2025年稅務師考試高效復習試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅納稅人的說法，正確的有：

A.從事貨物生產的單位和個人都是增值稅納稅人

B.從事貨物批發和零售的單位和個人都是增值稅納稅人

C.提供應稅服務的單位和個人都是增值稅納稅人

D.提供不動產租賃服務的單位和個人都是增值稅納稅人

2.下列屬于增值稅應稅行為的有：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售無形資產

D.銷售不動產

3.下列關于企業所得稅的說法，正確的有：

A.企業所得稅的納稅人為企業和其他單位

B.企業所得稅的計稅依據為企業的所得額

C.企業所得稅的稅率分為25%和20%

D.企業所得稅的征收管理由稅務機關負責

4.下列屬于個人所得稅的征稅范圍的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.特許權使用費所得

5.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的有：

A.增值稅專用發票是增值稅納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和提供應稅服務時使用的專用發票

B.增值稅專用發票的金額應與銷售貨物的銷售額相符

C.增值稅專用發票的開具和使用應遵守國家有關法律法規

D.增值稅專用發票的保管和使用期限不得少于5年

6.下列關于企業所得稅的稅收優惠政策，正確的有：

A.高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅

B.符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅

C.對符合條件的創業投資企業，其從事國家鼓勵的創業投資業務取得的所得，減按50%計入應納稅所得額

D.對符合條件的科技型中小企業，其研發費用加計扣除比例提高到100%

7.下列關于個人所得稅的稅收優惠政策，正確的有：

A.工資、薪金所得每月扣除5000元后的余額為應納稅所得額

B.勞務報酬所得扣除20%的費用后的余額為應納稅所得額

C.稿酬所得扣除20%的費用后的余額為應納稅所得額

D.特許權使用費所得扣除20%的費用后的余額為應納稅所得額

8.下列關于增值稅的征收管理，正確的有：

A.增值稅納稅義務發生時間為貨物銷售或者應稅勞務完成的當天

B.增值稅納稅期限為1個月或者1個季度

C.增值稅納稅地點為納稅人所在地

D.增值稅納稅人應當按規定開具增值稅專用發票

9.下列關于企業所得稅的征收管理，正確的有：

A.企業所得稅按月或者按季預繳，年終匯算清繳

B.企業所得稅的征收管理由稅務機關負責

C.企業所得稅的計稅依據為企業的所得額

D.企業所得稅的稅率分為25%和20%

10.下列關于個人所得稅的征收管理，正確的有：

A.個人所得稅按月或者按次預繳，年終匯算清繳

B.個人所得稅的征收管理由稅務機關負責

C.個人所得稅的計稅依據為個人的所得額

D.個人所得稅的稅率分為7級超額累進稅率

（答案請見第二部分）

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅納稅人銷售免稅貨物時，可以開具增值稅專用發票。（）

2.企業所得稅的計稅依據包括企業的收入、成本、費用和損失。（）

3.個人所得稅的稅率是固定的，不會隨著應納稅所得額的增加而變化。（）

4.增值稅專用發票的聯次和內容應當符合國家規定。（）

5.企業所得稅的納稅期限為1年，每年進行一次匯算清繳。（）

6.個人所得稅的預扣預繳方法適用于所有個人所得稅納稅人。（）

7.納稅人銷售不動產時，應當繳納增值稅。（）

8.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除其發生的合理的工資薪金支出。（）

9.個人所得稅的征收管理由稅務部門和地方稅務機關共同負責。（）

10.增值稅納稅人應當在發生納稅義務后15日內申報納稅。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅專用發票的作用。

2.解釋企業所得稅的稅前扣除原則。

3.說明個人所得稅的納稅申報方式。

4.簡要介紹增值稅的簡易計稅方法。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述稅收政策在促進經濟結構調整中的作用。

2.論述稅收籌劃在企業經營中的重要性及其合理性與合法性。

試卷答案如下：

一、多項選擇題

1.A、B、C、D

解析思路：增值稅納稅人包括生產、批發、零售、提供應稅服務的單位和個人。

2.A、B、C、D

解析思路：增值稅應稅行為包括貨物銷售、加工修理修配勞務、無形資產和不動產的銷售。

3.A、B、C、D

解析思路：企業所得稅的納稅人包括企業和其他單位，計稅依據為所得額，稅率為25%和20%，征收管理由稅務機關負責。

4.A、B、C、D

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費。

5.A、B、C、D

解析思路：增值稅專用發票是專用發票，金額應與銷售額相符，開具和使用遵守法規，保管和使用期限不少于5年。

6.A、B、C、D

解析思路：稅收優惠政策包括高新技術企業減稅、小型微利企業減稅、創業投資企業所得減半、科技型中小企業研發費用加計扣除。

7.A、B、C、D

解析思路：個人所得稅稅收優惠政策包括工資薪金扣除5000元、勞務報酬扣除20%、稿酬扣除20%、特許權使用費扣除20%。

8.A、B、C、D

解析思路：增值稅征收管理包括納稅義務發生時間、納稅期限、納稅地點和開具專用發票。

9.A、B、C、D

解析思路：企業所得稅征收管理包括預繳、匯算清繳、征收管理和稅率。

10.A、B、C、D

解析思路：個人所得稅征收管理包括預繳、匯算清繳、征收管理和稅率。

二、判斷題

1.×

解析思路：增值稅納稅人銷售免稅貨物時，不得開具增值稅專用發票。

2.√

解析思路：企業所得稅的計稅依據確實包括企業的收入、成本、費用和損失。

3.×

解析思路：個人所得稅的稅率是累進稅率，會隨著應納稅所得額的增加而變化。

4.√

解析思路：增值稅專用發票的聯次和內容必須符合國家規定。

5.×

解析思路：企業所得稅的納稅期限為按月或按季預繳，年終匯算清繳。

6.×

解析思路：個人所得稅的預扣預繳方法僅適用于部分納稅人。

7.√

解析思路：銷售不動產屬于增值稅的征稅范圍。

8.√

解析思路：企業在計算應納稅所得額時，可以扣除合理的工資薪金支出。

9.×

解析思路：個人所得稅的征收管理主要由稅務機關負責。

10.√

解析思路：增值稅納稅人應在發生納稅義務后15日內申報納稅。

三、簡答題

1.增值稅專用發票的作用是作為納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和提供應稅服務的憑證，用于抵扣進項稅額，簡化稅收征管，促進稅收信息化建設。

2.企業所得稅的稅前扣除原則包括合法性、相關性、合理性和真實性，即企業發生的支出應當符合國家法律法規，與取得收入有關，合理且真實。

3.個人所得稅的納稅申報方式包括自行申報、代扣代繳和委托代理申報，納稅人可以根據自身情況選擇合適的申報方式。

4.增值稅的簡易計稅方法是指納稅人按照規定的計稅方法計算應納稅額，適用于小規模納稅人和特定行業納稅人，簡化稅收征管，降低稅收負擔。

四、論述題

1.稅收政策