會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/10記賬實(shí)操-工會(huì)經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提比例在《工會(huì)法》中有明確規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)行政方面應(yīng)按全部職工實(shí)際工資總額的百分之二，按月?lián)芙唤o工會(huì)組織。即工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算公式為：工會(huì)經(jīng)費(fèi)=職工工資總額×2%。這里的職工工資總額涵蓋了計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資以及特殊情況下支付的工資等各個(gè)方面。不過(guò)，不同地區(qū)可能會(huì)依據(jù)自身實(shí)際情況，對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的上繳和留成比例進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化規(guī)定。例如，北京市按照職工工資總額2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)后，上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)分成比例為市總工會(huì)留成10%，區(qū)縣總工會(huì)留成20%，街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)總工會(huì)留成10%，其以下各級(jí)工會(huì)留成60%；深圳市實(shí)行稅務(wù)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)，根據(jù)廣東省總工會(huì)的規(guī)定，基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)留成比例為70%。在賬務(wù)處理方面，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)，短期薪酬包含工會(huì)經(jīng)費(fèi)，其賬務(wù)處理一般分為以下步驟：1.計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借方科目根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用，如生產(chǎn)工人的工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)入“生產(chǎn)成本”，車(chē)間管理人員的計(jì)入“制造費(fèi)用”，企業(yè)管理人員的計(jì)入“管理費(fèi)用”等，貸方統(tǒng)一計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)”。例如，某企業(yè)當(dāng)月管理人員工資總額為50萬(wàn)元，生產(chǎn)工人工資總額為100萬(wàn)元，按照2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用10,000（500,000×2%）生產(chǎn)成本20,000（1,000,000×2%）貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)30,0002.繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)向工會(huì)組織繳納計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款假設(shè)上述企業(yè)將計(jì)提的30,000元工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額繳納，賬務(wù)處理則為：借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)30,000貸：銀行存款30,0003.企業(yè)收到工會(huì)返還：-企業(yè)工會(huì)組織單獨(dú)建立了工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算賬戶(hù)：這種情況下，作為企業(yè)工會(huì)組織的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，企業(yè)財(cái)務(wù)無(wú)需做賬，由工會(huì)組織記賬。工會(huì)組織記賬時(shí)賬務(wù)處理為：借：銀行存款貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入-企業(yè)工會(huì)組織沒(méi)有單獨(dú)建立工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算賬戶(hù)：返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)進(jìn)入企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的賬戶(hù)進(jìn)行核算。收到返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，賬務(wù)處理為：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)當(dāng)工會(huì)組織支付活動(dòng)經(jīng)費(fèi)時(shí)，賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；超標(biāo)準(zhǔn)的部分不予扣除，且無(wú)法結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。這就要求企業(yè)在計(jì)提和使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，嚴(yán)格按照規(guī)定比例執(zhí)行，確保稅務(wù)處理的合規(guī)性。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類(lèi)賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷(xiāo)售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷(xiāo)?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶(hù)余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)書(shū)，核對(duì)賬戶(hù)信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤(pán)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷(xiāo)與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?審核報(bào)銷(xiāo)單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷(xiāo)往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防