稅務師核心試題及答案2024詳解姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的是：

A.用于非增值稅應稅項目的購進貨物

B.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)

C.因改變用途而發(fā)生的進項稅額轉(zhuǎn)出

D.因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的進項稅額轉(zhuǎn)出

3.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用

B.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行開具

C.增值稅專用發(fā)票的填開必須由稅務機關(guān)審核

D.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管、開具均由企業(yè)自行管理

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，正確的是：

A.企業(yè)所得額

B.營業(yè)收入

C.應納稅所得額

D.所得額減去準予扣除的稅前扣除項目

5.下列關(guān)于個人所得稅的征收方式，正確的是：

A.按月征收

B.按年征收

C.按季征收

D.按次征收

6.下列關(guān)于土地增值稅的征稅范圍，正確的是：

A.土地所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓

B.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓

C.土地所有權(quán)的出租

D.土地使用權(quán)的出租

7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，正確的是：

A.房產(chǎn)原值

B.房產(chǎn)評估值

C.房產(chǎn)租金收入

D.房產(chǎn)交易價格

8.下列關(guān)于車船稅的計稅依據(jù)，正確的是：

A.車船的購置價格

B.車船的購置年份

C.車船的年檢合格證明

D.車船的年行駛里程

9.下列關(guān)于印花稅的征稅范圍，正確的是：

A.購銷合同

B.技術(shù)合同

C.財產(chǎn)保險合同

D.貸款合同

10.下列關(guān)于契稅的征稅范圍，正確的是：

A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

B.土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移

C.土地房屋權(quán)屬變更

D.土地房屋權(quán)屬注銷

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅應稅項目？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.下列哪些屬于增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的情形？

A.用于非增值稅應稅項目的購進貨物

B.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)

C.因改變用途而發(fā)生的進項稅額轉(zhuǎn)出

D.因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的進項稅額轉(zhuǎn)出

3.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？

A.職工工資及福利費

B.利息支出

C.捐贈支出

D.資產(chǎn)損失

4.下列哪些屬于個人所得稅的免稅項目？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.特許權(quán)使用費所得

D.養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、基本醫(yī)療保險等社會保險費

5.下列哪些屬于土地增值稅的征稅范圍？

A.土地所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓

B.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓

C.土地所有權(quán)的出租

D.土地使用權(quán)的出租

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人銷售貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票。（）

2.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應納稅所得額。（）

3.個人所得稅的征收方式為按月征收。（）

4.土地增值稅的征稅范圍為土地所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。（）

5.印花稅的征稅范圍為財產(chǎn)保險合同。（）

參考答案：

一、單項選擇題

1.C

2.B

3.A

4.C

5.A

6.B

7.C

8.D

9.D

10.B

二、多項選擇題

1.ABCD

2.ABCD

3.ABCD

4.ABCD

5.AB

三、判斷題

1.√

2.√

3.×

4.×

5.√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在發(fā)票管理方面的主要區(qū)別。

答案：

增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在發(fā)票管理方面的主要區(qū)別包括：

（1）發(fā)票種類：一般納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，而小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票。

（2）發(fā)票領(lǐng)購：一般納稅人憑稅務登記證和發(fā)票領(lǐng)購簿向稅務機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票，小規(guī)模納稅人憑稅務登記證直接向稅務機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

（3）發(fā)票開具：一般納稅人開具發(fā)票時需按照規(guī)定的稅率計算稅額，并填寫相應的增值稅專用發(fā)票內(nèi)容；小規(guī)模納稅人開具發(fā)票時只需填寫發(fā)票基本信息，不涉及稅額的計算。

（4）發(fā)票驗證：一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票需經(jīng)稅務機關(guān)驗證后方可作為扣稅憑證；小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票無需驗證。

（5）發(fā)票保管：一般納稅人需按規(guī)定保存發(fā)票，并在規(guī)定時間內(nèi)向稅務機關(guān)報送發(fā)票使用情況；小規(guī)模納稅人只需在年度終了后向稅務機關(guān)報送發(fā)票使用情況。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅應納稅所得額的確定方法。

答案：

企業(yè)所得稅應納稅所得額的確定方法如下：

（1）企業(yè)以權(quán)責發(fā)生制為原則計算應納稅所得額，即收入實現(xiàn)時計入收入，費用發(fā)生時計入費用。

（2）企業(yè)取得的收入全額計入收入總額，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和投資收益等。

（3）企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除以下費用：成本、費用、稅金、損失等。

（4）企業(yè)在計算應納稅所得額時，還可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：減免稅、加速折舊、稅收抵免等。

（5）企業(yè)應納稅所得額計算公式為：應納稅所得額=收入總額-允許扣除的項目。

3.題目：簡述個人所得稅的納稅申報方式。

答案：

個人所得稅的納稅申報方式包括以下幾種：

（1）自行申報：納稅人自行到稅務機關(guān)申報個人所得稅，包括年度申報和專項申報。

（2）郵寄申報：納稅人通過郵政服務將個人所得稅申報表寄送到稅務機關(guān)。

（3）數(shù)據(jù)電文申報：納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)、電子信箱等方式向稅務機關(guān)報送個人所得稅申報信息。

（4）委托申報：納稅人委托他人代理個人所得稅申報。

（5）代扣代繳申報：雇主、銀行等扣繳義務人代為扣繳個人所得稅并申報。

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收體系中的地位和作用。

答案：

增值稅作為我國稅收體系中的重要組成部分，具有以下地位和作用：

1.地位：

（1）增值稅是我國的主體稅種之一，與企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種共同構(gòu)成我國稅收體系的基本框架。

（2）增值稅在我國財政收入中占有重要地位，對國家財政收入穩(wěn)定增長起到關(guān)鍵作用。

（3）增值稅是稅收法律體系中的重要組成部分，對于規(guī)范市場經(jīng)濟秩序、促進公平競爭具有重要意義。

2.作用：

（1）籌集財政收入：增值稅具有廣泛的征稅范圍，能夠有效籌集國家財政收入，為政府提供財政支持。

（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟：增值稅通過對商品和服務的增值額征稅，有利于調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行，抑制過度消費，促進產(chǎn)業(yè)升級。

（3）公平稅負：增值稅實行按環(huán)節(jié)征稅，有利于消除重復征稅，實現(xiàn)稅收公平，減輕企業(yè)負擔。

（4）促進競爭：增值稅對內(nèi)外資企業(yè)實行統(tǒng)一稅率，有利于消除稅收歧視，促進國內(nèi)外企業(yè)公平競爭。

（5）促進國際貿(mào)易：增值稅有利于我國企業(yè)在國際市場上參與競爭，提高我國產(chǎn)品在國際市場的競爭力。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，選項C屬于增值稅的征稅范圍。

2.B

解析思路：增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是指因非正常原因?qū)е逻M項稅額無法抵扣的情況，選項B中的用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)屬于非正常原因，應進行進項稅額轉(zhuǎn)出。

3.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，選項A正確描述了增值稅專用發(fā)票的使用對象。

4.C

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應納稅所得額，即企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)取得的收入總額減去準予扣除的稅前扣除項目后的余額。

5.A

解析思路：個人所得稅的征收方式為按月征收，即以一個月為周期計算個人所得稅。

6.B

解析思路：土地增值稅的征稅范圍為土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，即土地使用權(quán)從一方轉(zhuǎn)移到另一方的行為。

7.C

解析思路：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入，即房產(chǎn)出租所得的收入。

8.D

解析思路：車船稅的計稅依據(jù)為車船的年行駛里程，即車船在一年內(nèi)實際行駛的距離。

9.D

解析思路：印花稅的征稅范圍為貸款合同，即借款人與貸款機構(gòu)簽訂的貸款合同。

10.B

解析思路：契稅的征稅范圍為土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，即土地房屋的所有權(quán)或使用權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的行為。

二、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅應稅項目包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，選項A、B、C、D均屬于增值稅應稅項目。

2.ABCD

解析思路：增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的情形包括用于非增值稅應稅項目的購進貨物、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)、因改變用途而發(fā)生的進項稅額轉(zhuǎn)出以及因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的進項稅額轉(zhuǎn)出。

3.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括成本、費用、稅金、損失等，選項A、B、C、D均為稅前扣除項目。

4.ABCD

解析思路：個人所得稅的免稅項目包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、特許權(quán)使用費所得以及養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、基本醫(yī)療保險等社會保險費。

5.AB

解析思路：土地增值稅的征稅范圍為土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓和土地所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，選項A、B屬于土地增值稅的征稅范圍。

三、判斷題

1.√