ICS03.100.60

CCSA02

CASME

中國中小商業企業協會團體標準

T/CASMEXXXX—XXXX

代理記賬服務規范

Servicespecificationforsgencyaccount

意見征求稿

XXXX-XX-XX發布XXXX-XX-XX實施

中國中小商業企業協會??發布

T/CASMEXXXX—XXXX

代理記賬服務規范

1范圍

本文件規定了代理記賬服務公司的總體要求、服務流程、檔案及售后管理。

本文件適用于代理服務記賬公司從事代理記賬業務。

2規范性引用文件

本文件沒有規范性引用文件。

3術語和定義

下列術語和定義適用于本文件。

3.1

代理記賬機構accountingagencycompany

依法取得代理記賬資格，從事代理記賬業務的機構。

3.2

代理記賬agencyaccount

代理記賬機構接受委托辦理會計業務。

3.3

委托人client

委托代理記賬機構開展代理記賬的企事業單位。

4基本原則

4.1.1代理記賬機構應遵循會計準則，做到真實、準確、及時、完整，確保會計信息符合客觀性、相

關性、及時性、明晰性、可比性、重要性、謹慎性等要求。

4.1.2代理記賬會計核算業務時應根據委托人的情況，基于國家會計法律、法規、規章、制度等規定，

采用相應的會計準則或制度，具體如下：

——中型以上企業依據《企業會計基本準則》和《企業會計具體準則》核算；

——小微型企業依據《企業會計基本準則》和《小企業會計準則》核算；

——行政單位依據《政府會計基本準則》和《行政單位會計制度》核算；

——事業單位依據《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》核算；

——民間非營利組織依據《民間非營利組織會計制度》核算；

——農村集體組織依據《村集體經濟組織會計制度》核算；

——個體工商戶依據《個體工商戶會計制度》核算。

注：但下列三類小企業應執行《企業會計準則》，包括：股票或債券在市場上公開交易的小企業；金融機構或其

他具有金融性質的小企業；企業集團內的母公司和子公司。

5代理記賬機構機構要求

5.1代理記賬機構資質要求

5.1.1.1代理記賬機構應具備不低于以下基礎的條件：

a)為依法設立的企業；

b)專職從業人員不低于3名；

c)主管代理記賬業務的負責人具有會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作不少于3年，

且為專職從業人員；

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d)有健全的代理記賬業務內部規范；

e)代理記賬機構分支機構應向所在地審批機關辦理備案登記；

f)代理記賬機構或其分支機構出現名稱、主管代理記賬業務的負責人發生變更的，應及時向所

在地審批機關辦理變更登記并向社會公示。

g)代理記賬機構從業人員要求

5.1.1.2代理記賬機構從業人員應具備不低于以下基礎的條件：

a)擁有會計及相關專業學歷；

b)具有會計類專業基礎知識和業務技能；

c)能夠獨立處理基本會計業務，獨立完成小規模納稅人、一般納稅人賬務處理、納稅申報及發

票開具等工作；

d)熟悉企業報稅業務，具備給予客戶專業性咨詢解答的能力；

e)具備初級會計職稱及以上的專業技術職務資格。

5.2代理記賬機構及從業人員義務

代理記賬機構及其從業人員應當履行下列義務：

a)遵守有關法律、法規和國家統一的會計制度的規定，按照委托合同辦理代理記賬業務；

b)對在執行業務中知悉的商業秘密予以保密；

c)對委托人要求其作出不當的會計處理，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規和

國家統一的會計制度行為的，予以拒絕；

d)對委托人提出的有關會計處理相關問題予以解釋。

5.3服務范圍和內容

5.3.1服務范圍

運用財務理論與方法，為委托人提供工業會計、財務會計、稅務會計等服務。

5.3.2服務內容

代理記賬機構接受委托人辦理代理記賬服務的，服務內容包括：

a)根據委托人提供的原始憑證和其他相關資料，按照國家統一的會計制度的規定進行會計核算，

包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等；

b)對外提供財務會計報告；

c)向稅務機關提供稅務資料；

d)財務分析、財務咨詢；

e)國家允許開展的其他會計業務。

5.4檔案管理

5.4.1代理記賬業務中形成的會計檔案，應按國家有關辦法的規定執行。

5.4.2代理記賬機構應當分類建立檔案，對每個委托項目均應按照綜合類、業務類分別建立兩類檔案：

a)綜合類為委托單位基本層面的資料，包括營業執照、組織機構代碼證、驗資報告、納稅申報

等資料；

b)業務類主要是委托單位財務資料，包括原始憑證、記賬憑證、銀行對賬單、會計賬冊、財務

報表以及各種業務表格、交接記錄等資料。

5.4.3在代理記賬業務完成后，業務負責人員應當在2日內將承接業務的相關資料移交給檔案管理人

員，并在交接時簽訂移交記錄。

5.4.4代理記賬機構的檔案管理職能崗位應與業務辦理職能崗位分開設置。

5.4.5檔案管理人員負責業務檔案的歸檔，業務檔案應包括：檔案整理、登記、裝訂、裝盒、入庫碼

放等內容。

5.4.6檔案管理人員應在收到業務檔案并簽訂移交記錄后3日內完成建檔，并將結果通知到業務負責

人處。

5.4.7業務檔案屬于客戶機密，未經批準，不得隨意查閱或借閱，如因業務需要確需查閱或借閱檔案

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時，應當填寫業務檔案借閱單，經過指定負責人批準后方可查閱或借閱。

5.5售后管理

5.5.1代理記賬機構應當體現“以客戶為中心”的服務理念，提高從業人員職業道德水平，增強服務

意識和法律意識，提高會計處理質量，優化服務流程，加強業務溝通，努力構建和諧客服關系。

5.5.2代理記賬機構應創造方便、快捷的溝通條件，開通24小時免費電話或網絡溝通渠道，以便保

持信息暢通，并應將溝通業務內容做好記錄。

5.5.3代理記賬機構應加強對從業人員業務溝通技巧的培訓，提高其業務溝通能力，確保形成良好的

溝通機制。

5.5.4代理記賬信息系統應設置必要的信息反饋功能，將業務承辦過程中形成的財務、會計、稅務及

其他相關信息定期反饋給委托人。

5.5.5代理記賬機構應當建立暢通、便捷的投訴渠道，向社會公布投訴管理部門、地點、接待時間及

其聯系方式。有條件的代理記賬機構可設立網絡投訴平臺，并安排專門人員處理、回復投訴。

5.5.6代理記賬機構各分支機構、各部門應當積極配合投訴管理部門開展投訴事項調查、核實、處理

工作。

5.5.7代理記賬機構應當建立健全投訴檔案，檔案內容應包括：

a)投訴人基本信息；

b)投訴事項及相關證明材料；

c)調查、處理及反饋情況；

d)其他與投訴事項有關的材料。

6服務流程

6.1接受委托

6.1.1代理記賬機構在承接委托業務前，應安排從業人員調查委托人的會計核算狀況及需求，同時收

集委托人基本資料，收集內容應包括：

a)營業執照；

b)公司章程；

c)出資證明；

d)經營場所使用證明（房租合同或不動產證）；

e)法人代表及股東身份證；

f)其他合同及文件等相關資料的復印件。

6.1.2代理記賬機構應安排從業人員在了解和調查的基礎后對業務風險進行充分評估，作出是否接受

委托的決定，評估內容應包括：

a)委托人基本概況并接受客戶咨詢；

b)評估該委托業務的風險；

c)填寫《委托業務信息登記表》；

d)商談委托代理費用金額及支付方式；

e)其他必要評估的信息。

6.1.3代理記賬機構應在開展服務前與委托人簽訂正式的委托代理記賬合同。

6.1.4代理記賬合同的簽訂應符合國家相關要求，合同內容應至少包括：

a)代理記賬服務項目具體內容及業務范圍；

b)委托人與代理記賬機構雙方的權力責任及義務；

c)代理記賬服務期限及服務費用；

d)服務費用支付方式；

e)爭議解決辦法；

f)雙方對會計資料真實性、完整性各自應當承擔的責任；

g)會計資料的傳遞程序和簽收手續；

h)編制和提供會計報表的要求；

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i)會計檔案的保管要求；

j)終止委托合同應當辦理的會計業務交接事宜。

6.1.5代理記賬機構應在開展代理記賬前派出從業人員對委托人的對接人員開展1次賬前輔導，輔導

內容應包括：

a)明確客戶出納的崗位責任與工作要求；

b)明確原始單據的審核要點；

c)明確原始憑證及資料清單的填寫要求；

d)進行企業內部控制要點提示；

e)明確業務交接的手續和要求。

6.2交接票據

6.2.1代理記賬機構應安排專人在每月25日前收齊委托人的原始票據或財務憑證；

6.2.2代理記賬機構與委托人之間傳遞原始單據可采用紙質交接、電子憑證交接兩種方式

a)原始單據采用紙質直接交接的，交接時需雙方簽字確認。

b)采用快遞方式傳遞的，接收一方收到后及時告知郵寄方，以保證原始單據的安全性。

6.2.3原始單據采用電子化交接的，由委托人采用高清掃描儀、手機等電子設備，掃描成電子單據，

通過網絡傳輸方式傳遞至代理記賬機構，傳輸過程中必須保證單據的安全。

6.2.4資料交接時雙方經辦人員應列明資料清單、資料編號，均應按照日常交接資料清單經當面審核

后，簽署交接日期后由雙方共同簽字確認。

6.3賬務處理

6.3.1代理記賬機構從業人員應核實委托人提供的原始票據或財務憑證是否符合要求，并按以下原則

進行審核：

a)審核原始憑證的合法性合理性；

b)審查原始憑證的完整性準確性。

6.3.2代理記賬機構從業人員應依據相關會計準則和制度編制會計憑證，為委托人建立登記總賬、明

細賬、出具財務報表及稅務報表等文件。

6.3.3代理記賬機構應建立信息化記賬管理制度，明確會計電算化硬件設備、財務軟件、操作人員等

的使用及操作規范。

6.3.4采用會計信息系統進行會計核算的，會計軟件應符合有關代理記賬機構信息化建設的相關規定，

所使用的會計軟件至少具備以下功能：

a)為會計核算、財務管理直接采集數據；

b)生成會計憑證、賬簿、報表等會計資料；

c)對會計資料進行轉換、輸出、分析、利用。

6.4納稅申報

6.4.1代理記賬機構應指定專人負責客戶的納稅申報工作，保證納稅申報人員相對穩定。納稅申報人

員在申報期結束前，根據當月財務報表、發票匯總表、工資表、合同等原始信息，編制納稅申報表。

6.4.2采用信息系統自動生成納稅申報表的，納稅申報人員應根據當月財務報表、發票匯總表、工資

表、合同等原始信息進行核驗。

6.4.3代理記賬機構應采取從業人員交叉復核或者指定專人復核方式，由復核人員根據當月財務報表、

發票匯總表、工資表、合同等原始信息，復核納稅申報表的正確性，形成最終申報數據，并及時與委

托人確認應繳稅額。

6.4.4納稅申報人員應根據審核無誤的納稅申報表進行納稅申報，按照已同委托人確認的應繳稅額向

稅局劃交稅款。

6.4.5納稅申報人員應在劃繳