會計實操文庫1/10記賬實操-IT服務業廢品收入賬務處理分錄一、辦公廢品收入一般情況：日常辦公產生的廢品，如廢舊紙張、墨盒等，其收入金額相對較小，通常計入“其他業務收入”科目。假設企業出售廢舊紙張獲得收入500元，款項已收存銀行。賬務處理如下：借：銀行存款500貸：其他業務收入500同時，因銷售廢品需繳納增值稅（假設適用簡易計稅方法，征收率為3%），計算增值稅稅額=500÷(1+3%)×3%≈14.56元，賬務處理為：借：其他業務收入14.56貸：應交稅費-應交增值稅14.56廢品清理費用處理：若在處置辦公廢品過程中產生清理費用，如請專人搬運廢品花費100元，以現金支付。賬務處理如下：借：其他業務成本100貸：庫存現金100二、業務相關廢品收入因軟件項目產生的廢品收入：在軟件開發過程中，可能會產生一些報廢的存儲設備、測試用硬件等。如果這些廢品有一定價值并出售，賬務處理時，先將報廢資產賬面價值轉入“固定資產清理”或“周轉材料-低值易耗品清理”等科目（取決于資產性質）。假設報廢一臺用于軟件開發測試的服務器，賬面價值為8000元，已計提折舊5000元，轉入清理時賬務處理為：借：固定資產清理3000累計折舊5000貸：固定資產-服務器8000出售該報廢服務器獲得收入2000元，款項存入銀行，賬務處理為：借：銀行存款2000貸：固定資產清理2000計算應繳納增值稅（假設適用稅率為13%），增值稅稅額=2000÷(1+13%)×13%≈230.09元，賬務處理為：借：固定資產清理230.09貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）230.09最后，結轉固定資產清理凈損益，凈損失=3000+230.09-2000=1230.09元，賬務處理為：借：營業外支出-處置非流動資產損失1230.09貸：固定資產清理1230.09技術服務過程中產生的廢品收入：在技術服務過程中，更換下來的廢舊零部件等廢品，若出售取得收入，同樣先進行相關資產清理。例如，技術服務人員在維護客戶設備時，更換下一批廢舊零部件，賬面價值為1500元，該批零部件作為低值易耗品核算，采用一次攤銷法，賬務處理為：借：周轉材料-低值易耗品清理1500貸：周轉材料-低值易耗品1500出售這些廢舊零部件獲得收入800元，款項已收，賬務處理為：借：銀行存款800貸：周轉材料-低值易耗品清理800計算增值稅（假設適用征收率為3%），增值稅稅額=800÷(1+3%)×3%≈23.30元，賬務處理為：借：周轉材料-低值易耗品清理23.30貸：應交稅費-應交增值稅23.30結轉清理凈損益，凈損失=1500-800+23.30=723.30元，賬務處理為：借：營業外支出-處置流動資產損失723.30貸：周轉材料-低值易耗品清理723.30財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?