位論文L糧食儲備公司內部控制制度的優化設計綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u27205L糧食儲備公司內部控制制度的優化設計綜述 1123601.1優化內部控制環境 2176461.1.1明確誠信道德價值觀 2115451.1.2完善公司行為準則 3132321.1.3提升員工管理水平 336691.1.4合理設定科室職能 4286951.2建立健全風險評估制度 4324951.2.1搭建風險評估組織架構 4231661.2.2設置風險評估相關流程 55781.3完善控制活動相關制度 1191061.3.1建立預算管理制度 11240601.3.2健全資產管理制度 11233241.3.3完善收支業務管理辦法 1221291.3.4完善儲備糧業務控制制度 12219911.4利用電子化手段提高溝通效率 13257851.4.1實現內部溝通便捷全面 14112541.4.2實現外部溝通順暢到位 16112191.4.3電子化溝通實施保障 17228981.5構建和執行內部控制監督機制 17325411.5.1監督活動設置構想 1881801.5.2監督活動實施保障 19要使一個企業的內部控制行之有效，必須健全完善相應的制度體系作。L糧食儲備公司內部控制制度的缺陷導致了其內部控制的各種不足，這些不足之處對其執行糧食儲備任務、開展國有資產管理等方面帶來了不安全隱患。因此，有必要完善和優化L糧食儲備公司內部控制制度。本章從優化內部控制環境、健全風險評估制度、完善控制活動的相關制度、利用電子化手段提升溝通效率以及構建和執行內部監督機制等方面提出了建議。1.1優化內部控制環境實施內部控制是促進企業規范管理進而實現發展戰略目標的重要保障手段，恰當的內部控制環境對于企業提高控制質量有著積極的促進作用[44]。L糧食儲備公司要想填補內部控制的各種不足，必須先從優化自身的控制環境做起。1.1.1明確誠信道德價值觀首先應當樹立起公司制經營的觀念，從思想上“斷奶”。L糧食儲備公司經營的是政策性糧食儲備業務，此業務雖然具備很濃的政治色彩，但在當前國家宏觀政策調控下，糧食收購市場全面放開，市場機制在配置糧食資源中的作用充分顯現，公司的地方儲備糧的收儲和輪換也都需要與不同市場主體合作方能完成，因此必須充分尊重市場經營規則和糧食市場流通秩序，破除“政企不分”時期的舊模式和舊思維的束縛，開辟糧食儲備企業在行政管理機關帶領下的逐漸走向市場化的自立自強之路。其次應當增強所有員工的內控意識，從根本上“自控”。內部控制并不只是領導層的事，需要全體人員協調共作。L糧食儲備公司規模較小，但承擔的卻是確保區域糧食儲備安全的重任，公司的每一項決策、每一個工作安排都關系著數以萬計百姓的口糧是否有保障，因此加強L糧食儲備公司自身建設，增強公司員工內部控制意識，提高公司自我管理水平，是十分重要且有意義的事情，必須全員關注并積極參與。第三是將完善控制相關的制度體系列入工作重點。公司管理層牽頭，將內部控制制度優化和實施任務列入公司年度工作計劃，制作計劃執行倒排順序表，將任務層層分解，明確責任對象、操作目標和執行時限，真正將內部控制建設工作提上日程，按部就班地落實，注重成效分析和過程跟蹤，充分擺明“最高層基調”，以上帶下，促進制度實施。1.1.2完善公司行為準則管理對象涵蓋面不全是L糧食儲備公司行為準則的缺陷，為了充分體現準則的公平性、公正性，必須修訂并完善公司行為準則，使其覆蓋全體員工。不論辦公地點是否一致，工作內容是否有規律可循，全體員工都必須在一定的規則下行動，協同處理各項事務，共同達成公司目標。約束不規范行為，是制度存在的意義。公司行為準則是員工開展各項活動的制度依據。公司管理層應當充分增強規則意識，從自身做起，堅決帶頭執行公司各項準則，用明確的態度和堅定的行為，進一步強化規則束縛力。同時，還要注重獎懲規則的制定和落實，切實維護公司行為準則的嚴肅性。1.1.3提升員工管理水平公司內部控制水平的高低，最終還是取決于制度的制定者和執行者的水平高低。從L糧食儲備公司人員學歷構成現狀來看，學歷偏低者占比較重，管理人員的素質參差不齊，因此，想要提升公司管理水平，改善內部控制狀況，必須首先著眼于員工素質提升。公司管理層應當充分重視職工專業技能培訓和職業道德教育，對需要特殊或者專業知識的崗位安排脫產培訓時間，鼓勵員工積極考取各類資格證書，努力提高自身修養。在選人用人策略方面，摒棄“因循守舊”思想，堅持“吐故納新”做法。L糧食儲備公司規模小，人數少，但責任十分重大，這就決定了公司每個崗位不能空置、人員不能閑留，所有人和崗都必須高效率運轉起來，方能扛起“糧安”重任。對不能勝任崗位工作的人員，應合理更替，充分利用“人才興糧”政策契機，通過社會招聘、人才引進等多種渠道，吸納高素質、有能力、更適合的員工，充實糧食儲備人才隊伍。在晉升機制上，應暢通員工晉升通道，讓有能力、有才華的人盡快晉升到領導職位并輔以適當的薪資調整，這樣一方面有利于激發員工隊伍活力，充分發揮各人專長，有責任有擔當地、創新性地開展工作，另一方面有利于具備專業素質、高水平人員的保有，還可以為管理層引入“新鮮血液”，快速與時代接軌，打破舊的經營思維，提升管理水平。1.1.4合理設定科室職能根據各個科室工作重點合理設置科室職能，或是從效率層面出發，按照節能、高效、配合、監督的原則，將小部分聯系緊密的業務范圍職能適當穿插，并設定配合義務和受監督義務，確保穿插管理手段行之有效；或是制定關聯業務的接受、處理、反饋等銜接機制，以規范流程、規定動作和規定時效來保障科室間、相關業務間的溝通高效、處理高效，從而達到運作高效。明確各科室的職責以及相互間的配合和監督義務。國有企業一貫的用人模式的弊端是導致L糧食儲備公司部分員工做事相互推諉、怠于協同共作的主要原因。以出臺制度的方式明確科室間相互配合的責任，設置不同崗位間關聯業務相互審查和監督的義務，并與獎懲機制掛鉤。例如，糧庫駐庫管理員有義務監督資產管理科對資產的定期巡查職能履行是否到位等。通過此種方式，使平行科室之間的溝通化被動為主動，在縱向監管層面轉客為主，提升員工主觀能動性。1.2建立健全風險評估制度1.2.1搭建風險評估組織架構風險評估是企業開展各項活動不可或缺的準備環節，適當的風險評估有助于企業發展[45]。風險評估作為企業實施控制的重要導向性內容，通過關注公司全部業務鏈條的風險點情況，為公司內部控制實踐提供關鍵信息。風險評估結果的運用關系到公司經營的好壞，所以必須設置專職部門負責此項工作。針對L糧食儲備公司目前無風險評估組織架構的情況，結合當前公司科室設置以及業務實際情況，筆者提出風險評估組織架構設想如下：風險評估辦公室風險評估辦公室業務科財務科資產管理科圖5-1L糧食儲備公司風險評估組織架構設計圖風險評估辦公室可以由公司辦公室兼任，也可單獨設置并安排專業人員。風險評估辦公室主要工作職能是搜集L糧食儲備公司各業務層面的風險點信息，評估風險程度，并將評估結論提交公司經理層或上級行政主管部門。公司業務科、財務科、資產管理科在風險管理辦公室的領導下開展風險評估、管控等相關工作。在職責分工方面，L糧食儲備公司總經理對風險評估的有效性負主要責任，對評估事項有最終決定權。公司分管財務的副總經理負責擬訂風險評估領導小組架構，具體牽頭負責風險評估工作，且對風險管理事項有建議權。風險評估辦公室是開展評估活動的主體，在公司領導層的帶領下開展工作。公司業務科、資產管理科和財務科應當接受風險評估辦公室的領導，履行相應的風險信息搜集和上報義務，并對所上報信息的真實性負責。1.2.2設置風險評估相關流程在風險評估工作中，各責任科室有著不同的職能，但所做的工作的實質都是信息搜集與分析，目標也同樣是從千絲萬縷的信息中提煉出風險因子，并通過測算分析，評估其影響程度。筆者從理論角度結合所掌握的實際情況，初步設想風險評估流程如圖5-2。公司可以在具體實踐中根據情況的不同進行優化和調整。圖5-2L糧食儲備公司風險評估活動流程構想圖（1）風險信息搜集建立風險信息定期搜集并向上級和有關管理部門報送機制。各個科室定期將搜集到的風險初步信息以書面形式報送公司風險評估辦公室。糧食輪換期間每月報送一次，非輪換期間每兩個月報送一次，特殊情況可即時報送。風險評估辦公室梳理和統計搜集到的風險信息，進行初步的分析和判定。筆者根據所了解的公司情況將L糧食儲備公司風險信息暫列為如下幾種類型。表5-1L糧食儲備公司風險類別梳理統計表序號風險類別序號風險類別1糧食質量管理風險11勞動關系風險2糧食數量管理風險10人力資源風險3合作企業履約風險13會計核算風險4糧食市場價格波動風險14資金管理風險5儲糧技術管理風險15應收賬款風險6合同管理風險16行政管理風險7設備設施風險17信息安全風險8健康安全環保風險18合規合法性風險9資產管理風險19遺留問題重大影響風險10安全管理風險20信息安全風險（2）風險識別針對上表中所列的20項風險類型，由責任科室分別展開對應的信息搜集和事件調查，對于可能涉及風險的內容著重關注，識別可能影響L糧食儲備公司年度經營目標實現的風險，并報給公司風險管理辦公室。風險管理辦公室將各科室報送過來的信息匯總、梳理并初步分析篩選，再通過管理層和相關人員會議研討辨識、對客觀或者同類市場主體發放調查問卷、與市級相關行政主管部門負責人訪談等形式，確定風險發生概率和影響程度。（3）重大風險分析對分析確定的風險事件劃分等級，按照可能性大小和影響程度的輕重對風險進行研判。按照發生概率大小，風險事件等級可劃分為四個，即“低等、中等、高等、非常高”。如下表：表5-2L糧食儲備公司風險等級表風險等級可能性描述低等風險事件幾乎可以肯定不會發生（5年或者5年以上才有可能發生一次）中等風險事件有一定的發生可能性（受人員素質、已有制度的缺陷、已知其他因素的影響，幾乎每年都會發生）高等風險事件很有可能發生（受可預判因素影響，發生概率很大）非常高風險事件幾乎確定會發生風險事件發生且帶來不良后果的嚴重程度，通過咨詢專業人士或參考政策和制度規定，可以設定為5個級別，分別為“輕微、較小、中等、嚴重、十分嚴重”，如表5-3。風險分析時，從兩個維度判斷其重大程度，只要有一個維度屬中等以上水平，該類風險就應該受到關注。表5-3影響等級重大程度影響——儲糧安全方面輕微風險事件發生對儲備糧的收購、保管和輪換等方面的影響可以忽略較小風險事件發生后可以立查整改，在公司層面解決問題中等風險事件發生可能影響糧食儲存，被上級部門通報整改嚴重風險事件發生對儲糧安全造成嚴重威脅，被市級層面關注通報十分嚴重風險事件發生幾乎確定影響糧食安全，被省級層面追究問責（4）評估報告依據前面的風險辨識和評判結果，L糧食儲備公司的風險管理辦公室整理并出具分析報告，將風險的各方面情況及時傳遞給公司管理層，有必要時向糧食行政主管部門匯報。L糧食儲備公司根據風險情況采取適當的應對策略，從而達到規避或降低地方政策性糧食儲備經營和管理風險的目的。L糧食儲備公司管理層應當重視風險評估報告的內容，及時上報上級部門和請示應對方式。風險管理辦公室每三個月對各責任科室實施風險預估、評判以及應對策略的實施情況和有效性開展檢查，將檢查中發現的問題進行責任追究，并將本項工作的落實情況納入各相關責任人的年度目標任務考核中，以促進全體員工對風險相關工作的重視。1.3完善控制活動相關制度1.3.1建立預算管理制度L糧食儲備公司雖每年都在開展預算工作，但未將預算對經濟業務的指導和約束作用上升到制度層面，因此預算工作效能未得到充分發揮，要解決此項問題，首先必須建立并實施全面預算制度。一方面，公司財務科是預算編制的執行責任主體，應當明確信息搜集、預算的編制、審核職責權限，把握預算編制的相關政策，從全面收支預測角度出發，確保在預算編制的過程中所采用的方法合理有效、內容全面完整、項目劃分得當、數據可參考性強。另一方面，公司其他各個科室是預算編制的配合責任主體，必須明確各個科室對編制過程的全力配合義務，設定責任科室提供完整詳細資料的管理制度，以便財務人員在編制預算的時候能夠掌握公司整體運營概況，形成合理、完整的預算報告。第三，增強預算對公司各項業務的指導和約束作用。在執行層面樹立“有預算，就開支，無預算，控制開支”的責任意識，分階段考核和分析預算執行情況，適當調整管控策略，力爭將年度預算和決算之間的差異程度控制在公司整體可接受的范圍內。1.3.2健全資產管理制度根據市國資委等部門對國有資產監督管理的各項要求，從公司業務實際情況出發，制定各類資產從進入到退出全過程的規范操作辦法，重點控制資產進入時合理的流程和資產退出時的合規合法手續。明確各主體對資產的使用權限和維護義務，確定資產監管責任人，制定資產損毀、報廢、處置流程，定期通過稽查和考核制度將資產管理最終成效納入到年終責任制考核范圍，對資產管理不善、損失或丟失的行為，制定相應懲罰措施，規范會計人員對資產的核算細則，充分發揮財務會計在資產管理過程中的監督和控制作用。1.3.3完善收支業務管理辦法一是設置公司各類費用開支標準。L糧食儲備公司作為糧食行政主管部門的下級單位，部分費用開支必須限定在行政事業單位定額標準范圍內，但如果完全依靠上級文件要求進行管理，有可能因規范性文件搜集不全或者審核崗的信息來源渠道不廣等原因，造成審核漏洞，不利于公司管理。公司應當根據業務實際情況，在符合各項法規的前提下，出臺L糧食儲備公司自己的支出流程和費用限額標準管理辦法，印發給員工執行。二是明確財務票據管理規則。建立票據登記臺賬，規范票據的申領、使用手續，明確規定核銷發票的種類，不符合要求的發票不予報銷和入賬。三是業務關聯崗位牽制制度。實行印鑒分開保管、收款核算職責分離、執行與監督職責分離等。1.3.4完善儲備糧業務控制制度儲備糧業務是L糧食儲備公司最核心的業務，也是其存在和發展的意義所在。國家對地方儲備糧的總體管理要求，用三句話來概括，即“數量充足，質量合格，儲存安全”。公司應充分圍繞地方儲備糧食經營和管理的要求，建立健全并有效地執行相關控制制度，包括但不限于以下方面：一是儲備糧入庫控制制度。包括儲備糧入庫計劃控制、糧食輪入流程控制、入庫數量控制、質量檢驗控制、表單登記控制、現場作業安全控制、適當的監督巡檢機制等。二是儲備糧出庫控制制度。包括交易信息公開發布競拍、儲備糧出庫流程、出庫數量、質量監測、表單登記、現場作業安全、監督巡檢、糧食輪換空庫期間管理等方面的控制。三是安全輪換控制制度。包括糧食均衡輪換控制、收購資金籌措控制、銷貨資金及時還貸控制、儲備糧購銷合同控制、適當的監督檢查機制等。四是合作企業管理制度。將合同履行期間的合作企業視作L糧食儲備公司成員，制定行為規范，明確權利和義務，并按要求接受調查、監督和管理。五是業務關聯方協調聯絡制度。規范與市內各關聯行政單位、農業發展銀行、國家糧食交易中心、質量檢驗機構、中儲糧直屬庫等相關機構協調聯絡工作行為，確保溝通有效、工作高效。1.4利用電子化手段提高溝通效率COSO內部控制框架強調借助IT系統實現高效率和高質量的信息傳遞，《企業內部控制基本規范》也要求各單位關注并強化對信息系統的開發和維護[31,32]。2015年和2019年國家工業和信息化部、湖北省糧食局等上級主管單位也曾多次強調建立現代糧庫信息化系統，著力打造糧庫智能化信息平臺，實現“科技興儲”。L糧食儲備公司處在當下網絡和電子信息時代，有必要搭建適合自身管糧業務的電子平臺，充分利用電子化手段，提升信息溝通效率，實現科學興糧興儲，進一步確保糧食安全。在業務管理信息平臺搭建層面，筆者了解到目前國內有許多糧食儲備企業都已實現標準電子信息化管理，L糧食儲備公司可以采取資源共享方法，分享已有企業的信息系統成果，也可以與軟件公司合作，構建更加契合自身業務范圍和特色的電子化管理系統。L糧食儲備公司如果采用電子信息系統進行業務管理，預計將能夠很好的解決內部信息和外部信息搜集、傳遞等現存的問題。筆者的具體構想如下。1.4.1實現內部溝通便捷全面業務管理信息系統將公司內部以及外部的信息搜集起來，經過加工，迅速傳遞給相關的處理人員，從而達到提高信息溝通效率的目的。采用業務管理信息系統搜集信息的流程預設如圖5-3。通過業務管理信息系統進行搜集并傳送各類信息，L糧食儲備公司駐鄉鎮的庫區保管員可以運用電子化方法，將遠距離的信息在短時間內快速傳送給公司相關科室和領導，公司層面也能夠隨時了解庫內狀況、糧食保管情況、出入庫進度、資產使用和維護情況等，及時解決庫內問題。如遇突發狀況，公司人員也可第一時間獲得消息并到達現場進行處理。圖5-3業務管理信息系統的應用可以節約現行的定期開會制度的人力、物力和時間成本。領導層面所做出的決定和決策也可在較短的時間內傳遞給鄉鎮糧庫管理人以獲得執行，大大提升運營效率。作為綜合的溝通和管理平臺，業務管理信息系統可以容納公司的所有規章制度、經營目標、審批程序等內部管理信息，各科室可以通過管理系統充分獲取開展業務需要的信息和依據，更好的發揮科室職能。同時，通過系統進行人員到崗履職情況考查、財務信息申請和批復、綜合管理信息搜集、目標落實情況傳遞等，實現不同科室間、領導間、層級間的分權共事、互通互聯，充分達成全面便捷的內部溝通目的。1.4.2實現外部溝通順暢到位L糧食儲備公司的外部溝通包括將公司內部的信息傳遞給外部信息使用者以及將外部的信息在公司內部信息使用者之間充分溝通等兩個層面。圖5-3中已經設置將外部信息納入公司業務管理信息系統，但僅有信息搜集，沒有接收、思考和反饋，則不能實現有效的溝通，必須將各類信息集中歸類和處理，并形成報告，將報告分類型、分時間、分階段發送給信息需求者。內外部信息需求者對接收的信息進行思考，反饋看法及意見，從而實現信息在公司領導層級、相關科室、業務環節、合作對象、關聯單位等之間橫向和縱向的溝通。圖5-4L糧食儲備公司信息溝通機制圖如圖，通過業務管理信息系統快速、及時的開展公司內部平行科室間信息的溝通以及上級和下級之間的溝通，既有科室對管理層的報告，也有管理層對執行人員的反饋，各個環節都能夠快速及時的獲取信息并及時溝通和處理，對關聯業務主體設置的信息互通機制，把從儲備糧合作企業、外部相關單位、審計、考察監督等部門獲得信息的處理過程規范化和明晰化，明確設置了外部機構的信息搜集和反饋機制，拓寬了各類信息流轉的深度和廣度，從而有效解決L糧食儲備公司外部溝通不通暢不到位的問題。1.4.3電子化溝通實施保障一是認可和重視電子信息化管理模式。在當前科技主導的時代，實現電子化管理已成為糧食儲備行業的必然發展趨勢，利用電子技術進行信息的處理和傳遞，是“科技興儲”的重點內容之一。公司領導層乃至上級主管部門都應當給予業務管理信息系統充分的認可，重視電子化管理，引導職工達成共識，接受并主動利用電子系統，提高溝通效率和溝通質量，更好地處理事務和管理糧食。二是培訓并提升員工對電子設備的操控能力。業務管理系統的配置和使用必定會依靠電腦等硬件設施，要實現全面電子化管理，實現各類信息的高效互通，必須讓公司每個員工都熟練使用相關電子設備，使業務管理系統充分發揮其應有的功效。三是加強電子化操作的風險控制。電子信息系統雖然提升了信息溝通的效率，拓寬了信息搜集和處理的路徑，但這種形式不可否認地存在管控風險。如信息失真、非標準化處理、系統不穩定等風險。在采用業務管理信息系統時，必須設定相應的風險防控機制和應急處理辦法，最大程度上降低因使用電子信息系統帶來的風險。1.5構建和執行內部控制監督機制對企業內控制度的有效性進行審查，可以幫助企業發現內部控制缺陷，及時加以改進和完善，有利于企業經營目標的達成。L糧食儲備公司未建立內部控制有效性審查機制，也不具備自我革新的勇氣和魄力，完全依靠外部審查單位的力量來推動內控機制的完善，長此以往，難免會有隱藏在深層次的重大問題或缺陷暴露出來，產生重大不利影響的可能性大大增加。因此，L糧食儲備公司必須增強內控意識，積極主動開展監督活動。1.1.1監督活動設置構想筆者通過對L糧食儲備公司業務規律、組織架構、內控機制運