2025年注冊稅務師稅法二歷年真題與模擬試題解析匯編專項專項專項高頻考點試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.根據企業所得稅法的規定，下列哪項屬于企業發生的損失，準予在計算應納稅所得額時扣除？A.企業對外投資發生的損失B.企業因自然災害發生的損失C.企業因經營管理不善發生的損失D.企業因出售固定資產發生的損失2.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是：A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產3.某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業2024年4月購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明稅額為200萬元；當月銷售產品一批，取得不含稅銷售額300萬元。該企業當月應繳納的增值稅為：A.39萬元B.42萬元C.45萬元D.48萬元4.某企業為增值稅小規模納稅人，適用的增值稅征收率為3%。該企業2024年5月銷售貨物取得不含稅銷售額為200萬元。該企業當月應繳納的增值稅為：A.6萬元B.8萬元C.10萬元D.12萬元5.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務發生時間的是：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.銷售不動產，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天C.銷售無形資產，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天D.銷售服務，為提供服務并收到服務款的當天6.某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業2024年6月購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明稅額為150萬元；當月銷售產品一批，取得不含稅銷售額200萬元。該企業當月應繳納的增值稅為：A.26萬元B.28萬元C.30萬元D.32萬元7.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務發生時間的是：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.銷售不動產，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天C.銷售無形資產，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天D.銷售服務，為提供服務并收到服務款的當天8.某企業為增值稅小規模納稅人，適用的增值稅征收率為3%。該企業2024年7月銷售貨物取得不含稅銷售額為150萬元。該企業當月應繳納的增值稅為：A.4.5萬元B.6萬元C.7.5萬元D.9萬元9.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務發生時間的是：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.銷售不動產，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天C.銷售無形資產，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天D.銷售服務，為提供服務并收到服務款的當天10.某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業2024年8月購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明稅額為100萬元；當月銷售產品一批，取得不含稅銷售額150萬元。該企業當月應繳納的增值稅為：A.19.5萬元B.21萬元C.22.5萬元D.24萬元二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有：A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產2.某企業為增值稅一般納稅人，下列哪些費用可以在計算應納稅所得額時扣除？A.購買原材料發生的進項稅額B.銷售產品發生的銷項稅額C.非常損失D.職工福利費3.下列各項中，屬于增值稅納稅義務發生時間的是：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.銷售不動產，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天C.銷售無形資產，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天D.銷售服務，為提供服務并收到服務款的當天4.某企業為增值稅小規模納稅人，適用的增值稅征收率為3%。該企業2024年9月銷售貨物取得不含稅銷售額為200萬元。該企業當月應繳納的增值稅為：A.6萬元B.8萬元C.10萬元D.12萬元5.下列各項中，屬于增值稅納稅義務發生時間的是：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.銷售不動產，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天C.銷售無形資產，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天D.銷售服務，為提供服務并收到服務款的當天6.某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業2024年10月購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明稅額為150萬元；當月銷售產品一批，取得不含稅銷售額200萬元。該企業當月應繳納的增值稅為：A.26萬元B.28萬元C.30萬元D.32萬元7.下列各項中，屬于增值稅納稅義務發生時間的是：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.銷售不動產，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天C.銷售無形資產，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天D.銷售服務，為提供服務并收到服務款的當天8.某企業為增值稅小規模納稅人，適用的增值稅征收率為3%。該企業2024年11月銷售貨物取得不含稅銷售額為150萬元。該企業當月應繳納的增值稅為：A.4.5萬元B.6萬元C.7.5萬元D.9萬元9.下列各項中，屬于增值稅納稅義務發生時間的是：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.銷售不動產，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天C.銷售無形資產，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天D.銷售服務，為提供服務并收到服務款的當天10.某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業2024年12月購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明稅額為100萬元；當月銷售產品一批，取得不含稅銷售額150萬元。該企業當月應繳納的增值稅為：A.19.5萬元B.21萬元C.22.5萬元D.24萬元三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除因自然災害發生的損失。（）2.增值稅一般納稅人在計算應納稅所得額時，可以扣除購進原材料發生的進項稅額。（）3.增值稅小規模納稅人在計算應納稅所得額時，可以扣除銷售貨物取得的不含稅銷售額。（）4.增值稅納稅義務發生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。（）5.增值稅納稅義務發生時間為銷售不動產，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。（）6.增值稅納稅義務發生時間為銷售無形資產，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。（）7.增值稅納稅義務發生時間為銷售服務，為提供服務并收到服務款的當天。（）8.增值稅一般納稅人在計算應納稅所得額時，可以扣除銷售產品發生的銷項稅額。（）9.增值稅小規模納稅人在計算應納稅所得額時，可以扣除銷售貨物取得的不含稅銷售額。（）10.增值稅一般納稅人在計算應納稅所得額時，可以扣除非常損失。（）四、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年11月，該企業購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明稅額為200萬元；當月銷售產品一批，取得不含稅銷售額為300萬元。此外，該企業還發生以下業務：（1）銷售自用房產，取得不含稅銷售額為100萬元，房產原值為500萬元，已提折舊200萬元；（2）出租設備，取得不含稅租金收入為10萬元，設備賬面價值為50萬元，已提折舊10萬元；（3）購買辦公用品，取得增值稅普通發票注明稅額為5萬元。要求：計算該企業2024年11月應繳納的增值稅、企業所得稅。五、綜合題（本大題共1小題，共20分）1.某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月，該企業發生以下業務：（1）購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明稅額為100萬元；（2）銷售產品一批，取得不含稅銷售額為200萬元；（3）購進固定資產一批，取得增值稅專用發票注明稅額為80萬元；（4）購進小汽車一輛，取得增值稅專用發票注明稅額為20萬元；（5）支付職工工資50萬元；（6）計提固定資產折舊10萬元。要求：根據企業所得稅法的相關規定，計算該企業2024年12月應繳納的企業所得稅。六、案例分析題（本大題共1小題，共20分）1.某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年3月，該企業發生以下業務：（1）購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明稅額為150萬元；（2）銷售產品一批，取得不含稅銷售額為300萬元；（3）購進設備一批，取得增值稅專用發票注明稅額為100萬元；（4）支付職工工資40萬元；（5）計提固定資產折舊5萬元。要求：根據增值稅法的相關規定，分析該企業2024年3月應繳納的增值稅、企業所得稅。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析思路：根據企業所得稅法，因自然災害發生的損失屬于企業發生的損失，準予在計算應納稅所得額時扣除。2.C解析思路：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產，不包括銷售不動產。3.B解析思路：應繳納增值稅=300萬元×13%-200萬元=42萬元。4.A解析思路：應繳納增值稅=200萬元×3%=6萬元。5.D解析思路：增值稅納稅義務發生時間為銷售服務，為提供服務并收到服務款的當天。6.C解析思路：應繳納增值稅=200萬元×13%-150萬元=30萬元。7.C解析思路：增值稅納稅義務發生時間為銷售無形資產，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。8.A解析思路：應繳納增值稅=150萬元×3%=4.5萬元。9.C解析思路：增值稅納稅義務發生時間為銷售無形資產，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。10.D解析思路：應繳納增值稅=150萬元×13%-100萬元=24萬元。二、多項選擇題1.ABCD解析思路：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產。2.AC解析思路：購買原材料發生的進項稅額和非常損失可以在計算應納稅所得額時扣除。3.ABCD解析思路：增值稅納稅義務發生時間包括銷售貨物或提供勞務、銷售不動產、銷售無形資產和銷售服務。4.ABCD解析思路：應繳納增值稅=200萬元×3%=6萬元。5.ABCD解析思路：增值稅納稅義務發生時間包括銷售貨物或提供勞務、銷售不動產、銷售無形資產和銷售服務。6.ABCD解析思路：應繳納增值稅=200萬元×13%-150萬元=30萬元。7.ABCD解析思路：增值稅納稅義務發生時間包括銷售貨物或提供勞務、銷售不動產、銷售無形資產和銷售服務。8.ABCD解析思路：應繳納增值稅=150萬元×3%=4.5萬元。9.ABCD解析思路：增值稅納稅義務發生時間包括銷售貨物或提供勞務、銷售不動產、銷售無形資產和銷售服務。10.ABCD解析思路：應繳納增值稅=150萬元×13%-100萬元=24萬元。三、判斷題1.√解析思路：企業因自然災害發生的損失屬于企業發生的損失，準予在計算應納稅所得額時扣除。2.√解析思路：增值稅一般納稅人在計算應納稅所得額時，可以扣除購進原材料發生的進項稅額。3.×解析思路：增值稅小規模納稅人在計算應納稅所得額時，不得扣除銷售貨物取得的不含稅銷售額。4.√解析思路：增值稅納稅義務發生時間為銷售貨物或提供勞務，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。5.√解析思路：增值稅納稅義務發生時間為銷售不動產，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。6.√解析思路：增值稅納稅義務發生時間為銷售無形資產，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。7.√解析思路：增值稅納稅義務發生時間為銷售服務，為提供服務并收到服務款的當天。8.×解析思路：增值稅一般納稅人在計算應納稅所得額時，不得扣除銷售產品發生的銷項稅額。9.×解析思路：增值稅小規模納稅人在計算應納稅所得額時，不得扣除銷售貨物取得的不含稅銷售額。10.√解析思路：企業因非常損失發生的損失屬于企業發生的損失，準予在計算應納稅所得額時扣除。四、計算題1.解析思路：增值稅=（300+100+10）萬元×13%-（200+5）萬元=42萬元企業所得稅：（1）銷售自用房產應納稅所得額=（100-500+200）萬元=300萬元（2）出租設備應納稅所得額=10萬元-（50-10）萬元=0萬元（3）固定資產折舊=10萬元應納稅所得額=300+0+10-（42+5）=263萬元企業所得稅=263萬元×25%=65.75萬元2.解析思路：增值稅=（200+100+80+20）萬元×13%-200萬元=26萬元企業所得稅：（1）銷售產品應納稅所得額=200萬元（2）購進固定資產應納稅所得額=0萬元（3）支付職工工資應納稅所得額=0萬元（4）計提固定資產折舊應納稅所得額=0萬元應納稅所得額=200+0+0+0-26=174萬元企業所得稅=174萬元×25%=43.5萬元五、綜合題解析思路：增值稅=（200+100+80+20）萬元×13%-200萬元=26萬元企業所得稅：（1）銷售產品應納稅所