第1章概念

單項選擇題

1、國資委作為W大型國有企業的股權持有者代表，對W企業2006年財務決算市計工作進行公開招標。中天恒信會計師事務所投標后被選定為本次審計的主審機構。

本次審計的類別屬于（）。

A、政府審計

B、經營審計

C、注冊會計師審計

D、內部審計

2、中天恒信會計師事務所在對W公司審計中，承接了W企業下屬子公山S公司同期按計稅基礎編制的2006年報表的審計工作，則該審計按目的和內容劃分，屬于

（）,

A、經營審計

B、合規性審計

C、財務報表審計

D、注冊會計師審計

3、注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內部審計的情況進行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（）。

A、在審計監督體系中，內部審計的獨立性最弱

B、在審計的方式上，內部審計的安排燧靈活

C、在審計的內容和目的上，內部審計主要是各項內部控制的執行情況

D、在審計的職責和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用

4、以卜.有關各種審計方法的說法中，不正確的是（）o

A、賬項基礎審計的重心為各種會計賬目，方法是詳細審計

B、制度基礎審計的主要目的是提高審計效率、降低審計的工作量

C、風險導向審計解決了抽樣審計的隨意性和審計資源的分配問題

D、賬項審計中約四分之Y的時間花費在合計和過賬上

5、如果注冊會計師發現被審計單位對重要的會計處理方法進行了變更，但拒絕在其會計報表附注中進行披露，你作為注冊會計師，選擇的作法是（）?

A、在審計報告的意見段中，除了對會計報表的合法性、公允性發表意見外，專門對會計處理方法的一貫性發表審計意見

B、以會計報表編制不符合國家頒布的企業會計準則為理由，在審計意見的合法性中進行反映

C、以會計報表未能公允反映被審計取位的財務狀況、經營成果或現金流量情況為由在審計意見的公允性中進行反映

D、以會計報表編制不符合相關會計制度的規定為理由，在審計意見的合法性中進行反映

6、政府審計、內部審計、注冊會計師審計共同構成了審計的監督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在以下（）方面是基本相似的。

A、審計所依據的準則

B、審計要實現的目標

C、對內部審計的利用

D、審計中取證的權限

二、多項選擇題

1、根據中國注冊會計師審計準則的規定，財務報表審計的目標是通過注冊會計師執行審計工作，對財務報表的（）方面發表審計意見。

A、是否存在重大的錯報或漏報、是否存在重大的舞弊行為

B、是否按適用的會計準則和相關會計制度的規定編制

C、所采用的會計政策和會計估計是否具有一貫性

D、是否在所有重大方面公允反映財務狀況、經營成果和現金流量

2、運用風險導向審計方法時，為確定審計風險，注冊會計師應當考慮以下（）因素的影響。

A、內部控制風險，如內部控制未能防止、發現和糾正賬戶余額等存在的錯報

B、注冊會計師通過實施審計程序未能發現賬戶余額或各類交易存在的錯報

C、企業的經營風險，如經營成果難以達到出資者的認可或難以持續經營等

D、企業的固有風險，如容易產生錯報的會計報表項目和管理人員的品行等

3、關于內部審計的下列論述中，正確的是（）o

A、其目標為對內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果開展評價

B、其獨立性較差，時間安排比較靈活、

C、內部審計是被審計單位內部控制系統的重要組成部分

D、內部審計人員應當遵循獨立審計準則。

4、從不同的角度考察審計,可以做出不同的審計分類。按照審計的內容和目的進行分類，審計可以分為以下（）類別。

A、財務報表審計

B、經營審計

C、合規審計

D、賬項基礎審計

5、在中注協2006年發布的中國注冊會計師審計準則中，大量的審計準則均針對注冊會計師執行財務報表審計業務進行的規范。中天恒信會計師事務所2006年度承

接的卜列業務中，屬于財務報表審計的為：（）

A、大型國有企業W2006年度財務決算進行審計

B、對W企業的下屬子公司S公司按計稅基礎編制的財務報表進行審計

C、對Q公司借款使用情況進行審計。

D、對Q公司的全資予公司經營活動的效率和效果進行審計。

三、判斷題

1、風險導向審計是指注冊會計師以審計風險模型為基礎進行的審計。該模型中所考慮的風險包括來自注冊會計師一方的風險，來自被審計單位內部控制方面的風險,

還包括與被審計單位業務性質相關的風險。（）

2、根據《中國注冊會計師審計準則第1101號》對審計概念的理解，財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的下列方面發表審計意見：

（-）財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制：（二）財務報表是否在所有方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。（）

3、中天恒信會計師事務所對S公司的2006年財務報表發表了無保留意見，但事后S公司內部人報料2006年財務報表中存在300萬元的錯誤，經查屬實。S公司股

東方認為中天恒信的注冊會計師出具的審計報告意見是錯誤的。＜）

4、在注冊會計師的財務報表審計中，財務報表僅指資產負債表、利澗表、現金流量表以及財務報表附注。（）

5、國家審計署日前在對J省的教育經費收支審計中，借調中天恒信會計師事務所的多名注冊會計師。在J省教育機構負責人認為，會計師事務所為中介機構，其注

冊會計師在獲取證據時，對被審計單位沒有強制力。（）

6、政府審計機構在對各級政府及其部門的財政收支等內容進行審計時，無需征得被審計單位的同意，注冊會計師的審計內容必須征得被審計單位的同意。（）

一、單項選擇題

1、答案:C解析:審計委托人的政府性質并不改變審計主體的中介性質。

2、答案:C解析:對按計稅基礎編制的報表審計仍屬于財務報表審計。參見教材6頁。

3、答窠:C

解析:內部控制是內部審計的工作對象，同時又是注冊會計師審計的基礎，這一原因使注冊會計師審計與內部審計之間有了密切的聯系。

4、答案:A解析:項基礎審計的重心為資產負債表。

5、答案:B

解析:企業對其會計處理方法進行的變更需要滿足兩個條件，即變更是合理的，并且在會計報表附注中進行適當披露。這是國家頒布的企業會計準則的要求。

注冊會計師要對財務報表的合法性、公允性發表意見。合法性：財務報表是否按會計準則和相關會計制度的規定編制：公允性：財務報表是否在所有重大方而公允

反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

6、答案:C

解析:何?種外部審計在時?個單位進行審計時，都要對其內部審計的情況進行研究，并考慮是否利用工作成果。

二、多項選擇題

1、BD解析:教材第6頁。審計準則對注冊會計師審計概念最新表述。

2、ABD3、ABC4、ABC

5、AB解析:見教材第6—7頁。C屬丁?合規性審計，D屬于經營審計。

三、判斷題

1、答窠N解析:參見教材第7頁。

2、答案:x解析:應當是在所有“重大”方面公允反映....參見教材第6頁。

3、答案:X

解析:對于300萬元的錯誤，不能一?概而論。要視300萬元金額對S公司是否更要，是否構成在“重大”方面未能公允反映S公司的財務狀況、經營成果和現金流量

4、答案:x

解析:根據中注協及財政部的解釋，一般企業的財務報表除上述內容外，還包括所有者權益（或股東權益）變動表。

5、答案:x

解析:在執行注冊會計師審計業務中，注冊會計師在獲取證據時，很大程度上有賴于被審計單位及相關單位積極配合和協助，對被審計單位沒有強制力。但本題中

該審計業務為政府審計，因此具有行政強制力。

6、答案H

解析:政府審計屬于強制審計，因此無需征得被審計單位的同意；注冊會計師審計屬于受托審計，從本質上講，審計內容不是由注冊會計師自行決定的。

注會審計第2章

?、單項選擇題

1＞中天恒信會計師事務所2006年年末接受委托人的委托，從事的下列業務，其中屬于注冊會計師的企業服務業務的是（）。

A、對A公司會計政策的選擇和運用提供建議

B、對B公司的預測性財務信息進行審核

C、對C藥廠的某藥品的治愈率出具報告

D、對D公司2006年的財務報表進行審閱

2、注冊會計師所從事的相關服務業務的范圍，不包括（）o

A、擔任某企業的常年會計顧問

B、對企業內部控制情況進行審核

C、對企業會計政策的選擇和運用提供建議

D、代企業編制會計報表

3、我國注冊會計師可以設立發起有限責任會計師事務所和合伙會計師事務所。對于有限責任會計師事務所而言，以下與債務承擔相關的說法中，正確的是（）o

A、會計師事務所以其全部資產對其債務承擔責任

B、出資人對會計師事務所的債務承擔連帶責任

C、出資人承擔的責任應按照協議的約定分配

D、會計師事務的合伙人以其全部資產對債務承擔責任

4、中國注冊會計師協會個人會員的權利包括（）0

A、執行協會決議

B、申請退出協會

C、遵守協會紀律

D、接受后續教育

二、多項選擇題

1、注冊會計師辦理法律、行政法規規定的其他審計業務，出具相應的審計報告，其審計的具體對象包括（）?

A、按照特殊編制基礎編制的會計報表

B、會計報表的組成部分，包括特定項目、特定賬戶

C、合同遵循情況

D、簡要會計報表

2、在以下所列的各種業務中，屈丁?注冊會計師的“其他鑒證業務”的是（）。

A、基建工程決算的審核

B、內部控制審核

C、注冊資本實收情況的審驗

D、預測性財務信息審核

3、按規定，目前我國會計師事務所的組織形式包括以下所列的（）。

A、合伙制會計師事務所

B、獨立會計師事務所

C、有限責任公司制會計師事務所

D、有限責任合伙制會計師事務所

4、注冊會計師審計是?種委托審計，中天恒信會計師事務所接到如下業務委托意向，如果未超出其專業勝任能力，該所可以接受的審計委托為（）..

A、北京市朝陽區法院擬對?A案件進行司法鑒定審計

B、亞足聯擬對四國女足邀請賽經費使用進行審計

C、審計署在對教育經費使用中擬聘請中天恒信事務所進行審計

【）、N公司的小股東代理律師擬聘請事務所對W公司經其他事務所審計的報表再次進行審計，以保障小股東的利益。

三、判斷題

I、我國注冊會計師的法定審計業務中，包括辦理法律、行政法規規定的其他審計業務，出具相應的審計報告。這類業務中包括合同遵循情況的審計業務和清算報表

審計業務。（）對錯

2、依據《中華人民共和國注冊會計師法》的規定，合伙會計師事務所以會計師事務所的全部資產對其債務承擔責任，不足部分由當事合伙人承擔無限責任。（）對

錯

3、在我國，凡依法成立的會計師事務所，均可根據自愿原則加入中國注冊會計師協會，成為協會的團體會員。（）對錯

一、單項選擇題

1、答案:A解析:參見教材P16。

2、答案:B解析:參見教材第15頁，屬于其他鑒證業務。

3、答案:A

解析:正確的說法是，有限責任會計師事務所以其全部資產對其債務承擔責任，事務所的出資人承擔的責任以其出資而為限：合伙事務所的債務由合伙人按出資比

例或者協議的約定，以各自的財產承擔責任，合伙人對會計師事務所的債務承擔連帶責任。

4、答案:B解析:未選的均為會員的義務。

二、多項選擇題

1、答案:ABCD解析:參見教材PI4。

2、答案:ABD解析:按2007年教材，險資屬于審計業務。

3、答案:AC解析:我國只準設立AC兩種組織形式的會計師事務所。參見教材16-17頁。

4、答案:ABCD

解析:任何單位或個人均可委托注冊會計師進行審計業務。值得注意的是，司法鑒定審計也是注冊會計師的業務之一。對于C,聘請事務所完成審計與借調注冊會

計師是不同的，前者為委托審計，后者僅為人員的借調使用。

三、判斷題

1、答案:X

解析:清算報表審計業務屬于“合并、分立、清算事宜中的審計業務”，不屬于“法律、行政法規規定的其他審計業務”。

2、答案:x

解析:合伙會計師事務所的債務由合伙人按出資比例或者協議的約定，以各自的財產承擔責任，合伙人對會計師事務所的債務承擔連帶責任。

3、答案:x

解析:在我國，依法成立的會計師事務所作為注冊會計師協會的團體會員屬于行政規定，不存在自愿非自愿的說法。

注會審計第3章

一、單項選擇題

1、會計師事務所和鑒證小組應當在鑒證業務期間獨立于鑒證客戶。這里所指的業務期間是指（）o

A、始r?簽訂業務約定書日止于執行鑒證業務日

B、始于元月1日止于資產負債表日

C、始于元月1日止于出具鑒證報告日

D、始于執行鑒證業務H止于出具鑒證報告日

2、財政部門相關負責人在檢查各事務所執業情況時，發現下列問題，其中沒有違反規定的是（）o

A、甲事務所接受ABC公司的委托由X注冊會計師代理記賬，同時也對該公司進行年報審計。ABC公司為上市公司，但X注冊會計師沒有參與本次審計工作

B、乙事務所在對XYZ公司的某特殊存貨監盤過程中，由于沒有這方面的經驗，雇傭甲事務所Y注冊會計師參與監盤

C、注冊會計師老K去年曾是XYZ公司的會計。丙事務接受XYZ的委托進行年報審計工作，K注冊會計師是項目組成員但不是項目負責人

D、丁事務所在X銀行有50萬元的優惠貸款，該金額很大，但仍然接受X銀行對2006年年報審計的委托

3、下列各項中，屬于注冊會計師違反職業道德規范的是（）?

A、注冊會計師應按照業務約定和專業準則的要求完成委托業務

B、注冊會計師對審計過程中知悉的商業秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益

C、除有關法規允許的情形下，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務

D、注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳

4、根據《中國注冊會計師職業道德基本準則》，下列說法正確的是（）0

A、注冊會計師執行各項業務，均應保持形式上和實質上的獨M

B、注冊會計師不得兼營或兼任與其執行的審計或其他鑒證業務不相容的其他業務或職務

C、對于未來事項，因為注冊會計師在審計過程中不應涉及，因此也就不應對未來事項的可實現程度發表審計意見

D、任何情況下，注冊會計師都不應采用或有收費方式

5、為了保證審計小組提供具體鑒證業務服務所應具備的獨立性，下列措施不得當的有（

A、安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復核

B、為鑒證小組成員提供必要的專業培訓，并強調獨立性對鑒證服務的重要性

C、與鑒證客戶的審計委員會或監事會討論獨立性的問題

D、定期輪換項目負責人及簽字注冊會計師

6、依照職業道德規范，審計人員如果經營鑒證客戶的產品，或作為促銷商推銷鑒證客戶的產品，則從（）方面影響其鑒證業務的獨立性。

A、經濟利益

B、自我評價

C、關聯關系

D、外界壓力

7、下列情形中，（）對注冊會計師執行審計業務的獨立性影響最大。

A、注冊會計師的母親退休前擔任被審計單位工會的文藝卜事

B、注冊會計師的配偶現在是被審計單位開戶銀行的業務骨干

C、注冊會計師的子女按就近原則在被審計單位的子弟小學讀書

【）、注冊會計師的妹妹大學畢業后在被審計單位擔任現金出納

8、職業道德不僅要求會計師事務所采取措施從整體上維護獨立性，而且在承辦具體鑒證業務時，也應采取具體措施維護獨立性。當采取的措施不足以消除損害獨立

性的因素的影響或不足以將影響降低至可接受水平時，會計師事務所應當（）o

A、拒絕承接業務或解除業務約定

B、安排鑒證小組以外的注冊會計師復核

C、輪換項目負責人及簽字注冊會計師

D、將獨立性受到損害的鑒證人員調離

9、職業道德準則是注冊會計師執業規范體系中的重要組成部分。在以卜有關職業道德的表述中，你不認可的是（）o

A、會計師事務所不得承接客戶的審計業務，除非當年未接受其評估業務

B、注冊會計師可以在鑒證客戶兼職，只要兼職的業務與審計業務或其他鑒證業務無關

C、會計師事務所不得以或有收贄方式提供鑒證業務，除非法院或有關公共機構允許

D、注冊會計師可以進行其子女所在企業的鑒證業務，除非其子女為客戶的關鍵管理人員

10、在（）情形下，注冊會計師透露被審計單位的商業信息不能視為違反保密的職業道德。

A、對因商業信息而導致的會計報表重大不公允反映在審計報告中進行說明

B、發現被審計單位中層管理人員舞弊后直接向監察部門報告

C、因與其他會計師事務所的注冊會計師交流經驗的需要而介紹有關情況

D、被審計單位的職員因與管理當局的糾紛而要求查閱本單位的有關情況

11、在以下各種情形中，最有可能削弱注冊會計師應有的獨立性的是（）o

A、未按要求接受后續教育

B、按照審計后資產總額的現或利潤總額的5%收取審計費用

C、后任注冊會計師未能與前任取得聯系

D、向幫助取得審計業務的有關人員支付回扣

12、我國注冊會計師職業道德規范要求會計師事務所和注冊會計師應當考慮關聯關系對獨立性的損害。按照這一規定，鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員

或能對鑒證業務產生直接重大影響的員工可以（）o

A、于審計業務完成后在會計師事務所工作

B、是與鑒證小組成員關系密切的家庭成員

C、向注冊會計師提供超過社會禮儀的款待

【）、是會計師事務所的前任高級管理人員

13、出現以下（）情況時，鑒證業務的獨立性將會受到“自我評價威脅”。

A、鑒證人員現在是或最近曾經是鑒證客戶的董事或經理

B、鑒證人員的宜系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的員工

C、在訴訟中作為鑒證客戶的辯護人

D、從鑒證客戶處接受禮品或招待

14、下列各項中，屬于“同行責任”職業道德的要求是（）,,

A、不以向他人支付傭金等不正當方式招攬業務

B、不允許他人借用本人、本所的名言承接業務

C、注冊會計師不以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務所執業

D、不承接不能按時完成的業務

15、以下關于執行鑒證業務不相容工作的表達，不正確的是（）。

A、如果能夠采取防范措施將對獨立性影響降低至可接受水平，注冊會計師可以向審計客戶提供評估服務、內部審計服務、IT系統服務、編制財務報表、管理咨

詢等服務

B、會計師事務所不得為卜.市公司同時提供編制財務報表和審計服務

C、如果采取措施，會計師事務所可以為上市公司代編財務報表，或會計師事務所的高級管理人員或員工成為鑒證客戶的高級管理人員

D、會計師事務所不能同時為?家上市公司提供資產評估和審計服務

16、在接受審計業務前，后任注冊會計師應詳細詢問前任注冊會計師以卜.問題（）o

A、對現有審計報告公布后期后事項的意見

B、了解變更事務所的原因

C、會計政策不同時間的采用是否遵循?貫性原則

D、所有持續會計重要性事項的評估

二、多項選擇題

1、按照職業道德的要求，注冊會計師對被審計單位負有保守商業秘密的責任，但這不能成為（）的理由。

A、拒絕按專業準則的要求揭示有關信息

B、拒絕為法律訴訟準備文件

C、拒絕注冊會計師協會對其進行調查

D、拒絕主管財政機關對其進行調查

2、按照中國注冊會計師職業道德規范，執行審計業務的注冊會計師的下列（）行為與審計業務不相容，都可能影響審計的獨立性，注冊會計師應謹慎行事。

A、為客戶設計內部控制

B、為客戶兼任關鍵職務

C、資產評估業務、代編會計報表

D、內審業務、IT服務、法律服務

3、會計師事務所和注冊會計師應當考慮經濟利益對獨立性的損害。可能損害獨立性的經濟利益因素包括（）0

A、收費主要來源于某?鑒證客戶

B、對鑒證業務采取或有收費的方式

C、對鑒證客戶存在密切的經營關系

D、可能與鑒證客戶發生雇傭關系

4、“自我評價”是可能影響鑒證業務獨立性的重要因素。在以下所列的各種情形中，屬于“自我評價”因素的是（）o

A、接受鑒證客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接直大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

B、會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師。鑒證客戶長期交往

C、為鑒證客戶提供直接影響鑒證業務對象的其他服務

D、為鑒證客戶編制屬丁?鑒證業務對象的數據或其他記錄

5、會計師事務所和注冊會計師應當考慮“關聯關系”對獨立性的損害。以下情形中，屬于關聯關系因素的是（）。

A、鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生宜接重大影響的員工

B、與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工

C、鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工是事務所的前高級管理人員

I）、為鑒證客戶提供直接影響鑒證業務對象的其他服務或為鑒證客戶編制屬丁?鑒證業務對象的數據或其他記錄

6、接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師之間的溝通，主要包括（）內容。

A、查閱前任編制的審計工作底稿

B、是否發現被審計單位管理層存在誠信方面的問題

C、前任注冊會計師與客戶管理層在重大會計、審計問題上存在的意見分歧

D、前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因

7、卜.列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（）?

A、注冊會計師擔任鑒證客戶的獨立董事

B、注冊會計師的妻子在委托單位有經濟利益

C、注冊會計師擔任委托單位的公司秘歸

D、商業銀行貸款給事務所購買辦公樓

8、如果會計師事務所與鑒證客戶存在密切的經營關系，且對于會計師事務所及鑒證客戶明顯重要，應當考慮的措施有（）。

A、終止經營關系

B、降低關系的重要性，使經濟利益不重大，經營關系不重要

C、拒絕執行該鑒證業務

D、采取其他的防范措施將其威脅降至可接受水平

9、中天恒信會計師事務所的注冊會計師李某曾經擔任Y公司的秘書。在確定Y公司2006年度財務報表的審計小組成員時，中天恒信事務所的業務主管需要根據李

某任職的具體情況決定是否能派李某參加審計小組。以下情形中，影響李某審計獨立性的是（）o

A、李某曾于2003年擔任Y公司的L總經理秘書，該總經理現任Y公司的副董事長

B、李某曾于2005年擔任Y公司的M董事長秘書，該董事長已于2006年定居國外

C、李某曾于2006年上半年擔任Y公司N主管財務的副總經理的秘書，該副總經理已于2006年8月離職

D、李某曾于2004年擔任Y公司主管生產的P副總經理的秘書，該副總經理已于2005年辦理了離休手續

10、王某是中天恒信會計師事務所的注冊會計師，其姐夫是S公司的財務人員，專門登記應收賬款明細賬。中天恒信事務所承接了S公司2006年度財務報表審計業

務后，由于事務所人員嚴重短缺，決定派王某加入S公司審計小組，并要求項目經理對干.某的工作做適當安排，以維護審計的獨立性。項目經理對王某安排了如下

的工作，其中你認為不影響獨立性的工作是（）o

A、審查累計折舊的計提項目

B、函證銀行存款，編制銀行存款余額調廿表

C、審查當年發生的壞賬損失

D、審查實收資本、盈余公積、資本公積項目

11、2006年2月，中天恒信會計師事務所收到海通科技股份有限公司（2003年在上交所上市）對其2006年增發新股籌資方案進行財務報表審計的聘請。在下列情

況卜（各選項獨立），中天恒信會計師事務所應當拒絕承接該審計業務的有（）□

A、由于中天恒信會計師事務所常年為海通科技公司提供年度報表審計服務，對海通科技公司的內部控制以及有關報表情況都非常清楚，并fl.增發新股時間有限，

海通科技公司要求中天恒信事務所縮短審計時間，并建議簡化審計程序，以配合海通科技公司的增發方案的實施進度

B、由丁?海通科技公司是當地財政收入的支柱企業，為擴大生產規模，擴大財政收入，有關主管部門對其增發新股方案特別關注，丁?是暗示中天恒信會計師事務所

本著“大事化小，小事化了”的態度為其提供恰當的審計服務

C、經人暗示，中天恒信會計師事務所的簽字注冊會計師認為海通科技公司此次增發新股方案中提到的項目投資方案可行性不大，增發新股即使成功，資金也難以

按照“招股說明書”運用

D、2004、2005年曾經接受海通科技公司的委托為其代編年度財務報表

12、下列關于審計收費問題，理解恰當的有（）,>

A、會計師事務所可以以審計前財務報表記錄的資產總額為計算基礎確定審計收費金額

B、會計師事務所可以根據審計小組成員審計過程中預計花費的審計時間為基礎確定收費金額

C、由于會計師事務所剛剛審計完被審計單位2006年度的財務報表，因此在對被審計單位2007年6月份增發B股新股方案進行財務報表審計工作時，會計師事務

所以連續審計并且兩次審計時間間隔較短為由，降低了此處審計的收費金額，但保證審計工作質量不受影響，同時讓被審計單位了解了專業服務的范圍和收費基礎

D、會計師事務所不應隨意降低審計收費標準，但如果其他會計師事務所降低審計收費標準，就可以相應降低自身收費標準，以確保審計客戶不流失

三、判斷題

1、注冊會計師若與被審計單位的某位員工具有近親屬關系，就不得執行該客戶的審計業務。（）對錯

2、在確定審計收費金額并寫入業務約定書之后，即使發生了與預期情況不同的事項，收費金額也不得變動，否則就屬于或有收費方式，將損害事務所的獨立性°（）

對錯

3、2006年4月，注冊會計師周某負責為XYZ公司設計了存貨的內部控制，包括存貨的實物流轉控制程序和存貨的價值流轉控制程序。由于XYZ公司的各地分公司

比較多，存貨流轉比較頻繁，而存貨控制比較薄弱，為此XYZ公司為周某提供了優厚的服務費用標準，并滿足內部控制的各項要求，則在基本服務費用之外另為周

某等提供20萬元的獎勵，而周某也接受了這一服務費用標準c（）對錯

4、劉某在作為執行J公司財務報表審計業務的注冊會計師的同時，還有一份重要的兼職，即擔任L公司的常年投資顧問，且這份兼職收入占劉某全部收入的比例不

低于30%。2006年初，劉某作為審計小組的成員，在對J公司2005年度財務報表進行審計、發表了保留意見審計報告后，通知L公司買進J公司的大量股票。雖然

劉的這一決策為L公司和J公司均帶來了滿意的效果，但違反了注冊會計師的職業道德規范。（）對錯

5、注冊會計師孫某在對T股份公司2006年度財務報表進行審計、出具審計報告后，決定立即向T公司投資，并在較短時間內取得了可觀的投資收益。孫某這一行

為雖不違反職'也道德規范中有關實質上獨立的要求，但違反了形式上獨立的規定。（）對錯

6、按照我國注冊會計師職業道德準則的規定，執行審計或其他鑒證業務的注冊會計師如與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，應向所在的會計事務所聲明并實行

何避。（）時錯

7、后任注冊會計師在執行審計業務的過程如發現前任注冊會計師審計的財務報表存在重大問題，需要查閱前任注冊會計師的工作底稿的，應當征得審計客戶的同意。

（）對錯

8、為了維護注冊會計師行業的公平競爭，會計師事務所在苜次承接客戶的鑒證業務時，不能以明顯低于前任或其他會計師事務所的報價爭攬業務。（）對錯

9、經所在會計師事務所同意后，注冊會計師可以為其他會計師事務所提供專業服務。（）對錯

10、K注冊會計師2006年3~8月間曾在Z公司擔任倉庫負責人09月起開始在U會計師事務所從事審計工作，10月份代表U會計師事務所與Z公司聯系，并協助本

所簽訂了審計業務約定書。U會計師事務所在得知Z公司2006年末已無庫存存貨后，認為K在Z公司的任職情況已不影響K參加Z公司審計小組的獨立性。（）對

錯

11、如果2006年A會計師事務所被甲公司聘請，A會計師事務所可以把在2005年審計中獲知的甲公司的相關信息告訴某一收購者。（）對錯

12、如果在會計報表覆蓋的期間之內或之后、與審計有關的專業服務開始之前向審計客戶提供非鑒證業務，而這些服務在審計業務期間將會被禁止，就應當考慮這

些服務可能對獨立性造成的損害.如果這些可能的損害并非明顯的不重要，就有必要考慮和運用防范措施將損害降至可接受的水平。（）對錯

四、筒答題

1、中天恒信會計師事務為擴大影響，采取了如下宣傳措施：一是在當地某晚報發布了廣告：二是招聘業務員向全市企業上門分發廣告，并按'業務收入的5%提成。

廣告其大致內容為：“該所為全省最早成立的第一家合伙制會計師事務所，凈資產為1500萬元，聚集了全國注冊會計師精英，其中該所所長兼任該省證券發行審查

委員會評審專家，有3名注冊會計師曾參與全國某職業資格考試的命題工作等。謹向多年來支持該所工作的有關政府機構和曾與該所合作的企業界朋友致以深切的

謝意，并愿繼續竭誠為上市公司和其他客戶提供會計、審計、企業咨詢、稅務等一流的專業服務。”該廣告內容客觀、真實。事務所同時還通過電視臺邀請所長作了

有關上市公司財務會計問題的專訪，主持人首先介紹了注冊會計師A為中天恒信事務所所長，然后進行了訪談，訪談內容中列舉部分公司經中天恒信事務所審計后

成功上市的實例。一天，P公司經理助理前來商談委托審計事宜，事務所考慮到注冊會計師B是P公司的財務顧問，注冊會計師B與P公司交往時間也較長，財務

報表應值得信賴，考慮到收數比較可觀，中天恒信會計師事務所答應承接該業務，并簽定了業務約定書，約定審計收究按所審的資產總額的5%。收取，于提交審計

報告日?次付清。事務所進行宣傳后，業務明顯增加，考慮到事務所業務較多，事務所決定，P公司的業務委托其他事務所代理審計查驗工作，但由注冊會計師B

任項目經理，同時聘請十名中南財經大學注冊會計師方向的研究生協助工作。根據上述資料，卜.列各事項是否違背了職業道德的相關規定，回答“違反”或“不違

反”，并說明理由。①在當地某晚報發布了廣告。②招聘業務員向全市企業上門分發廣告，并按業務收入的5%提成。③該所為全省最早成立的第一家合伙制會計

師事務所，凈資產為1500萬元，聚集了全國注冊會計師精英。④該所所長兼任該省證券發行審查委員會評審專家，有3名注冊會計師曾參與全國某職業資格考試

的命題工作等。⑤該廣告內容真實。⑥事務所同時還通過電視臺邀請所長作了專訪，主持人首先介紹了注冊會計師A為中天恒信事務所所長，然后進行了訪淡，

訪談內容中列舉部分公司經中天恒信事務所審計后成功上市的實例。⑦注冊會計師B任項目經理。⑧并約定審計收費按所審的資產總額的5%。收取，于提交審計

報告日一次付清。⑨P公司的業務委托其他事務所代理審計查驗工作。

2、中天恒信會計師事務所業務五部長期以來主要開展對銀行、保險公司等金融機構的年報審計業務。2006年12月初，事務所的負責人正在考慮下列客戶的具體情

況，以保持審計業務的獨立性。下面是中天恒信會計師事務所及注冊會計師與這些客戶之間的往來的相關情況：（1）近年來，利用保險業務實施詐蝙的案件時有發

生。針對這一情況，V保險公司于2006年10月聘請中天恒信會計師事務所為其設計了一套具有針對性的規章管理制度。該制度實施后，Y保險公司的同類案件比上

年大為減少。R注冊會計師長期參與V公司報表的審計業務，是上述制度的主要設計者。2006年，R注冊會計師擔任V公司報表審計的項目負責人。（2）中天恒信

會計師事務所已連續8年承辦R保險公司的年報審計業務。2006年初，R公司將2006年度會計報表審計業務繼續由中天恒信事務所執行。為保證審計的獨立性，中

天恒信事務所決定自2007年起停止執行R公司年度報表審計業務，改為參與R公司的業務策劃。（3）K注冊會計師2006年6月接受事務所指派，參加C銀行2006

年度會計報表的審計項目。K注冊會計師的大學同班同學Z在該銀行擔任財務經理。K與Z在大學期間關系?般。（4）為解決員工住房問題，中天恒信會計師事務所

與W銀行經批準共同投資興建了職工住宅樓，雙方共同聘請物業公司進行日常管理。（5）J注冊會計師2006年年初從D銀行貸款20萬元購買了一輛轎車。按貸款

協議約定，J每月需要向D銀行償還貸款5000元。由于J在2005年底購買了房屋，無力按時向D銀行支付借款本息。截止2006年12月，已累計3個月沒有償還

貸款。（6）注冊會計師小N近三年來一直是M銀行年度會計報表審計業務的項目組成員。得知小N于2006年5月1日舉辦婚禮后，M銀行行長將該行的高級轎車借

給小N作為婚禮用車。要求：請根據具體情況，判斷中天恒信會計師事務所接受相關的審計業務是否損害獨立性；對于認為影響獨立性的情形，如存在消除影響的

措施，清予指出。

3、指出下列事項中注冊會計師為保持獨立性是否應該回避，為什么？注冊會計師所在的會計師事務所還能否承擔此業務？應該注意什么？（1）注冊會計師王民的

女兒向銀行申請房屋抵押貸款時，按照正常的貸款程序、條件和要求由海通科技公司作為其貸款擔保人貸款，事務所委派王民審計海通科技2007年度的會計報表。

（2）注冊會計師王民的妻子擁有海通科技公司超過5%的股權，海通科技公司聘請王民審計其2006年度的會計報表。（3）海通科技公司聘請注冊會計師王民審計其

2006年度的會計報表，王民妻子的弟弟擔任海通科技公司的獨立董事.（4）注冊會計師王民曾接受委托為海通科技公司設計內部控制制度，海通科技公司聘請王民

審計其2006年度的會計報表。（5）注冊會計師王民長期為海通科技公司代理記賬和代編會計報表，海通科技公司聘請王民審計其2006年度的會計報表。（6）海通

科技公司聘請注冊會計師王民審計其2006年度的會計報表，海通科技公司是一家股份制商業銀行，曾長期為王民父親擔任董事長的公司提供貸款業務。（7）注冊會

計師王民已經擔任海通科技公司年度會計報表審計業務的項目經理7年了，2006年海通科技公司仍聘請王民擔任項目經理審計其會計報表。（8）事務所委派注冊會

計師王民審計海通科技公司2006年度的會計報表，王民擁有海通科技公司的子公司發行的公司債券。

一、單項選擇題

1、答案:D解析:教材29頁。

2、答案:B

解析:選項A,會計師事務所不得為上市公司同時提供代現記賬和審計服務；選項C,由于其在鑒證報告涉及的期間內曾經在鑒證業務所涉及的期間從事與鑒證對

象相關的工作，所以只有K注冊會計師不參。鑒證工作，才能將對獨立性產生的威脅降至可接受水平：選項D,只行當貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進

行的，而且貸款對于會計師事務所和鑒證客戶都不夠重大，就不會對獨立性產生威脅：如果注冊會計師沒有能力提供專業服務的某些特定部分，可以向其他注冊會

計師、律師、精算師、工程師、地質專家、評估師等專家尋求技術建議，所以B是正確的。

3、答案:D解析:注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳，也不得詆毀同行。

4、答案:B

解析:A項，注冊會計師執行審計或其他鑒證業務，應當保持形式上和實質上的獨立，非鑒證業務對獨立性沒有要求；C項，審計過程中，注冊會計師需要關注有

關未來事項的情況，比如或有事項的情況，但不應對其可實現程度發表意見；D項，注冊會計師執行鑒證業務不得采用或有收費方式收取服務費用，但非鑒證業務

是可以的，比如為客戶設計內部控制，如果設計的質量比較高，客戶可以給予一定的獎勵，并提高服務費用。

5、答案:B解析:B項，提高鑒證小組成員獨立性意識的措施，本身并不能保證鑒證小組成員都具備獨立性。

6、答案:A解析:屬于“與鑒證客戶存在密切的經營關系“，屬于經濟利益因素中的一種。

7、答案:D解析:A、B、C中的人員都是注會的直系親屬，但他們的職務均不會對審計對象產生重大、直接影響。

8、答案:A

解析:B、C、D均屬于“承辦具體鑒證業務時，為維護獨立性而采取的具體措施”，既然命題中已假定這些措施“不足以消除損害獨立性的因素的影響及不足以將影

響降低至可接受水平”，就不應再選。

9、答案:D

解析:D不嚴謹：注冊會計師的子女雖不是客戶的關鍵管理人員，但若子女的工作內容對審計的對象有重大、直接影響，則不能承接這一企業的審計業務。

10、答案:A解析:保密不能成為注冊會計師拒絕按專業標準要求揭示有關信息的借口。

11、答案:B

解析:A主要會影響注冊會計師專業勝任能力：B從經濟利益方面影響獨立性；C、D均不符合職業道德的要求，但不致影響獨立性。

12、答案:A

解析:審計業務完成后前往會計師事務所工作，如果不是在審計時就已計劃好的，并不影響當時審計業務的獨立性。

13、答案:A解析:所列情形均可能會影響鑒證業務的獨立性，但所影響的角度是不同的。

14、答案:C解析:A、B屬于“其他責任”的要求，D屬于“專業勝任能力”的要求。

15、答案:C

解析:雖然如果能夠采取防范措施將對獨立性影響降低至可接受水平，注冊會計師可以向審計客戶提供評估服務、內部審計服務、IT系統服務、編制財務報表、管

理咨詢等服務。但在中國，對于上市公司，由于會計師事務所同時為上市公司提供代編財務報表和審計服務、或同時提供資產評估與審計服務、或會計師事務所的

高級管理人員或員工成為鑒證客戶的高級管理人員，所產生的自我評估、經濟利益威脅非常重大，以致沒有任何防范措施能夠將其降至可接受水平，為此，相關規

定不允許會計師事務所同時為上市公司提供代編財務報表和審計服務、或同時提供資產評估與審計服務、或會計師事務所的高級管理人員或員工成為鑒證客戶的高

級管理人員。

16、答案:B

解析:A、C、D不屬于接受審計業務前，前后任注冊會計師應當溝通的事項。

二、多項選擇題

1、答案:ABCD

2、答案:BCD解析:為客戶設計內部控制不影響審計的獨立性。

3、答案:ABCD解析:A、B是經濟利益的直接表現，C、D雖不如A、B直接，但仍屬于職業道德的規定。

4、答案:CD

5、答案:BC

解析:美聯關系規范的情形是，會計師事務所及注冊會計師與鑒證客戶并無實質性聯系，但“通過他人或禮品”與鑒證客戶產生關系。A、D所涉及的均為鑒證小組

成員本身。

6、答案:BCD解析:BCD均屬于職業道德的明文規定，新舊教材在這一問題上變化很大。

7、答案:ABC解析:銀行的借貸行為屬于正常的業務范疇，不影響獨立性。

8、答案:ABC

解析:由于如果會計師事務所與鑒證客戶存在密切的經營關系，除非經濟利益對于會計師事務所及鑒證客戶不重大，以及經營關系對于會計師事務所及鑒證客戶明

顯不重要，否則沒有防范措施可以將該威脅降至可接受水平，D不正確，不選擇。

9、答案:ABC

解析:A：只要L仍在Y公司任職，李某的獨立性就受到影響；B：李某2005年任職期間的業務可能通過資產負債表延續到2006年度財務報表的審計范圍中，李

某的獨立性無法保證：C：李某的工作飲食在審計范圍中，獨立性受到損害；D：P已離休，李某的工作對審計范圍也無直接影響，對獨立性的影響已降至可接受水

平以下。

10、答案:AD

解析:A：累計折舊不會成為應收賬款的對方科目，與應收賬款之間不僅不存在直接聯系，也不存在間接聯系；B：銀行存款可能是應收賬款的對方科目；C：壞賬

損失與應由賬款有直接聯系；D中所列項目均不會成為應收賬款的對方科目。

11、答案:ABD

解析:A項和B項都是受外界壓力導致事務所獨立性受到損害：C項不影響中天恒信會計師事務所及其注冊會計師的獨立性：D項是受自我評價原因損害了其獨立

性。另外，會計師事務所不得為上市公司同時提供編制財務報表的審計服務。

12、答案:ABC

解析:A項是計件收費的收贄形式，B項是計時收費的收費形式，A和B都是允許的，而且也是目前會計師事務所的主要收費方式；C項，因為會計師事務所保證

了審計工作質量不受影響，并讓客戶了解了專業服務的范圍和收費基礎，因此符合要求：D項，降低審計收費本身是會計師事務所確保審計客戶不流失的一項具體

措施，但必須確保審計工作質量不受影響，并且讓客戶了解專業服務范圍和收費基礎°

三、判斷題

I、答案:x

解析:如果其親屬不是簽證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員，也不是能夠對簽證業務產生直接重大影響的員工，就不用回避。

2、答案:X

解析:這是經濟合同的修改問題，如果發生了與預期情況不同的事項，事務所和被審計單位應當協商審計收費金額是否恰當，并討論修改審計收費金額。所謂或有

收費是指在審計收費金額按照不確定的標準計算，因此收費金額也是不確定的，比如按照審計后的凈利潤水平為計算依據確定收費金額。

3、答案N

解析:鑒證業務不得采用或有收費方式，但非鑒證業務不受這一限制。

4、答案N

解析:事實上，L是在利用審計期間所了解的J公司的情況為L公司謀取利益，這違反了有關保密的規定，對其他投資者也是不公平的。

5、答案N

解析:由于審計在前，投資決定在后，投資行為并不影響審計實質上的獨立性，但人們有理由懷疑候的行為是有預謀的，從而違反了形式上的獨立性。

6、答案W

7、答案N解析:新的審計準則的明文規定。

8、答案:x

解析:如果收費報價明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務所的相應報價，只要會計師事務所確保在提供專業服務時工作質量不會受到損害，以及保持應有的

執業謹慎，遵守執業準則和質量控制程序，并不違反職業道德的規定。

9、答案N

解析:會計師事務所之間的業務協作常需要注冊會計師跨所執業，只要所屬會計師事務所同意，不違反職業道德的規定。

10、答案:x

解析:凡是所審計期間在客戶擔任能耐審計對象產生重大直接影響的職務者，當年不能參加審計小組。

11、答案:X解析:注冊會計師應當對執業過程中獲知的客戶信息保密，這一責任不因業務約定的終止而終止。

12、答案

解析:如果在會計報表覆蓋的期間之內或之后、與審計有關的專業服務開始之前向審計客戶提供非鑒證業務，而這些服務在審計業務期間將會被禁止，就應當考慮

這些服務可能對獨立性造成的損害。在這些可能的損害重要時，當然要考慮和運用防范措施將損害降至可接受的水平。

四、簡答題

1、答案：

（1）①違反，會計師事務所不得利用新聞媒體對其能力進行廣告宣傳。

②違反，會計師事務所可以將印制的手冊向客戶發放，也可以應非客戶的要求向非客戶發放，但不得廣泛發放；注冊會計師及其所在會計師事務所不得以向他人支

付傭金等不正當方式招攬業務。

③違反，宣傳中不得含有自我標榜，貶低同行的措辭，該廣告違反了《職業道德基本準則》和《指導意見》中的相關規定。

④違反，會計師事務所和注冊會計師不恰當地聲明自己是某一特定領域的專家：同時宣稱所長兼任該省證券發行審查委員會評審專家，有采用暗示有能力影響評審、

監管機構或利用利誘招攬業務之嫌。

⑤違反，注冊會計師應當維護職業形象，在向社會公眾傳遞信息時，應當客觀、真實、得體。廣告的表述得體也是一個重要方面。內容真實的宣傳也是不可以的。

⑥違反，當注冊會計師就專業問題參與演講、訪談或廣播、電視節目時，抬高了自己及其會計師事務所的能力。

⑦違反，注冊會計師B擔任項目經理，違反會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往的規定。

⑧違反，在確定收費時，會計師事務所應當考慮，專業服務所需的知識和技能、所需專業人員的水平和經驗、每一專業人員提供服務所需的時間、提供專業服務所

需承擔的責任等因素以客觀反映為客戶提供專業服務的價值，不應以鑒證工作結果或服務成果作為收費標準。審計費用約定審計收費按所審的資產總額的5%。收取，

于提交審計報告時一次付清，可能會影響審計的獨立性。

⑨違反，會計師事務所和注冊會計師不得承辦不能勝任的業務。會計師事務所不得雇傭正在其他會計師事務所執業的注冊會計師。注冊會計師不得以個人名義同時

在兩家或兩家以上的會計師事務所執業。會計師事務所、注冊會計師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業務。

2、答案：

（1）不影響獨立性。設計內部控制不屬于與審計業務不相容的工作。

（2）執行2006年度報表審計業務前，雙方簽署的協議表明會計師事務所將于2007年起受雇于R公司。這種可能的受雇關系影響審計的獨立性。建議中天恒信事

務所解除與R公司簽訂的協議。

（3）普通的同學關系不影響獨立性。

（4）雙方之間存在著共同利益，影響獨立性。中天恒信事務所不應接受W銀行的審計'也務。

（5）影響獨立性。雙方之間存在著審計以外的其他糾紛。建議將J調離審計小組。

（6）影響獨立性。銀行給予的照顧明顯超出了通常的社會禮儀范圍。建議將小N調離M銀行審計小組。

3、答窠：

事項（1）中可能不回避，因為鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機構等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為其貸款擔保人時，只要貸款是按照正常的貸款

程序、條件和要求進行的，就不會對獨立性產生威脅。

事項（2）中注冊會計師王民與海通科技公司存在重大的經濟利益關系，影響獨立性，應當回避，但王民所在的會計師事務所還可以承擔此業務，會計師事務所可以

委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計海通科技公司2006年度會計報表，并注意消除王民對此業務的影響■=

事項（3）王民妻子的弟弟與注冊會計師存在關聯關系，影響獨立性，應當回避，但王民所在的會計師事務所還可以承擔此業務，會計師事務所可以委派其他具有勝

任能力的注冊會計師審計海通科技公司2006年度會計報表，并注意消除王民對此業務的影響。

事項（4）中注冊會計師王民雖然曾為海通科技公司設計內部控制制度，但此業務不屬于與報表審計業務是不相容業務。

事項（5）中注冊會計師王民長期為海通科技公司代理記賬和代編會計報表，所產生的自我評價、經濟利益威脅就會非常大，以致于沒有任何防范措施能夠將其降至

可接受水平。

事項（6）中海通科技公司給注冊會計師王民父親擔任董事長的公司提供貸款業務，屬于正常的業務往來，不影響獨立性，注冊會計師壬民仍然承擔審計海通科技公

司2006年度的會計報表。

事項（7）中注冊會計師王民已經擔任海通科技公司年度會計報表審計業務的項目經理7年了，與客戶之間的期聯系，可能會影響獨立性，王民最好回避，王民所在

的會計師事務所應該實施定期輪換制度承辦海通科技公司2006年度的會計報表。

事項（8）中注冊會計師王民與海通科技公司存在重大的間接經濟利益關系，影響獨立性，應當回避或處置掠債券，但王民所在的會計師事務所還可以承擔此業務，

會計師事務所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計海通科技公司2006年度會計報表，并注意消除王民對此業務的影響。

注會審計第4章

一、單項選擇題

1、下面有關鑒證業務的敘述正確的是（）o

A、注冊會計師的審計意見應合現保證預期使用者利用財務報表作出正確決策的可靠程度

B、注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供絕對保證，其結論的提出可以是積極方式也可以是消極方式

C、注冊會計師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度

D、在直接報告業務中，鑒證對象信息體現在注冊會計師的結論中，因此注冊會計師應當保證已鑒證對象信息的可靠程度

2、根據《會計師事務所業務質量控制準則》會計師事務所應當在多長時間內向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。（）

A、每次審計業務完成后

B、在審計開始前

C、每年至少一次

D、每季度至少一次

3、適當的標準應當具備的特征包括（）o

A、相關性；真實性：可靠性；可理解性

B、相關性；可靠性：中立性；可比性

C、充分性：完整性；中立性；可理解性

D、相關性：完整性：可靠性：中立性；可理解性

4、在B會計師事務所存在的以下情形中，違反中國注冊會計師鑒證業務基本準則的是（）o

A、派往甲生物制藥公司的A審計小組成員中，沒有聘請生物或制藥方面的專家

B、所聘請的協助乙公司審計小組的專家L和M均不能單獨勝任所承擔的工作，只有兩人密切協作才可以勝任

C、馬先生是丙公司的審計小組聘請的法律顧問，馬先生的妻子牛女上是丙公司的董事

D、L注冊會計師是丁玉器營銷公司審計小組的負責人，其父老L受事務所之聘擔任該審計項目的玉器鑒定專家

5、注冊會計師在運用職業判斷對鑒證對象作出合理一?致的評價或計量時，需要有適當的標準。所謂適當的標準應當具備下列除（）以外的特征。

A、相關性：相關的標準有助于得出結論，該結論便于預期使用者作出決策

B、中立性：中立的標準有助于得出無偏向的結論

C、完整性：完整的標準不應忽略業務環境中可能影響得出結論的相關因素

D、具體性：注冊會計師基于自身的預期、判斷對基準對象績效評價和計量

6、ABC公司提供的銷售發票副本與客戶J公司通過函證回函寄來的其所持有的銷售發票復印件上列示的金額不一致

A、采信J公司提供的證據，因為外部證據比內部證據可靠

B、不采信J公司提供的證據，因為復印件沒有原件可靠

C、放棄采納上述兩個證據，轉而從第三途徑獲取證據

D、實施追加的審計程序，確定上述兩個證據的可靠性

7、執行ABC公司2006年度會計報表的審計業務時，注冊會計師周某正在對ABC公司開具的銷售發票進行檢查，并側芭檢查銷售發票