2010年單證員考試輔導：遺失出口收匯核銷單怎么辦

1、未用于報關出口的空白核銷單遺失后，出口企業應當在一個工作日內在“中國電子口

岸出口收匯系統”進行掛失。

2、已用于報關出口未辦理核銷手續的核銷單遺失，出口企業應當憑核銷單以外的其他

核銷憑證向所在地外匯局提出核銷單退稅專用聯掛失、補辦申請。

3、已辦理核銷手續后遺失核銷單退稅專用聯的，出口企業應當憑稅務部門簽發的未退

稅情況證明向外匯局提出核銷單退稅專用聯掛失、補辦申請。

關于加工貿易相關單證及操作流程的介紹

一、首次開展加工貿易業務的企業備案

首次開展加工貿易業務的企業，應向海關辦理企業備案手續。辦理企業備案手續應提交

的單證及流程如下：

（一）應提交單證

1.加工企業（1）工商營業執照復印件；（2）稅務登記證復印件；（3）加工企業的《對

外加工企業登記表》復印件；（4）海關簽發的《對外加工生產企業海關登記通知書》復印

件；（5）外經貿主管部門簽發的《加工貿易加工企業生產能力證明》正本；（6）《企業印章

印鑒備案表》。

2.經營單位

（1）國家主管部門準予經營進出口業務的批準文件復印件；（2）工商營業執照復印件;

（3）海關簽發的《報關注冊證明書》復印件；（4）《企亞印章印鑒備案表》。

3.外商投資企業

（1）國家主管部門核發的《外商投資企業批準證書》復印件；（2）工商行政主管部門

簽發的營業執照復印件；（3）海關簽發的《自理報關企業報關注冊證明書》復印件；（4）《企

業卬章印鑒備案表》；（5）企業合同、章程復印件各一份；（6）外商投資企業的《外商投資

企業登記表》復印件；（7）稅務登記證復印件；（8）外經貿主管部門簽發的《加工貿易加

工企業生產能力證明》正本。

（二）作業流程

企業提交備案資料-海關驗核-建立企業檔案。

企業備案后，在符合海關監管要求情況下，可向加工生產企業所在地主管海關申請辦理

加工貿易合同登記備案手續。如企業備案情況發生變更，企業應向原外經貿審批部門辦理變

更手續，并在7天內將變更內容書面報告主管海關。

二、加工貿易合同登記備案

企業辦理合同備案海關手續應提交的單證及流程如下：

（-）應提交單證1.經營企業對外簽定的進出口合同一式兩份2.外經貿部門簽發的《加

工貿易業務批準證》一式兩份；3.本年度《加工貿易加工企業生產能力證明》復印件一份；

4.《合同執行情況表》；5.《登記手冊》；6.《合同預錄入呈報表》一份；7.新產品生產工藝

流程圖及成品所需料件單耗情況；8.外貿、工貿公司進料加工還需提供主管出口退稅的稅務

機關簽章；9.按規定需提交的其他單證。

（二）作業流程

合同預錄入一向海關申報-海關審核一海關簽發《銀行保證金臺帳開設聯系單》一企業

到指定銀行辦理臺帳登記手續一海關登記《銀行保證金臺帳登記通知單》——核發《登記手

冊》。

三、異地加工

企業辦理異地加工貿易海關手續應提交的單證及流程如下：

（一）應提交單證

1.向經營單位主管海關辦理異地加工貿易申請，應提交如下單證：（1）經營單位所在地

外經貿主管部門核發的《加工貿易業務批準證》一式兩份；（2）加工企業注冊地縣級以上

外經貿主管部門出具的本年度《加工貿易生產能力證明》復印件一式兩份；（3）《中華人民

共和國海關異地加工貿易申請表》（以下簡稱《異地加工貿易申請表》）；（4）經營企業對外

簽定的進出口合同一式兩份。（5）雙方企業簽訂的符合《中華人民共和國合同法》規定的

委托加工合同一份；（6）按規定需提交的其他單證。

2.向加工企業主管海關辦理異地加工合同備案手續，應提交如下單證：（1）經營單位主

管海關加封的內有《異地加工貿易申請表》、《加工貿易業務批準證》、《加工貿易生產能力證

明》、《進出口合同》的關封；（2）雙方簽訂的符合《中華人民共和國合同法》規定的“委托

加工合同”一式兩份；（3）合同預錄入呈批表一份；（4）按規定需提交的其他單證。

（二）作業流程

向經營單位主管海關申辦異地加工一經營單位主管海關審核并制作關封交經營單位-

向加工企業主管海關申請異地加工合同備案一海關審核并按規定備案合同、核發《登記手

冊》。

四、合同變更

企'也辦理合同變更海關手續應提交的單證及流程如下:

（一）應提交單證：1.變更合同一式兩份；2.外經貿部門簽發的《加工貿易業務批準證》

一式兩份；3.海關核發的《登記手冊》；4.《變更預錄入呈報表》；5.按規定需提交的其他單

證。

（二）作業流程

企業報原加工貿易審批機關批準——企業向海關申請-海關審核一海關簽發《銀行保證

金臺帳變更聯系單》一企業到指定銀行辦理臺帳變更手續——登記《銀行保證金臺帳變更通

知單》一核發已變更《登記手冊》。

五、加工貿易分冊

企業申辦加工貿易分冊及分冊變更手續應提交的單證及流程如下：

（-）應提交單證1.《加工貿易分冊申請表》；2.海關核發的加工貿易《登記手冊》（總

冊）；3.《登記手冊》（分冊）；4.按規定需提交的其他單證。

（二）分冊變更

1.分冊進口及出口商品的序號、品名、規格型號、計量單位不得變更：2.總冊發生變更,

涉及下列情況的，分冊內容應做相應變更：（1）刪除總冊某?異地口岸；（2）刪除總冊進

口或出口商品項；（3）減少總冊某一進口料件或出口成品數量。

（三）作業流程

企業向海關申請-海關審核一核發分冊。

2010年單證員考試輔導：總貿易與專門貿易

一、總貿易（GeneralTrade）

總貿易是“專門貿易’的對稱，是指以國境為標準劃分的進出口貿易。凡進入國境的商品

一律列為總進口；凡離開國境的商品一律列為總出口。在總出口中又包括本國產品的出口和

未經加工的進口商品的出口。總進口額加總出口額就是一國的總貿易額。美國、日本、英國、

加拿大、澳大利亞、中國、原蘇聯、東歐等國采用這種劃分標準。

二、專門貿易（SpecialTrade）

專門貿易是“總貿易”的對稱，是指以關境為標準劃分的進出口貿易。只有從外國進入關

境的商品以及從保稅倉庫存提出進入關境的商品才列為專門進口。當外國商品進入國境后，

暫時存放在保稅倉庫，未進入關境，不列為專門進口。從國內運出關境的本國產品以及進口

后經加工又運出關境的商口，則列為專門出口。專門進口額加專門出口額稱為專門貿易額。

德國、意大利等國采用這種劃分標準。

2010年單證員考試輔導：一般貿易的出口退稅計算方法

目前，外商投資企業出口貨物退稅辦法包括"先征后退"和"免、抵、退"稅。

"先征后退”是指生產企業自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例

規定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業務的稅務機關在國家出口退稅計劃內按規定的退

稅率審批退稅。

（一）計稅依據。

"先征后退"辦法按照當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應退稅額。

"離岸價"（英文編寫為FOB價）是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征*貨，即賣

方將必要的裝運單據交給買方按合同規定收取貨款，買賣雙方風險劃分都是以貨物裝上船為

界限。因此，FOB價是由買方負責租船訂艙，辦理保險支付運保費。

最常用的FOB、CFR和CIF價的換算方法如下：

FOB價=。尸1^價-運費毛正價x（1-投保加成x保險費率）-運費

因此，如果企業以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應扣除發生的由企業

負擔的國外運費、保險費傭金和財務費用;以CFR價成交的，應扣除運費。

（二）計算方法

一般貿易

（1）計算公式：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價x外匯人民幣牌價x征稅

率-當期全部進項稅額

當期應退稅額=出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價x退稅稅率

（2）以上計算公式的有關說明：

①當期進項稅額包括當期全部國內購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期海關代征增

值稅等稅法規定可以抵扣的進項稅額。

②外匯人民幣牌價應按財務制度規定的兩種辦法確定，即國家公布的當日牌價或月初、

月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業在一個納稅年度內不得更改。

③企業實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務機關

按金額大的征稅，按出口貨物報關單上記載的金額退稅。

④應納稅額小于零的，結轉下期抵減應交稅額。

舉例說明：

例1、某鞋廠2000年3月出口鞋30,000打,其中：⑴28,000打以FOB價成交,每

打200美元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元;（2）2,000打以CIF價格成交，每打240美元,

并每打支付運費20元、保險費10元、傭金2元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元。當期

實現內銷鞋19,400打，銷售收入34,920,000元，銷項粳額為5,936,400元，當月可予抵扣

的進項稅額為10,800,000元，鞋的退稅率為13%。用"先征后退"方法計算應交稅額和應退

稅額。

①計算出口自產貨物銷售收入：出口自產貨物銷售收入=離岸價格x外匯人民幣牌價

+（到岸價格-運輸費-保險費-傭金戶外匯人民幣牌價

=28,000x200x8.2836+2,000x（240-20-10-2）x8.2836=49,834,137.60（元）

②當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價格X外匯人民幣牌價X

征稅率-當期全部進項稅額=5,936,400+49,834,137.60x17%-10,800,000=3,608,203.39（元）

③當期應退稅額=當期出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價x退稅稅率

-49,834,137.60x13%=6,478,437.89（元）。

2010年單證員考試輔導：外貿企業退稅計算公式

一、外貿企業出口貨物退增值稅的計算應依據購進出口貨物的增值稅專用發票上所注

明的計稅金額和出口貨物退稅率計算。

基本計算公式如下：

應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額x退稅率

或=出口貨物數量X加權平均單價X退稅率

（-）對于一票出口對應一票進貨和多票出口對應一票進貨方式，退稅計算公式為：

應退稅額=出口貨物數量X進貨單價X退稅率

（二）對于一票出口對應多票進貨方式，同一關聯號下一票出口對應多票進貨的計算公

式為（按相同商品碼計算）：

應退稅額=出口數量X加權平均單價X按進貨計算的平均退稅率

加權平均單價=z每筆進貨計稅金額?每筆進貨數量

按進貨計算的平均退稅率=z每筆應退稅額>每筆進貨計稅金額

（三）對于多票出口對應多票進貨方式，同一關聯號下多票出口對應多票進貨的計算公

式為（按相同商品碼計算）：

應退稅額=出口有效數量合計數X加權平均單價X按進貨計算的平均退稅率

出口有效數量合計數=￡關聯號內各筆有效出口數量（4Z關聯號內進貨數量）

加權平均單價=Z關聯號內各筆進貨計稅金額〉各筆進貨數量

按進貨計算的平均退稅率=z每筆應退稅額/￡每筆進貨計稅金額

（四）在關聯號內進行加權平均計算每筆出口的實際退數額，出口及進貨均不結余。

二、從小規模納稅人購進出口貨物退增值稅的計算

（-）凡從小規模納稅人購進持普通發票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，

同樣實行銷售出口貨物的收入免稅并退還出口貨物進項稅額的辦法，由于小規模納稅人使用

的是普通發票，其銷售額和應納稅額沒有單獨計價，但小規模納不兌人應納的增值稅也是價外

計征的，這樣，必須將合并定價的銷售額先換算成不含稅價格，然后據以計算出口貨物退稅,

其計算公式為：

應退稅額=｛［普通發票所列（含增值稅）銷售金額］/（1+征收率）?從小規模納稅人購進

出口貨物退稅率

（-）凡從小規模納稅人購進由稅務機關代開的增值稅專用發票的出口貨物，按以下公

式計算退稅：

應退稅額=增值稅專用發票注明的金額X從小規模納稅人購進出口貨物退稅率

三、委托加工出口貨物退增值稅的計算

外貿企業委托生產企業加工收回后報關出口的貨物,按購進國內原輔材料的增值稅專用

發票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，憑受

托方開具的增值稅專用稅票注明的金額，依出口貨物退稅率，計算加工費的應退稅額。

四、出口貨物退消費稅的計算

（?）外貿企'也收購應稅消費品出口，除退還其已納的增值稅外，還應退還其已納的消

費稅。消費稅的退稅辦法分別依據該消費稅的征稅辦法確定，即退還該消費品在生產環節實

際繳納的消費稅。計算公式分別為：

實行從價定率征收辦法：

應退稅款=購進出口貨物的進貨金額X消費稅稅率

實行從量定額征收辦法：

應退稅款=出口數量X單位稅額

實行復合計稅方法：

應退稅額=出口數量X定額稅率+出口銷售額X比例稅率

注：消費稅雙重征稅是稅收政策新變化。以往的消費稅征稅是按照從價定率或從量定額

的方法計征，財政部、國家稅務總局的財稅［2001］84號文對于酒類產品消費稅規定采用復

合計稅方法。外貿企業在申報退稅資料時，須提供定額和定率消費稅稅收專用繳款書。

（二）外貿企業采用委托加工收回的應稅消費品出口，其應退消費稅按上述公式計算確

定。

2010年單證員考試輔導：外貿常用的付款方式介紹

外貿常用的付款方式有三種:

一、信用證(LetterofCredit,簡稱L/C),種類繁多；

二、匯付，主要包括電匯(TelegraphicTransfer,簡稱T/T)、信匯(MailTransfer,簡

稱M/T)和票匯(DemandDraft,簡稱D/D)三種：

三、托收(Collection),主要包括付款交單(DocumentsagainstPayment,簡稱D/P)

和承兌交單(DocumentsagainstAcceptance,簡稱D/A)兩種。

D/P是付款交單,我們發貨后準備好我們的議付單據，通過我方銀行交單至客戶方銀行，

客戶銀行提示客戶單據已到，客戶付款后銀行交單。

D/A則是承兌交單，也是通過我方銀行交單給客戶銀行，不同的是客人只需承兌我方單

據，就可以拿走正本單據，到期后再付款。

T/T是電匯(單據一般是我方直接郵寄給客戶，無需通過銀行)，如果我們跟客戶用T/T

付款方式，?般的做法是客戶先要給我們30%的預付款，剩余70%一般保險的方法是，貨

裝船后，客人憑我們傳真的提單正本付款，等款到帳后再郵寄整套正本單據給客人。

L/C信用證付款方式屬于銀行信用，很保險的一種付款方式，但開證行信譽一定要好，

單證人員審單要認真仔細，公司業務、儲運、單證部門要協調一致，避免單據出現不符點。

D/P付款交單

D/A承兌交單

D/P和D/A的區別是，D/P必須付款買單，先交錢后交提單，如銀行私自放單，責任在

銀行；D/A進口商在匯票上承兌XX天后支付貨款，即可取提單，如逾期不支付貨款，銀行

無責任。

D/P付款交單(Documentsagainstpayment)是跟單托收方式下的一?種交付單據的辦

法，指出口方的交單是以進口方的付款為條件，即進口方付款后才能向代收銀行領取單據。

分為即期交單(D/PSight)指出口方開具即期匯票，由代收行向進口方提示，進口方

見票后即須付款，貨款付清時，進口方取得貨運單據。

遠期交單(D/Paftersightorafterdate),指出口方開具遠期匯票，由代收行向進口方提

示，經進口方承兌后，于匯票到期日或匯票到期日以前，進口方付款贖單。

D/A承兌交單(DocumentsagainstAcceptance)是在跟單托收方式下，出口方(或代收

銀行)向進口方以承兌為條件交付單據的一種辦法。

所謂“承兌”就是匯票付款人(進口方)在代收銀行提示遠期匯票時，對匯票的認可行為。

承兌的手續是付款人在匯票上簽署，批注“承兌”字樣及日期，并將匯票退交持有人。不論匯

票經過幾度轉讓，付款人于匯票到期日都應憑票付款。

以上除即期交單(D/PSight)還可以做，其他的都風險較大(相對L/C而言)，但也存

在客戶因市場價格等問題而不付款贖單，如果要做，只能做信譽較好、長期交往的老客戶。

T/T(TelegraphicTransfer)電匯，是指匯出行應匯款人申請，拍發加押電報\電傳或SWIFT

給在另一國家的分行或代理行(即匯入行)指示解付一定金額給收款人的一種匯款方式.

T/T與L/C的區別

(1)在T/T方式下，進口商不需向銀行申請開發信用證，有關于信用證部分的流程都可

省去。

(2)出口商在辦完報關等手續后，不再采用"押匯”方式向銀行交付單據，而是在"單據列

表"頁面中直接將單據送進口商。

(3)進口商收到單據可直接辦理相關手續，可銷貨收回資金后再付款給進口商。

(4)進口商付款后，銀行才能通知出口商結匯。

參考資料：摘自國際貿易實務教科書及SIMTRADE模擬實習平臺

TT是電匯,L/C是信用證(可撤消和不可撤消)還可以分遠期和近期.

做TT通常會先打過來一定百分比的訂金，如30%。這樣能幫助企業有一個項目的啟動

資金。但是LC的話，收匯通常都在交貨后，已經拿到各方的單證了，備妥后去銀行交單壓

匯。

2010年單證員考試輔導：收謹防出口業務中的六種收匯風險

近年來，進出口業務中的風險帳甚至壞帳不斷增加，不僅造成利息損失，而且隨著時間

的推移，風險系數隨之增大，這給外貿企業的持續發展帶來嚴重影響。因此，風險問題越來

越成為人們關心的話題。筆者根據幾年來進出口工作實踐，就業務中可能出現的風險問題作

一粗淺分析。

般情況下，出口收匯風險主要有以下六種情況：

(一)、出貨規格、日期與合同規定不符造成收匯風險。

出口方未按合同或信用證規定交貨，一是生產廠誤工，造成晚交貨；二是用類似規格的

產品代替合同規定的產品；三是成交價格低，以次充好。

(二)、單證質量差造成收匯風險。

雖然規定了以信用證方式結匯，并且按時保質出貨，但出貨之后，交議付行的單據沒有

做到單單相符、單證相符，使信用證推動了應有的保護作用。這時即便買方同意付款，卻白

白支付了昂貴的國際通訊費用和不符點扣款,且收匯時間大大推遲，尤其對數額較小的合同,

七扣八折下來會出現虧損。

（三）、信用證規定的陷井條款所造成的風險。

某些信用證規定，客檢合格證是議付的主要單據之一。買方會抓住賣方急于出貨的心理,

故意挑剔，但同時提出種種付款的可能，誘使企業出貨。一旦放貨給了買方，買方極可能故

意驗貨不符，拖延付款，甚至錢、貨兩空。信用證規定運輸單據出具后7個工作日內在國

外到期等等。這類條款議付行及受益人都無法保證做到，必須認真審證。一旦出現陷井條款,

應及時通知修改，千萬勿貪一時省事，給日后埋下風險隱患。

（四）、沒有一套完整的業務管理制度。

出口工作涉及方方面面，且兩頭在外，易出現問題。如果企業沒有完整的業務管理辦法,

一旦出現官司，會造成有理打不贏的局面，尤其對那些只注重電話聯系的企業。其次，由于

每年企業的客源在擴大，為了企業在貿易中有的放矢，必然要對每一個客戶建立業務檔案，

包括資信度、貿易量等等，逐年進行篩選，降低業務風險。

（五人與代理制相悖操作造成的風險。

對出口業務來講，代理制的真正做法是代理方不向委托方墊付資金,盈虧由委托方承擔,

代理方僅收取一定的代理費用。而現在實際業務操作中，不是這樣。其原因一是自己本身客

戶少，收匯能力差，乂要力爭完成指標；二是想多盈利，嫌代理費少。

（六人使用D/P、D/A遠期付款方式或寄售方式造成的風險。

延期付款方式是一種遠期商業付款方式，如出口方接受了這種方式就等于給進口商融資

優惠，雖然開證人自愿支付延期的利息，表面上僅需出口商墊款、放款，實質上是客戶等待

貨物到港后查驗到貨的數量。如市場變化銷路不暢，進口商可申請銀行拒付。有些公司放貨

給國外做生意的同學、朋友。以為是關系客戶，不存在收不了匯的問題。一旦出現市場銷售

不暢，或客戶問題，不但錢收不回，貨也可能收不回。

2010年單證員考試輔導：什么是國際結算制度

國際結算制度

國際結算制度又稱國際結算體系，它是指各國之間結算債權債務關系的基本方法和總的

原則。實行何種國際結算制度，取決于世界各國經濟發展水平及國際政治現狀。從資本主義

發展過程看，曾經經歷了三種不同類型的國際結算制度。

（-）自由的多邊國際結算制度

19世紀正處于資本主義自由貿易的鼎盛時期，國際貿易發展十分迅速，國際間的經濟、

貿易交往日益增強。許多國家確立了金本位的貨幣制度，國際收支基本平衡。黃金可以自由

輸出人，國際間正常的支付與結算均以黃金作為結算的最后支付手段。由于各國貨幣之間的

比價都是以各自的含金量為基礎，且由黃金輸送點自動調節，所以匯率能保持穩定。在這種

條件下，推行自由的多邊國際結算制度有利于國際貿易的發展。實行自由的多邊國際結算制

度必須以外匯自由買賣為前提，而外匯自由買賣又必須以貨幣穩定為條件。自由的多邊的國

際結算制度必須包括下列內容：①外匯自由買賣；②資本自山輸出人；③黃金自由輸出人；

④黃金外匯自由買賣市場的存在：⑤多邊的結算制度的存在。

但是，自由的多邊國際結算制度遭到了第一次世界大戰的沖擊。在第一次世界大戰爆發

后，資本主義各國為了籌措戰爭所需的大量外匯，防止本國資本外逃，不得不對黃金、外匯

支付采取限制性的措施。盡管在戰爭結束后，由于生產逐漸得到恢復，國際經濟關系也歸于

正常，各國先后部分或全部恢復了金本位貨幣制度，但在此期間，各國仍然實行管制制度，

大多數國家仍然采取某些措施來間接干預外匯交易以維持匯率的穩定。1929年?1933年資

本主義世界爆發了空前嚴重的經濟危機。各主要資本主義國家爆發的貨幣信用危機沖擊著整

個世界市場，使市場機制作用大為削弱，國際間關系陷于混亂。各國為了維護各自的經濟利

益，?方面竭力向外轉嫁經濟危機，?方面阻止外國經濟危機對本國經濟的沖擊，于是紛紛

恢復了不同形式的外匯管制。第二次世界大戰期間，除了遠離戰爭而未受戰爭破壞的美國、

瑞士之外，歐洲各國為了支付巨額的戰爭開支，都實行嚴格的外匯管制。整個西方的金融、

外匯市場都陷于停滯狀態，管制的雙邊國際結算制度于是應運而生。

（二）管制的雙邊國際結算制度

管制的雙邊國際結算制度就是指兩國政府簽訂支付協定，開立清算帳戶集中抵消和清算

兩國之間由于貿易和非貿易往來所發生的債權債務收支。在這種制度下，甲國對乙國的債權

只能用來償還甲國對乙國的債務，而不能用此債權來抵償甲國對任何.第三國的債務。雙邊

清算則由兩國的中央銀行負責具體組織實施。具體的做法是：山兩國的商業銀行或外匯銀行

各自向本國的中央銀行收付本國貨幣，再由本國的中央銀行記入對方國家的結算帳戶。在記

帳方式匕一般采用“先借后貸法”，即出口方銀行主動借記進口方銀行開立在該行的帳戶，

然后再由進口方銀行貸記出口方銀行開立在該行的帳戶。為此，各方再設維持帳戶以核對對

方寄來的帳單。

管制的、雙邊的國際結算制度是金本位制崩潰后，資本主義經濟危機加深，國際市場縮

小，貿易保護主義盛行，以及實行外匯管制的產物。

在管制的、雙邊的結算制度下，由兩國簽訂支付協定，建立清算帳戶，兩國之間經濟和

其他往來形成的債權債務關系通過指定銀行的結算帳戶集中抵消，而不必動黃金或外匯逐筆

進行支付。在這種結算制度下，一國對另一國的債權不能用來抵償對第三國的債務，只能用

來清償對方國家的債務。管制的、雙邊的國際結算制度的內容如下：

1）指定清算機構-一般是由中央銀行或由中央銀行指定某專業銀行負責清算兩國的

債權債務。

2）建立清算機構簽訂雙邊支付協定的兩國在其銀行各自為對方開立一清算帳戶。當

完成一筆進出口業務后，兩國銀行根據協定分別記帳，將一筆金額同時記人進口方的借方和

出口方的貸方，在一定時期內集中抵消雙方的債權債務。而進出口方各自辦理結算的本國銀

行，按照本幣與協定規定的清算貨幣的匯率收付本國貨幣。

3）規定清算范圍清算范圍主要包括國際收支中的貿易收支項目，也可以擴展到國際

收支中的其他項目。凡未列入清算范圍的一切交易，均須用現匯支付。

4）確定結算貨幣結算貨幣分為記帳和支付貨幣。記帳貨幣是結算帳戶記帳時使用的

貨幣，使用哪國貨幣由雙方協定。支付貨幣是具體辦理支付時使用的貨幣。在對進出口商具

體收付時，一般是用本國貨幣收付。

5）商定清算差額波動幅度雙邊結算，一是要規定結算期限，二是要盡可能保持收支

平衡。但是，由于種種原因，清算帳戶總會出現差額。為了防止差額過大，一般要規定清算

差額波動幅度，大約為其清算總額的5%?10%。

6）清算差額處理辦法對清算帳戶差額的處理，可以由債務國輸出商品抵償，也可以

用黃金或外匯償還，經過雙方同意也可將差額轉入下個結算期限的清算帳戶內。

7）確定清算匯率雙邊結算使用的匯率可以是官方匯率，也可以是市場匯率，雙方也

可以另外規定一種匯率。

管制的、雙邊的國際結算對發展中國家，特別是對外匯短缺的國家的外貿發展有一定的

促進作用。因為這種結算使貿易雙方不必逐筆支付外匯，可以節省大量外匯，從而避免因外

匯不足影響對外貿易的順利進行。但是，在這種結算制度下，其結算余額不能用于購買第三

國的產品，一定程度上影響了對第三國的貿易，不利于全球范圍內的貿易交流。同時，當兩

國貿易不能均衡進行時，實際上是債權國被迫向債務國提供信用。第二次世界大戰后，從

50年代末期開始，西方資本主義國家逐步放松外匯管制，一些區域性經濟集團相繼成立，

自由的、多邊的國際結算制度逐步恢復。但這種自由的、多邊的國際結算制度和資本主義自

由競爭時期的多邊結算制度是有區別的：①主要發達資本主義國家?般實行多邊結算；②不

少發展中國家仍實行雙邊結算；③多邊結算只限于國際收支平衡表中的經常項目；④多邊結

算的地區性趨勢加強。

管制的雙邊結算制度的產生直接反映了西方世界經濟危機和貨幣信用危機的加劇。然

而，這種國際結算制度的實行具有正反兩方面的作用。其積極作用表現在：①緩和了西方國

家因黃金外匯短缺而無法進行正常貿易的矛盾，在一定程度上促進了國際貿易的發展；②防

止了不利的資本流出或流入，改善了各國的國際收支狀況；③節約了外匯黃金的使用，加速

了資金的周轉；④節約了締約國之間的外匯資金的支出，促進了締約國之間的貿易發展。其

消極作用表現為：①由于這種結算制度具有排他性，因此直接影響到與締約國以外的第三國

開展貿易，從而在一定程度上阻礙了國際貿易的發展；②造成資本主義發達國家向不發達國

家傾銷過剩產品。

（=）多元化混合型的國際結算制度

第二次世界大戰之后，世界政治經濟格局發生了重大變化。戰后初期，除美國外，西方

各主要資本主義國家的國際儲備普遍短缺，無力支付進口物資所需的外匯，同時也無法維持

本國貨幣的穩定。到20世紀50年代后期，西方一些國家的經濟實力已經增強，足以與美

國抗衡，于是對外匯管制有放松的趨勢。從1960年開始，聯邦德國與日本率先宣布貨幣自

由兌換，英國也在1979年撤銷了殘存的一些外匯管制條例。而許多發展中國家為了發展民

族經濟，減少黃金國際儲備的流失，則?直實行比較嚴格的外匯管制。因此，單純的管制的

雙邊國際結算制度已經不能滿足經濟發展的需要，多元化混合型的國際結算制度取代了單一

的國際結算制度。在多元化混合型的國際結算制度下，既有西方國家間全球性的多邊結算，

也有區域性的和集團性的多邊結算，此外還存在著發展中國家之間的雙邊結算制度。由于管

制的國際結算制度不利于全球性貿易的開展，因此當前推行的主要是全球性、區域性的多邊

結算制度。多元化混合型的國際結算的主要特點包括：

1）有限的外匯兌換與程度不同的外匯管制并存，而以外匯自由兌換為主。

2）全球的自由的多邊結算制度、區域性的多邊結算制度和管制的雙邊結算制度并存，

而以全球的和區域性的多邊結算為主。

隨著生產和資本的國際化、市場的國際化的迅速發展，跨國公司的蓬勃興起，國際貿易

結算制度將進一步向著多元化和自由化的多邊結算制度方向發展。

2010年單證員考試輔導：申請出口信用保險流程

中國開辦出口信用保險業務10年來，在支持外貿出口和避免出口企業的收匯風險，維

護國家利益等方面起到了積極作用。那么企業如何申請辦理出口信用保險呢？

中國目前經辦出口信用保險的機構是中保財產保險有限公司和中國進出口銀行。企業投

保出口信用保險業務，由這兩家經辦機構辦理。

出口信用保險分為以下三種：

（-）短期出口信用保險（簡稱□短期險口）。短期險承保放帳期在180天以內的收匯風

險，主要用于以付款交單（d/p）、承兌交單（d/a）、賒帳（o/a）等商業信用為付款條

件的出口。根據實際情況，短期險還可擴展承保放帳期在180天以上、360天以內的出口，

以及銀行或其他金融機構開具的信用證項下的出口。

（二）中長期出口信用保險（簡稱□中長期險口），可分為買方信貸保險、賣方信用保險

和海外投資保險三大類。中長期險承保放帳期在一年以上、一般不超過10年的收匯風險，

主要用于大型機電產品和成套設備的出口，以及海外投資，如以bot、b。。或合資等形式在

境外興辦企業等。

（三）與出口相關的履約保證保險（簡稱□保證保險口）。保證保險分為直接保證保險和

間接保證保險。直接保證保險包括開立預付款保函、出具履約保證保險等；間接保證保險包

括承保進口方不合理沒收出口方銀行保函。

短期出口信用保險的申辦要求。短期險是以口買方信用限額□為責任上限，由經辦機構

承擔企業收匯風險責任。□買方信用限額□是經辦機構根據付款方式對進口方資信調查，對

出口企業向某一進口方就某一付款方式將承擔的最高保險責任余額。經批準后的□買方信用

限額口可循環使用，即：如不發生保險賠償責任，出口企'也可以在收到買方付款后，繼續按

原定付款方式和約定限額向該進口方出口發貨。為此，企業如需辦理短期信用保險，應在對

外簽訂出口合同前，向經辦機構投保短期險，并將進口方和開證行的英文名稱、地址、負責

人、聯系電話及傳真，以及已獲知的進口方資信情況提供給經辦機構，并辦理□買方信用限

額口申請手續。待□買方信用限額□批準后，企業可在該限額內組織發貨。

中長期出口信用保險的申辦要求。由于中長期險的保險金額較大，還款期限較長，風險

程度相對短期險要大得多。因此，企業在安排中長期出口項目時，要特別注意按規定預先落

實保險事宜。出口企業投保中長期險需按下列程序逐一落實：

（?）企業在對外投標或草簽中長期出口合同前，至少提前一個月，向經辦機構遞交《投

保申請書》，同時提供下列材料：I.項目名稱、項目規模、合同金額、項目所在地等；2.擬定

信貸方式、信貸條件等（進口方?般需要支付15%的預付款）；3.進口方名稱、地址和資信

材料；4.借款人或轉貸行（在中國提供買方信貸時）名稱、地址和資信情況；5.還款擔保人

的名稱、地址和資信情況；6.出口項目可行性分析報告（包括技術、專利、換匯成本預測、

經濟效益等）；7.進出口雙方擬草簽的商務合同，或出口企業擬投標書中商務部分；8.出口

企業的營業執照及要求的其他文件。

（-）經辦機構在收到上述《投保申請書》及所附文件后，即對投保項目進行初步審評,

如符合國家政策性出口信用保險支持條件，將在四周內出具《承保意向書》。企業可憑此意

向書向銀行申請信貸。

（三）在進出口雙方就商務合同條件、貸款銀行與借款人就有關出口信貸協議條款達成

一致后，經辦機構將對整個項目和全部合同文件進行審定，核定保險費率，并按國家有關規

定履行報批手續后出具保險單或簽訂保險協議。

經辦機構按國家政策規定，在授權范圍內，代表政府辦理具體保險業務。為確保國家出

口信用保險的正常經營，對出口企業的下列情況，經辦機構不得辦理保險事宜：

（-）未征得經辦機構同意，擅自對外承諾或簽署合同。

（-）先出運后投保。

（三）其他不符合國家有關規定的行為。

2010年單證員考試輔導：如何補辦出口退稅的相關單證

一、補辦出口報關單

出口企業遺失出口貨物報關單（出口退稅聯）需向海關申請補辦的，可在貨物出口之日

起6個月內憑主管退稅部門出具的《補辦出口貨物報關單證明》向海關申請補辦。

1、《補辦出口貨物報關單證明》的申請

出口企業在向主管退稅部門申請補辦出口貨物報關單證明時,應提交下列憑證資料予以

申請：

⑴《關于申請出具（補辦出口貨物報關單證明）的報告》；

⑵出口貨物報關單（其他未丟失聯次）；

⑶出口收匯核銷單（出口退稅聯）；

⑷出口發票；

⑸主管退稅機關要求提供的其他資料。

《關于申請出具（補辦出口報關單證明）的報告》通過“生產企業出口退稅申報系統”產

生。生成的軟盤?并上報。

2、《補辦出口貨物報關單證明》的審核

退稅部門在接到生產企業申請《補辦出口貨物報關單》的申請資料后，須人工審核其所

提供的資料是否真實、完整，《關于申請出具（補辦出口報關單證明）的報告》的相關內容

是否與所提供紙制憑證上的內容一致、是否與所提供申報軟盤中的內容一致。

將企業申報電子數據進行計算機審核：

企業申請補辦的出口貨物報關單是否已申請辦理過出口退稅：

企'也申請補辦的出口貨物報關單是否已申請辦理過退運，若辦理過退運，需在補回的報

關單上重新簽屬退運情況。

企業申請補辦的出口貨物報關單電子數據與海關提供的出口貨物報關單電子信息內容

是否一致。

經審核，發現申請補辦的出口貨物報關單已申請辦理過出口退稅、沒有海關提供電子信

息或電子信息內容不一致的，退稅部門不予提交出具環節。只有審核環節通過后方可提交出

具環節。

3、《補辦出口貨物報關單證明》的出具

經審核無誤后，退稅部門方可出具《補辦出口貨物報關單證明》。該證明可通過"生產企

業出口退稅審核系統”產生，一式三聯，分別為海關存查聯（僅此聯簽章）、稅務機關存查聯、

企業留存聯。

二、補辦收匯核銷單

生產企業遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用聯），需向主管外匯管理局申請補辦的，

可憑主管退稅部門出具的《補辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局申請補辦。

1、《補辦出口收匯核銷單證明》的申請

出口企業在向主管退稅部門申請《補辦出口收匯核銷單證明》時，應提交下列憑證資料

予以申請：

⑴《關于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》；

⑵出口貨物報關單（出口退稅專用聯）；

⑶出口發票；

⑷主管退稅部門要求提供的其他資料。

《關于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》通過“生產企業出口退稅申報系

統”產生，生成的軟盤一并上報。

2、《補辦出口收匯核銷單證明》的審核

退稅部門在接到生產企業申請《補辦出口收匯核銷單》的申請資料后，須人工審核其所

提供的資料是否真實、完整，《關于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》的相關

內容是否與所提供紙制憑證上的內容一致、是否與所提供申報軟盤中的內容一致。

將企業申報電子數據進行計算機審核：

企業申請補辦的出口收匯核銷單是否已申請辦理過出口退稅；

企業申請補辦的出口收匯核銷單電子數據與出口收匯核銷單電子信息內容是否一致。

經審核，發現申請補辦的出口收匯核銷單已申請辦理過出口退稅、沒有收匯核銷單電子

信息或電子信息內容不?致的，退稅部門不予提交出具環節。只有審核環節通過后方可提交

出具環節。

3、《補辦出口收匯核銷單證明》的出具

經審核無誤后，退稅部門方可出具《補辦出口收匯核銷單證明》。該證明可通過"生產企

業出口退稅審核系統”產生，?式三聯，分別為外匯管理局存查聯（僅此聯簽章）、稅務機關

存查聯、企業留存聯。

2010年單證員考試輔導：如何補辦出口收匯核銷專用聯

1、屬于境外收匯的，出口企業應當憑書面報告、境外收入申報單/收賬通知向外匯局申

請補辦。

2、屬于不需要辦理國際收支申報的出口收匯，出口企業應當憑書面報告及出口收匯水

單/收賬通知的出口企業留存聯或銀行出具的證實企業結匯或收賬情況的書面說明，向外匯

局申請補辦。

2010年單證員考試輔導：免抵退稅申報流程

1、免抵退稅預申報

時間：本月免抵退稅正式申報之前

資料：本月免抵退稅明細申報電子數據。

后續處理：到稅務機關進行預審后，將預審反饋信息讀入出口退稅申報系統，并根據反

饋疑點調整申報數據。

2、增值稅納稅申報

時間：法定的增值稅納稅申報期內

資料：

（1）《增值稅納稅申報表》及其附表

⑵上期的《生產企業出口貨物退（免）稅申報匯總表》（經退稅部門簽字蓋章）

⑶稅務機關要求的其他資料

后續處理：

將稅務機關審核確認的增值稅納稅申報表中的數據錄入到出口退稅申報系統中，然后填

報《生產企業出口貨物退

（免）稅申報匯總表》。

3、免抵退稅正式申報

時間：次月1日至15日，逢節假日順延。

資料：

⑴免抵退稅申報電子數據

⑵外匯核銷單（退稅專用聯）或遠期收匯證明單

⑶出口報關單（退稅專用聯）

⑷代理出口證明

⑸出口發票

（6）《生產企業出口貨物退（免）稅申報明細表》

（7）《生產企業出口貨物退（免）稅申報匯總表》

（8）《增值稅納稅申報表》（經征稅部門簽字蓋章）

有來料加工或進料加工業務的，還須報送以下資料：

⑼新辦的來料加工海關登記手冊原件

（10）新辦的或要核銷的進料加工海關登記手冊原件

（11）《生產企業進料加工海關登記手冊申報明細表》

?《生產企業進料加工進口料件申報明細表》

?《生產企業進料加工貿易免稅申請表》

（14）《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》

?稅務機關要求的其他資料

以上資料須按照退稅部門的規定要求裝訂成冊。

后續處理：

稅務機關審核通過后，生成正式反饋信息。企業將正式反饋信息讀入至出口退稅申報系

統中，并更新原申報數據。

2010年單證員考試輔導：貿易、海運術語縮寫

貿易、海運術語縮寫

主要貿易術語:

(1)FCA(FreeCarrier)貨交承運人

(2)FAS(FreeAlongsideShip)裝運港船邊交貨

⑶FOB(FreeonBoard)裝運港船上交貨

(4)CFR(CostandFreight)成本加運費

(5)CIF(Cost,InsuranceandFreight)成本、保險費加運費

(6)CPT(CarriagePaidTo)運費付至目的地

(7)CIP(CarriageandInsurancePaidTo)運費、保險費付至目的地

(8)DAF(DeliveredAtFrontier)邊境交貨

(9)DES(DeliveredExShip)目的港船上交貨

(10)DEQ(DeliveredExQuay)目的港碼頭交貨

(11)DDL)(DeliveredDutyUnpaid)未完稅交貨

(12)DDP(DeliveredDutyPaid)完稅后交貨

主要船務術語簡寫：

(1)ORC(OrigenRecevieCharges)本地收貨費用(廣東省收取)

(2)THC(TerminalHandlingCharges)碼頭操作費(香港收取)

(3)BAF(BunkerAdjustmentFactor)燃油附加費

(4)CAF(CurrencyAdjustmentFactor)貨幣貶值附加費

(5)YAS(YardSurcharges)碼頭附力口費

(6)EPS(EquipmentPositionSurcharges)設備位置附力n費

(7)DDC(DestinationDeliveryCharges)目的港交貨費

(8)PSS(PeakSeasonSucharges)旺季附加費

(9)PCS(PortCongestionSurcharge)港口擁擠附加費

(10)DOC(Documentcharges)文件費

(11)O/F(OceanFreight)海運費

(12)B/L(BillofLading)海運提單

(13)MB/L(MasterBillofLading)船東單(或OCEANBILLOFLADING)

(14)MTD(MultimodalTransportDocument)多式聯運單據

(15)L/C(LetterofCredit)信用證

(16)C/O(CertificateofOrigin)產地證

(17)S/C(SalesConfirmation)銷售確認書(SalesContract)銷售合同

(18)S/O(ShippingOrder)裝貨指示書

(19)W/T(WeightTon)重量噸(即貨物收費以重量計費)

(20)M/T(MeasurementTon)尺碼噸(即貨物收費以尺碼計費)

(21)W/M(WeightorMeasurementton)即以重量噸或者尺碼噸中從高收費

(22)CY(ContainerYard)集裝箱(貨柜)堆場

(23)FCL(FullContainerLoad)整箱貨

(24)LCL(LessthanContainerLoad)拼箱貨(散貨)

(25)CFS(ContainerFreightStation)集裝箱貨運站

(26)TEU(Twenty-feetEquivalentUnits)20英尺換算單位(用來計算貨柜量的多少)

(27)A/W(AllWater)全水路(主要指由美國西岸中轉至東岸或內陸點的貨物的運輸方

式)

(28)MLB(MiniLandBridge)小陸橋(主要指由美國西岸中轉至東岸或內陸點的貨物的運

輸方式)

(29)NVOCC(Non-VesselOperatingCommonCarrier)無船承運人

2010年單證員考試輔導：進料加工復出口貿易計算方法實例

(D“進料加工”的含義。“進料加工”是指從國外進口生產出口貨物所需的主要原材料、

零部件、輔料和包裝材料等，自行加工生產或委托加工成成品后，出口銷售的一種貿易形式。

外商投資企業為生產出口產品而進口的原材料、燃料、散件、零部件、元器件、配套件、

輔料和包裝物料(以下簡稱“料件”)，屬保稅貨物，由海關實行監管，出口貨物時，由海關

核銷出口貨物所耗用的進口料件，并在出口貨物報關單“貿易性質”一欄說明“進料加工”。

(2)計算公式：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X征稅

稅率-(當期全部進項稅額+當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格X征稅稅率)

當期應退稅額=(當期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X退稅率)-(當期海關核銷免

稅進口料件組成計稅價格X退稅率)=(當期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價-當期海關核

銷免稅進口料件組成計稅價格)X退稅率

(3)“模擬抵扣”稅款的計算

“進料加工”企業按“先征后退”辦法計算應納稅額前應退稅時，對免稅進口料件視同已征

稅款計算模擬抵扣稅款，由于海關核銷免稅進口料件組成計稅價格難以計算和審核，以方便

征管，具體計算時，以企業進料加工進口貨物報關單載明的到岸價格及數量計算“當期海關

核銷免稅進口料件組成計稅價格”。

對采用上述模擬抵扣稅款辦法的外商投資企業，因故發生免稅進口料件加工貨物后轉為

內銷，海關對其進口料件補征進口環節增值稅，對海關補征的稅款可計入準予抵扣的事項稅

款，但企業必須同時按計稅料件的金額減少當期計算模擬抵扣稅款的“當期海關核銷免稅進

口料件組成計稅價格”的金額。

由于對免稅進口料件模擬稅款抵扣，如當期免稅進口料件金額大于當期出口銷售額時，

應退稅額為負數，該負數應結轉卜期抵減應退稅額而不能按零處理。

例2、某生產皮鞋的外商投資企業，2000年3月生產出口皮鞋，按離岸價格及外匯牌

價計算其取得出口貨物收入800萬元人民幣，內銷皮鞋收入200萬元，進項稅額100萬元,

其中，出口貨物采取進料加工形式，進口牛、羊皮等料件，按進口報關單載明的到岸價格及

數量折合人民幣200萬元，計算企業的應退稅額。

當期應納稅款=200X17%+800X17%-(100+200X17%)=36(萬元)

當期應退稅額=(800-200)X13%=78(萬元)

2010年單證員考試輔導：進口稅的計算方法

1、報關的時候，報關員要在報關單申請表上填上申報的貨物名稱和所歸稅號。

2、海關審核后，根據稅號對應的稅率計算應收的進口關稅和代征增值稅。

海關收的稅包括兩部分：1、進口關稅2、代征增值稅

例如：進口一臺價值一萬美元的某種機器，該機器根據海關稅則，稅號是84131100進

口關稅稅率是12%,增值稅稅率是17%

那么進口這臺機器需要交多少稅款呢？首先,海關根據填發海關專用繳款書的日期的當

天的匯率，把申報的外匯換算為人民幣。

1999年12月2日的匯率是USD1=RMB8.2785000,所以這臺一萬美元的機器的進口

價格是82,785元人民幣，這也是計算進口關稅的“完稅價格”。

進口關稅的稅款金額=進口關稅的完稅價格x進口關稅稅率

=82785x12%

=9934.20元

在征收進口關稅的同時，海關還要代征增值稅，這臺機器的增值稅率是17%.請注意，

要交的增值稅不是82785x17%

因為代征增值稅的完稅價格不是進口關稅的完稅價格

代征增值稅的完稅價格=進口關稅的完稅價格+進口關稅的稅款金額

=82785+9934.20

=92719元

代征增值稅的稅款金額=代征增值稅的完稅價格X增值稅稅率

=92719x17%

=15762.23元

所以，進口這臺機器要一共要交的稅款。

2010年單證員考試輔導：進出口貿易融資的五種方式

隨著我國對外貿易的迅猛發展，國內各商業銀行的貿易融資品種日益豐富。但在具體操

作過程中，一些、業務品種，如開證授信額度、打包放款、提貨擔保等發展很快：另些業務

品種，如進口押匯、透支額度、出口托收項下押匯、貼現等，由于未得到進一步開發，處于

停滯狀態。下面從拓展國際貿易結算業務和降低風險兩個角度介紹和剖析兒個未得到進?步

開發或正處于停滯不前狀態的貿易融資品種。

一.進口押匯

進口押匯是指開證行在收到信用證項下單據，審單無誤后，根據其與開證申請人簽訂的

《進口押匯協議》和開證申請人提交的信托收據，先行對外付款并放單。開證申請人憑單提

貨并在市場銷售后，將押匯本息歸還開證行。

從某種意義上看，它是開證行給予開證申請人的將遠期信用證轉化為即期信用證+進口

押匯這樣一種變通的資金融通方式。但由于一些銀行以進口押匯之名掩蓋墊款之實，故其業

務發展受到一定限制。

其實，對于銀行而言，無論是與一般的流動資金貸款相比，還是與遠期信用證相比，相

當于專項貸款并使銀行押有貨物所有權的進口押匯，實際上安全得多，收益也更好。而對外

貿企業而言，進口押匯一方面使貸款期限比較靈活，可以降低成本；另一方面在人民幣貸款

利率與國外相應貼現利率基本持平的情況下，可以利用人民幣而不是外幣押匯，以防范匯率

風險。當然，從銀行的角度看，它還可以通過完善內部制度、收取一定保證金、嚴格審查進

口商品并調查其市場前景等多種措施，以避免“假押匯、真墊款”和因進口商品不適銷對路造

成不能及時歸還押匯本息的情況發生。

二.進口托收押匯

進口托收押匯是指代收行在收到出口商通過托收行寄來的全套托收單據后，根據進口商

提交的押匯申請、信托收據以及代收行與進口商簽訂的《進口托收押匯協議》，先行對外支

付并放單，進口商憑單提貨，用銷售后的貨款歸還代收行押匯本息。

無論對于銀行或外貿企業而言，進口托收押匯的優點和進口押匯相比，大體一致。但銀

行自身的風險卻遠遠超過進口押匯。因為進口押匯是建立在銀行負有第一性付款責任的信用

證業務基礎上，如果單單相符、單證一致，即使開證申請人不付款，開證行也必須履行對外

付款的義務。這樣，如果剔除匯率風險和利息兩個因素，進口押匯并沒有給開證行帶來更大

的風險。而進口托收則屬于商、業信用，無論進口商是否付款，代收行都沒有責任。但如果為

進口商續做進口托收押匯，進口商無疑將原本給予出口商的商業信用轉給了代收行，從而加

大了代收行的風險。作為代收行，應當根據進口商的資信情況、業務情況、抵（質）押/擔

保情況，為其核定一個押匯額度，供其周轉使用，做到拓展業務和防范風險的有機結合。

三.限額內透支

所謂限額內透支，是指銀行根據客戶的資信情況和抵（質）押/擔保情況，為客戶在其

銀行往來帳戶上核定一個透支額度，允許客戶根據資金需求在限額內透支，并可以用正常經

營中的銷售收入自動沖減透支余額。國內銀行的存貸合一即屬透支融資方式。

限額內透支如客戶根據貿易合同，在收到貨物后需要向國外匯一筆錢，在帳戶里無款或

款項不足的情況下，它也不必提前兩周或?周向銀行申請貸款，而只需在辦理好相關批匯手

續后，在匯款當日提交支票購匯匯出即可。

但目前國內銀行較少采用這種融資方式，主要原因在于它現實地降低了銀行的贏利水

平。從長遠觀點看，隨著我國服務業競爭的不斷加劇，銀行利潤率的降低是必然趨勢。

四.進口代付和假遠期信用證融資

所謂進口代付，是指開證行根據與國外銀行（多為其海外分支機構）簽訂的融資協議，

在開立信用證前與開證申請人簽訂《進口信用證項下代付協議》，到單位憑開證申請人提交

的《信托收據》放單，電告國外銀行付款。開證申請人在代付到期日支付代付本息。

假遠期信用證是開證行開立的規定匯票為遠期，但開證/付款行將即期付款，且貼現費

用由開證申請人負擔。

與進口押匯相比，上述兩種融資方式對進口商而言，其意義和進口押匯是一樣的，運作

程序也相似，都是在開證前由開證行與開證申請人簽訂相關協議，到單后，開證申請人憑《信

托收據》換取單據憑以提貨，到約定時間歸還本息。不同則有以下幾點：資金來源不同；信

用證種類、利率不同。

進口代付和假遠期信用證融資對開證行的風險在開證申請人的資信狀況、開證抵（質）

押/擔保狀況及對進口貨物的監控水平三個方面。如果是綜合授信項下，且出口商為世界上

比較有名的公司、進口商品屬于比較適銷的商品，那么開證行的風險是很小的，收益是豐厚

的。

五.出口托收和出口保理項下押匯

出口托收押匯是指采用托收結算方式的出口商在提交單據,委托銀行代向進口商收取款

項的同時，要求托收行先預支部分或全部貨款,待托收款項收妥后歸還銀行墊款的融資方式。

出口保理押匯是指出口商在獲得進口保理商信用額度后，發貨并將發票及相關單據提交

出口保理商（銀行）代其收款時，銀行以預付款方式為其提供不超過80%發票金額的融資

方式。

出口信用項下貼現屬于銀行信用，只要承兌匯票的銀行實力雄厚、資信良好，便基本無

風險。問題是對中小銀行或經濟不穩定地區及叮我國交往較少地區的銀行承兌的匯票如何辦

理？根據實踐經驗，可采用三種方式操作：一是對資信良好有較強實力的出口商，可在綜合

授信框架內辦理，適當控制規模。二是爭取出口商辦理出口信用險，在出口信用險項下辦理

出口貼現。三是可聯系國外大銀行無追索權地買斷遠期匯票，雖然這樣貼現率在

LIBOR+0.5-3%,可能會高一點，但出口地銀行會得到一定收益，出口商也會及時融通資金,

因此是可行的。

出口托收項下貼現與出口托收項下押匯一樣，同屬商業信用，風險遠比出口信用證項下

風險要大。在業務操作中要做到的事項與出口托收和出口保理項下押匯要注意的五方面內容

前四項是一致的。

2010年單證員考試輔導：加工貿易四種方式

加工貿易是一國通過各種不同的方式，進口原料、材料或零件，利用本國的生產能力和

技術，加工成成品后再出口，從而獲得以外匯體現的附加價值。加工貿易是以加工為特征的

再出口業務，其方式多種多樣，常見的加工貿易有：

1、進料加工：又叫以進養出，指用外匯購入國外的原材料、輔料，利用本國的技術、

設備和勞力，加工成成品后，銷往國外市場。這類業務中，經營的企業以買主的身份與國外

簽訂購買原材料的合同，又以賣主的身份簽訂成品的出口合同。兩個合同體現為兩筆交易，

它們都是以所有權轉移為特征的貨物買賣。進料加工貿易要注意所加工的成品在國際市場上

要有銷路。否則，進口原料外匯很難平衡，從這一點看進料加工要承擔價格風險和成品的銷

售風險。

2、來料加工：它通常是指加工一方由國外另一方提供原料、輔料和包裝材料，按照雙

方商定的質量、規格、款式加工為成品，交給對方，自己收取加工費。有的是全部由對方來

料，有的是一部分由對方來料，■-部分由加工方采用本國原料的輔料。此外，有時對方只提

出式樣、規格等要求，而由加工方使用當地的原、輔料進行加工生產。這種做法常被稱為“來

樣加工”。

3、裝配業務