會計實(shí)操文庫1/9記賬實(shí)操-小企業(yè)會計準(zhǔn)則開辦費(fèi)賬務(wù)處理一、開辦費(fèi)的界定開辦費(fèi)是指小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等。例如，企業(yè)籌建期間招聘員工支付的工資50,000元，租賃辦公場地支付的首月租金8,000元，購買辦公用品花費(fèi)3,000元，這些都屬于開辦費(fèi)范疇。二、賬務(wù)處理流程費(fèi)用發(fā)生時：在籌建期間實(shí)際發(fā)生開辦費(fèi)時，直接計入“管理費(fèi)用-開辦費(fèi)”科目。以剛才的例子來說，賬務(wù)處理如下：支付人員工資：借：管理費(fèi)用-開辦費(fèi)50,000貸：應(yīng)付職工薪酬50,000實(shí)際發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬50,000貸：銀行存款50,000支付辦公場地租金：借：管理費(fèi)用-開辦費(fèi)8,000貸：銀行存款8,000購買辦公用品：借：管理費(fèi)用-開辦費(fèi)3,000貸：銀行存款3,000期末結(jié)轉(zhuǎn)：期末，將“管理費(fèi)用-開辦費(fèi)”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。假設(shè)本期開辦費(fèi)合計61,000元，賬務(wù)處理為：借：本年利潤61,000貸：管理費(fèi)用-開辦費(fèi)61,000通過這樣的結(jié)轉(zhuǎn)，開辦費(fèi)直接影響企業(yè)籌建期間的利潤，使財務(wù)報表能準(zhǔn)確反映企業(yè)在此階段的經(jīng)營成果。三、特殊情況處理開辦費(fèi)中涉及資產(chǎn)購置：若開辦費(fèi)中包含一些資產(chǎn)的購置，如購買辦公設(shè)備，應(yīng)按照固定資產(chǎn)的核算方法處理，不計入開辦費(fèi)。假設(shè)企業(yè)在籌建期間購買辦公設(shè)備一臺，價值20,000元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備20,000貸：銀行存款20,000后續(xù)按照固定資產(chǎn)折舊政策計提折舊，折舊費(fèi)用根據(jù)設(shè)備用途計入相應(yīng)成本費(fèi)用科目，如管理費(fèi)用等。開辦期較長且費(fèi)用跨期：即便開辦期較長，費(fèi)用跨多個會計期間發(fā)生，依然按照上述方法，在費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時計入“管理費(fèi)用-開辦費(fèi)”科目。各期末正常進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，無需進(jìn)行特殊的待攤或預(yù)提處理，簡化了會計核算流程，符合小企業(yè)會計準(zhǔn)則簡化核算的要求。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點(diǎn)?計提與攤銷?計提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費(fèi)用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“