會計實操文庫1/10記賬實操-投資性房地產成本法轉公允價值法賬務處理一、賬務處理前的準備工作確定轉換日：企業應明確投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式的具體日期，這通常是企業管理層作出變更決策并滿足相關條件的日期。例如，企業在2024年1月1日決定對某投資性房地產進行會計政策變更，該日即為轉換日。評估公允價值：在轉換日，需要聘請專業的評估機構對投資性房地產的公允價值進行評估。假設該投資性房地產在轉換日的賬面價值為800萬元（其中成本700萬元，累計折舊100萬元），經評估其公允價值為950萬元。二、賬務處理步驟調整投資性房地產賬面價值：沖銷原投資性房地產的成本和累計折舊。賬務處理為：借：投資性房地產-成本7,000,000（原成本）投資性房地產累計折舊1,000,000貸：投資性房地產8,000,000（原賬面價值）按照公允價值重新入賬。賬務處理為：借：投資性房地產-成本9,500,000（公允價值）貸：投資性房地產-成本7,000,000（原成本）利潤分配-未分配利潤2,250,000（公允價值與原賬面價值差額的90%，假設企業按10%提取法定盈余公積）盈余公積250,000（公允價值與原賬面價值差額的10%）這里公允價值與原賬面價值的差額150萬元（950-800），扣除應提取的盈余公積后，剩余部分調整期初未分配利潤。因為該變更屬于會計政策變更，采用追溯調整法，視同該投資性房地產從取得時就采用公允價值模式進行后續計量，所以調整期初留存收益。調整遞延所得稅影響（若有）：由于公允價值與賬面價值的差異，可能會產生遞延所得稅影響。假設該企業適用的所得稅稅率為25%。計算遞延所得稅負債：暫時性差異=公允價值-計稅基礎=950-700=250萬元（假設稅法認可原成本模式下的計稅基礎）。遞延所得稅負債=250×25%=62.5萬元。賬務處理為：借：利潤分配-未分配利潤562,500（遞延所得稅負債的90%）盈余公積62,500（遞延所得稅負債的10%）貸：遞延所得稅負債625,000這一步調整了由于會計政策變更導致的所得稅影響，將遞延所得稅負債對應調整期初留存收益。后續期間的賬務處理：轉換為公允價值模式后，投資性房地產的后續計量按照公允價值模式進行。在資產負債表日，若投資性房地產公允價值發生變動，如公允價值變為980萬元，賬務處理為：借：投資性房地產-公允價值變動300,000貸：公允價值變動損益300,000后續期間不再計提折舊或進行攤銷，而是根據公允價值的變動情況調整賬面價值，并將變動金額計入當期損益（公允價值變動損益）。三、財務報表披露要求企業在進行投資性房地產成本模式轉換為公允價值模式后，需要在財務報表附注中披露以下信息：會計政策變更的性質、內容和原因。例如，說明變更原因是為了更準確地反映投資性房地產的真實價值，提高財務報表的相關性和可靠性。當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調整金額。如詳細列示投資性房地產、遞延所得稅負債、盈余公積、未分配利潤等項目在變更當期和前期的調整金額。無法進行追溯調整的，說明該事實和原因以及開始應用變更后的會計政策的時點、具體應用情況。確保財務報表使用者能夠充分了解會計政策變更對企業財務狀況和經營成果的影響。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊