會計實操文庫1/16記賬實操-企業獨立工會賬務處理手冊一、總則（一）目的本手冊旨在規范企業獨立工會的賬務處理流程，確保工會經費的合理使用與準確核算，保障工會財務活動的合法性、合規性與透明度，維護工會會員的合法權益。（二）適用范圍本手冊適用于企業內部獨立核算的工會組織，涵蓋工會經費的計提、收入、支出、資產管理及財務報表編制等一系列賬務處理活動。（三）主要依據《中華人民共和國工會法》及相關法律法規，明確工會經費的計提比例、使用范圍等要求。會計準則及相關財務制度，確保賬務處理符合財務核算規范。企業內部工會管理制度，結合企業實際情況，對工會財務活動進行具體約束與指導。二、工會經費計提（一）計提比例根據《中華人民共和國工會法》規定，企業應按照全部職工工資總額的2%計提工會經費。在2025年1月1日至2025年12月31日期間，若當地執行稅務部門代征工會經費上繳部分減半征收政策，如工會經費稅務部門代征繳費企業上繳部分按全部職工工資總額2%的20%（即工資總額的0.4%）征收，企業需依此政策調整計提比例。（二）賬務處理企業有建立工會計提時：借：管理費用——工會經費（按規定計提比例計算，如總工資額×0.4%）貸：其他應付款——本單位工會經費——上級工會經費支付時：借：其他應付款——本單位工會經費——上級工會經費貸：銀行存款企業無建立工會計提時：借：管理費用——工會經費（按規定計提比例計算，如總工資額×0.4%）貸：其他應付款——工會經費支付時：借：其他應付款——工會經費貸：銀行存款注：無論職工就職于哪個部門，崗位如何，企業繳納的工會經費統一計入“管理費用”，因其屬于與企業日常管理活動相關的費用。三、工會收入賬務處理（一）撥繳經費收入來源：按比例歸屬于本級工會的工會經費部分，一般為已繳納工會經費總額的60%（具體比例依當地總工會規定）。賬務處理：收到時：借：銀行存款貸：撥繳經費收入期末結轉：借：撥繳經費收入貸：工會資金結余（二）其他收入來源：工會存款產生的利息收入、捐贈收入等其他非撥繳經費收入來源。賬務處理：收到利息時：借：銀行存款貸：其他收入期末結轉：借：其他收入貸：工會資金結余四、工會支出賬務處理（一）職工活動支出范圍：用于職工教育、參加文體活動、重大節假日福利（如春節、中秋、國慶等）、生日福利等方面的支出。賬務處理：發生支出時：借：職工活動支出貸：銀行存款期末結轉：借：工會資金結余貸：職工活動支出（二）其他支出范圍：工會發生的銀行手續費等除職工活動支出外的其他合理支出。賬務處理：發生支出時：借：其他支出貸：銀行存款期末結轉：借：工會資金結余貸：其他支出五、工會資產管理賬務處理（一）資產購置固定資產：工會購置辦公設備、文體設施等固定資產時，按實際成本入賬。賬務處理：借：固定資產貸：銀行存款同時，需根據預計使用壽命合理確定折舊年限，并進行折舊計提。折舊計提時：借：業務活動費用等（依資產用途確定科目）貸：固定資產累計折舊低值易耗品：購置價值較低、使用年限較短的低值易耗品，如辦公用品等。賬務處理：購入時：借：庫存物品-低值易耗品貸：銀行存款領用時：可采用一次攤銷法或五五攤銷法。若采用一次攤銷法：借：業務活動費用等（依使用部門及用途確定科目）貸：庫存物品-低值易耗品（二）資產處置固定資產處置：固定資產報廢、出售等處置時，通過“資產處置費用”等科目核算。固定資產轉入清理時：借：固定資產清理（賬面價值）固定資產累計折舊（已計提折舊）貸：固定資產（賬面原值）發生清理費用時：借：固定資產清理貸：銀行存款等取得處置收入時：借：銀行存款等貸：固定資產清理結轉處置凈損益時：若為凈收益：借：固定資產清理貸：其他收入若為凈損失：借：資產處置費用貸：固定資產清理低值易耗品處置：低值易耗品報廢時，若有殘料價值，將殘料價值沖減相關費用。殘料入庫時：借：庫存物品-殘料貸：業務活動費用等（依低值易耗品原領用部門及用途確定科目）六、財務報表編制（一）資產負債表資產類項目：包括貨幣資金（銀行存款等）、固定資產（原值、累計折舊及凈值）、庫存物品（低值易耗品等）等，按期末余額填列。負債類項目：一般可能涉及應付賬款（如有未支付的采購款項等）等，按期末余額填列。凈資產類項目：主要為工會資金結余，按收入支出表計算得出的結余數填寫。計算公式為：期末工會資金結余=年初工會資金結余+本年收入-本年支出。（二）收入支出表收入部分：列示撥繳經費收入、其他收入等各項收入金額。支出部分：列示職工活動支出、其他支出等各項支出金額。結余計算：明確計算工會資金結余，即期末工會資金結余=年初工會資金結余+本年收入-本年支出，確保收入與支出數據準確，結余計算無誤。（三）決算報告依據：根據年末實際發生額和年初的預算數填寫，工會賬套里有固定的模版。內容：涵蓋工會年度財務收支的詳細情況，包括各項收入來源、支出用途及金額，以及與預算對比的差異分析等，為工會財務決策提供全面、準確的數據支持。七、賬務處理流程規范與監督（一）賬務處理流程規范憑證管理：所有工會財務收支業務必須取得合法、有效的原始憑證，如發票、收據等。財務人員應嚴格審核原始憑證的真實性、合法性與完整性，根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。賬簿登記：依據記賬憑證，按照規定的會計科目和賬簿格式，及時、準確地登記各類賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬等。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。財務審批：建立健全工會財務審批制度，明確各項支出的審批權限與流程。重大支出或重要事項需經工會會員大會或會員代表大會審議批準。一般支出由工會主席或經授權的相關負責人審核簽字后，方可進行賬務處理與資金支付。（二）財務監督內部監督：工會應定期對自身財務活動進行內部審計，檢查賬務處理的準確性、經費使用的合規性等。內部審計可由工會內部的審計小組或指定的專業人員負責，每年至少進行一次全面審計，并形成審計報告。外部監督：接受上級工會組織的經費審查與監督，按要求定期向上級工會報送財務報表及相關資料。同時，若企業接受外部審計（如稅務審計等），工會賬務也應配合接受審查，確保工會財務活動符合法律法規及相關政策要求。八、附則（一）本手冊的解釋權歸企業工會委員會所有。（二）本手冊自發布之日起生效實施，如有與國家法律法規、政策規定相沖突之處，以國家法律法規、政策規定為準，并及時對本手冊進行修訂。（三）在實際賬務處理過程中，若遇到特殊情況或本手冊未涵蓋的內容，應及時咨詢專業財務人員或上級工會組織，確保賬務處理的合理性與合規性。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存