會計實操文庫1/12記賬實操-結構性存款購買及處置賬務處理流程一、購買結構性存款的賬務處理（一）判斷金融資產分類以攤余成本計量的金融資產：若結構性存款合同現金流量特征與基本借貸安排相一致，即在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付，且企業管理該金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標，應分類為以攤余成本計量的金融資產。例如，某企業購買一款結構性存款，存款期限為1年，固定利率為3%，無其他復雜收益結構，符合上述條件。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產：若結構性存款嵌入了衍生金融工具（如與匯率、利率、商品價格等掛鉤），導致合同現金流量特征不符合基本借貸安排，或者企業管理該金融資產的業務模式既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標，應分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。比如，企業購買的結構性存款，收益與黃金價格波動掛鉤，其現金流量特征較為復雜，應按此分類。（二）賬務處理以攤余成本計量的金融資產購買賬務處理：假設企業購買結構性存款100萬元，款項從銀行存款劃出。賬務處理如下：借：債權投資-結構性存款1,000,000貸：銀行存款1,000,000“債權投資”科目用于核算企業以攤余成本計量的債權投資的賬面余額。在此情況下，按購買成本確認債權投資的初始入賬金額。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產購買賬務處理：若企業購買結構性存款50萬元，賬務處理為：借：交易性金融資產-成本500,000貸：銀行存款500,000“交易性金融資產”科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值，初始入賬時按購買成本計入“成本”明細科目。二、持有期間的賬務處理（一）以攤余成本計量的金融資產利息收入確認：在持有期間，企業需按照實際利率法確認利息收入。假設上述1年期、固定利率3%的結構性存款，按季度計提利息。每季度利息收入=1,000,000×3%÷4=7,500元。賬務處理如下：借：應收利息7,500貸：投資收益7,500實際收到利息時：借：銀行存款7,500貸：應收利息7,500減值處理（若有）：若有客觀證據表明該結構性存款發生減值，需計提減值準備。假設經評估，該結構性存款發生減值50,000元。賬務處理為：借：信用減值損失50,000貸：債權投資減值準備50,000（二）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產公允價值變動處理：資產負債表日，需對結構性存款的公允價值進行計量。假設購買的50萬元結構性存款，在資產負債表日公允價值變為52萬元。賬務處理如下：借：交易性金融資產-公允價值變動20,000貸：公允價值變動損益20,000若公允價值下降，如變為48萬元，則賬務處理為：借：公允價值變動損益20,000貸：交易性金融資產-公允價值變動20,000利息收入確認：若結構性存款有利息收益，確認方式與以攤余成本計量的金融資產類似。假設該結構性存款持有期間獲得利息收入3,000元。賬務處理如下：借：應收利息3,000貸：投資收益3,000實際收到利息時：借：銀行存款3,000貸：應收利息3,000三、處置結構性存款的賬務處理（一）以攤余成本計量的金融資產處置正常到期收回：假設上述1年期結構性存款到期，企業收回本金100萬元及最后一季度利息7,500元。賬務處理如下：借：銀行存款1,007,500貸：債權投資-結構性存款1,000,000應收利息7,500提前處置：若企業在持有半年后提前處置該結構性存款，收到款項98萬元。此時，該結構性存款賬面價值為1,000,000元（假設無減值及利息調整）。賬務處理如下：借：銀行存款980,000投資收益20,000貸：債權投資-結構性存款1,000,000投資收益借方反映處置損失，若收到款項大于賬面價值，則投資收益在貸方，反映處置收益。（二）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產處置處置賬務處理：假設企業處置此前公允價值為52萬元的結構性存款，收到款項53萬元。賬務處理如下：借：銀行存款530,000貸：交易性金融資產-成本500,000交易性金融資產-公允價值變動20,000投資收益10,000同時，將原計入公允價值變動損益的金額轉入投資收益：借：公允價值變動損益20,000貸：投資收益20,000特殊情況：若處置時發生交易費用，如支付手續費1,000元。賬務處理調整為：借：銀行存款529,000（530,000-1,000）貸：交易性金融資產-成本500,000交易性金融資產-公允價值變動20,000投資收益9,000同樣將公允價值變動損益轉入投資收益：借：公允價值變動損益20,000貸：投資收益20,000財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報