會計實操文庫1/13記賬實操-建筑企業增值稅所得稅收入賬務處理流程一、增值稅賬務處理流程（一）確認收入與銷項稅額按照履約進度確認收入：建筑企業通常按照履約進度確認收入。假設某建筑企業承接一項總造價為1000萬元的工程項目，預計總成本為800萬元。在第一個會計期間，實際發生成本200萬元，履約進度=200÷800×100%=25%。則本期應確認收入=1000×25%=250萬元。賬務處理為：借：合同結算-收入結轉2500000貸：主營業務收入2500000同時，確認銷項稅額。假設該項目適用增值稅稅率為9%，則銷項稅額=2500000×9%=225000元。借：應收賬款2725000貸：合同結算-價款結算2500000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）225000預收款方式下的處理：若企業采用預收款方式提供建筑服務，收到預收款時，應預繳增值稅。假設企業收到預收款300萬元。賬務處理為：借：銀行存款3000000貸：預收賬款3000000預繳增值稅（假設項目在異地，預繳率為2%），預繳稅額=3000000÷（1+9%）×2%≈55045.87元。借：應交稅費-預交增值稅55045.87貸：銀行存款55045.87待達到收入確認條件時，按照上述方法確認收入和銷項稅額，并將預繳增值稅抵減應納稅額。（二）進項稅額核算采購材料等取得進項稅額：企業采購建筑材料，取得增值稅專用發票，發票注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元，材料已驗收入庫，款項已支付。賬務處理為：借：原材料1000000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）130000貸：銀行存款1130000進項稅額轉出情況：若企業購進的材料用于簡易計稅項目、免征增值稅項目等不得抵扣進項稅額的情形，需要做進項稅額轉出。假設企業將上述部分材料用于簡易計稅項目，成本為30萬元，對應的進項稅額為3.9萬元。賬務處理為：借：工程施工-合同成本（簡易計稅項目）339000貸：原材料300000應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）39000（三）增值稅繳納月末結轉：月末，將當月應交未交增值稅額從“應交稅費-應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。假設當月銷項稅額為50萬元，進項稅額為30萬元。賬務處理為：借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）200000貸：應交稅費-未交增值稅200000繳納稅款：次月繳納增值稅時，假設繳納上月未交增值稅20萬元。賬務處理為：借：應交稅費-未交增值稅200000貸：銀行存款200000二、所得稅賬務處理流程（一）收入確認與成本結轉收入確認原則：與增值稅收入確認類似，建筑企業在會計核算上按照履約進度確認收入。如上述例子，在第一個會計期間確認收入250萬元。成本結轉：同時，按照履約進度結轉成本。第一個會計期間應結轉成本=800×25%=200萬元。賬務處理為：借：主營業務成本2000000貸：工程施工-合同成本2000000（二）費用核算與扣除日常費用支出：企業發生管理費用、銷售費用等日常費用。例如，支付辦公費5萬元，差旅費3萬元，均以銀行存款支付。賬務處理為：借：管理費用-辦公費50000管理費用-差旅費30000貸：銀行存款80000資產折舊與攤銷：企業對固定資產計提折舊，對無形資產進行攤銷。假設當月固定資產折舊額為10萬元，無形資產攤銷額為5萬元。賬務處理為：借：工程施工-間接費用（或管理費用等，根據資產用途確定）100000管理費用-無形資產攤銷50000貸：累計折舊100000累計攤銷50000費用的所得稅扣除：在計算企業所得稅時，上述合理的費用支出、資產折舊與攤銷等符合稅法規定的部分，可以在稅前扣除。（三）所得稅計算與繳納計算應納稅所得額：應納稅所得額=會計利潤±納稅調整項目。假設企業當年會計利潤為150萬元，無納稅調整項目。則應納稅所得額為150萬元。計算所得稅費用：假設企業適用企業所得稅稅率為25%，則所得稅費用=150×25%=37.5萬元。賬務處理為：借：所得稅費用375000貸：應交稅費-應交企業所得稅375000繳納所得稅：企業在規定的納稅期限內繳納所得稅。假設企業在次年5月繳納上一年度所得稅37.5萬元。賬務處理為：借：應交稅費-應交企業所得稅375000貸：銀行存款375000（四）所得稅匯算清繳年度終了進行匯算清繳：在年度終了后，企業需要對全年的所得稅進行匯算清繳。若在匯算清繳時發現需要補繳所得稅，假設應補繳所得稅5萬元。賬務處理為：借：以前年度損益調整50000貸：應交稅費-應交企業所得稅50000繳納補繳稅款時：借：應交稅費-應交企業所得稅50000貸：銀行存款50000同時，調整留存收益（假設按10%提取法定盈余公積）。借：利潤分配-未分配利潤45000盈余公積-法定盈余公積5000貸：以前年度損益調整50000若有退稅情況：若匯算清繳后企業應退稅8萬元。賬務處理為：借：應交稅費-應交企業所得稅80000貸：以前年度損益調整80000收到退稅時：借：銀行存款80000貸：應交稅費-應交企業所得稅80000調整留存收益：借：以前年度損益調整80000貸：利潤分配-未分配利潤72000盈余公積-法定盈余公積8000財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數