2024年稅務師考試實戰模擬試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅稅率的規定，錯誤的是：

A.增值稅一般納稅人適用13%的稅率

B.增值稅小規模納稅人適用3%的稅率

C.增值稅零稅率適用于出口貨物

D.增值稅小規模納稅人可以自行選擇適用簡易計稅方法

2.下列屬于企業所得稅應稅所得的是：

A.國債利息收入

B.財產轉讓收入

C.捐贈收入

D.購買國債的利息收入

3.下列關于個人所得稅的規定，錯誤的是：

A.個人工資、薪金所得適用超額累進稅率

B.個人稿酬所得適用比例稅率

C.個人利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率

D.個人偶然所得適用超額累進稅率

4.下列屬于增值稅納稅義務人的是：

A.從事貨物批發業務的個體工商戶

B.從事貨物零售業務的個體工商戶

C.從事貨物租賃業務的個體工商戶

D.從事貨物銷售業務的個體工商戶

5.下列關于土地增值稅的規定，錯誤的是：

A.土地增值稅的納稅義務人是在我國境內轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

B.土地增值稅的計稅依據是納稅人轉讓房地產所取得的收入減除規定扣除項目后的余額

C.土地增值稅實行四級超額累進稅率

D.土地增值稅的納稅期限為自轉讓房地產合同簽訂之日起30日內

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.下列屬于增值稅應稅行為的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

7.下列屬于企業所得稅免稅收入的有：

A.國債利息收入

B.財產轉讓收入

C.捐贈收入

D.購買國債的利息收入

8.下列關于個人所得稅的規定，正確的有：

A.個人工資、薪金所得適用超額累進稅率

B.個人稿酬所得適用比例稅率

C.個人利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率

D.個人偶然所得適用超額累進稅率

9.下列屬于增值稅納稅人的有：

A.從事貨物批發業務的個體工商戶

B.從事貨物零售業務的個體工商戶

C.從事貨物租賃業務的個體工商戶

D.從事貨物銷售業務的個體工商戶

10.下列關于土地增值稅的規定，正確的有：

A.土地增值稅的納稅義務人是在我國境內轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

B.土地增值稅的計稅依據是納稅人轉讓房地產所取得的收入減除規定扣除項目后的余額

C.土地增值稅實行四級超額累進稅率

D.土地增值稅的納稅期限為自轉讓房地產合同簽訂之日起30日內

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅。（）

12.企業所得稅的計稅依據是企業的會計利潤。（）

13.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。（）

14.增值稅納稅人銷售貨物時，可以開具增值稅專用發票。（）

15.土地增值稅的納稅期限為自轉讓房地產合同簽訂之日起90日內。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

16.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

答案：增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅收管理、稅率、計稅方法、發票開具等方面存在以下區別：

（1）稅收管理：一般納稅人需按照國家規定辦理稅務登記、申報納稅等手續，而小規模納稅人只需按照稅務機關的要求辦理稅務登記，簡化納稅申報程序。

（2）稅率：一般納稅人適用增值稅一般計稅方法，稅率為13%，小規模納稅人適用簡易計稅方法，稅率一般為3%。

（3）計稅方法：一般納稅人按照增值稅應稅銷售額減去進項稅額計算應納稅額，小規模納稅人按照增值稅應稅銷售額乘以征收率計算應納稅額。

（4）發票開具：一般納稅人可以開具增值稅專用發票，小規模納稅人只能開具普通發票。

（5）進項稅額抵扣：一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規模納稅人不得抵扣進項稅額。

17.簡述企業所得稅的計稅依據。

答案：企業所得稅的計稅依據是企業的會計利潤，具體包括以下內容：

（1）收入總額：包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、利息、租金、特許權使用費收入等。

（2）扣除項目：包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。

（3）特定業務調整：根據國家規定，對某些特定業務收入進行調整。

（4）免稅收入：如國債利息收入、符合條件的捐贈收入等。

（5）減計收入：根據國家規定，對部分企業減計收入。

18.簡述個人所得稅的稅率結構。

答案：個人所得稅的稅率結構分為以下幾種：

（1）超額累進稅率：適用于工資、薪金所得，根據月應納稅所得額劃分不同的稅率檔次。

（2）比例稅率：適用于稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得等。

（3）綜合所得稅率：適用于綜合所得，根據年度應納稅所得額劃分不同的稅率檔次。

（4）超額累進稅率與比例稅率相結合：適用于經營所得、承包承租所得等。

（5）累進稅率：適用于偶然所得、其他所得等。

五、論述題

題目：論述土地增值稅的征收原則及其在實際操作中的意義。

答案：

土地增值稅的征收原則主要包括以下幾個方面：

1.征收對象原則：土地增值稅的征收對象是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的單位和個人。這一原則確保了土地增值稅的征收范圍，即針對土地及與之相關的房地產交易行為征稅。

2.計稅依據原則：土地增值稅的計稅依據是納稅人轉讓房地產所取得的收入減除規定扣除項目后的余額。這一原則體現了稅收公平原則，即根據納稅人實際取得的收益征稅。

3.超額累進稅率原則：土地增值稅實行四級超額累進稅率，稅率隨著應納稅額的增加而逐漸提高。這一原則體現了稅收調節功能，有利于抑制房地產市場的投機行為。

4.實際操作原則：在實際操作中，土地增值稅的征收應遵循以下原則：

a.納稅申報原則：納稅人應當在轉讓房地產后，按規定期限向稅務機關申報納稅。

b.依法納稅原則：稅務機關應依法征收土地增值稅，確保稅款及時足額入庫。

c.稅收優惠政策原則：根據國家政策，對符合條件的項目和納稅人給予稅收減免。

d.透明公開原則：稅務機關應公開土地增值稅的征收標準和程序，接受社會監督。

在實際操作中的意義：

1.規范房地產市場秩序：通過征收土地增值稅，可以抑制房地產市場的投機行為，促進房地產市場的健康發展。

2.增加政府財政收入：土地增值稅作為一項重要稅種，可以增加政府財政收入，用于改善民生和基礎設施建設。

3.保障社會公平：土地增值稅的征收有助于實現稅收公平，縮小貧富差距，促進社會和諧穩定。

4.優化資源配置：土地增值稅的征收可以促使土地資源合理配置，避免土地資源的浪費。

5.強化稅收法治：土地增值稅的征收有助于提高稅收法治意識，增強納稅人的遵從度，維護稅收秩序。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅一般納稅人適用13%的稅率，小規模納稅人適用3%的稅率，零稅率適用于出口貨物，簡易計稅方法適用于小規模納稅人，因此選項D正確。

2.B

解析思路：財產轉讓收入屬于企業所得稅應稅所得，國債利息收入、捐贈收入、購買國債的利息收入屬于免稅所得，因此選項B正確。

3.D

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，工資、薪金所得適用超額累進稅率，稿酬所得適用比例稅率，利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率，偶然所得適用超額累進稅率，因此選項D錯誤。

4.D

解析思路：增值稅納稅義務人包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產等，因此選項D正確。

5.D

解析思路：土地增值稅的納稅義務人是在我國境內轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，計稅依據是納稅人轉讓房地產所取得的收入減除規定扣除項目后的余額，實行四級超額累進稅率，納稅期限為自轉讓房地產合同簽訂之日起30日內，因此選項D正確。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產等，因此選項ABCD均正確。

7.AD

解析思路：企業所得稅免稅收入包括國債利息收入、符合條件的捐贈收入等，財產轉讓收入、捐贈收入屬于應稅所得，購買國債的利息收入屬于免稅所得，因此選項AD正確。

8.ABC

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，工資、薪金所得適用超額累進稅率，稿酬所得適用比例稅率，利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率，偶然所得適用超額累進稅率，因此選項ABC正確。

9.ABCD

解析思路：增值稅納稅人包括從事貨物批發、零售、租賃、銷售業務的個體工商戶，因此選項ABCD均正確。

10.ABCD

解析思路：土地增值稅的征收原則包括征收對象原則、計稅依據原則、超額累進稅率原則，實際操作原則包括納稅申報原則、依法納稅原則、稅收優惠政策原則、透明公開原則，因此選項ABCD均正確。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.×

解析思路：增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅，但小規模納稅人必須適用簡易計稅方法，因