審計實務操作題集及答案解析姓名_________________________地址_______________________________學號______________________-------------------------------密-------------------------封----------------------------線--------------------------1.請首先在試卷的標封處填寫您的姓名，身份證號和地址名稱。2.請仔細閱讀各種題目，在規定的位置填寫您的答案。一、選擇題1.審計目標

（1）下列關于審計目標的說法，錯誤的是：

A.審計目標是為了查明被審計單位財務報表的真實性和公允性。

B.審計目標是為了評價被審計單位內部控制的有效性。

C.審計目標是為了發覺被審計單位的違法違規行為。

D.審計目標是為了評估被審計單位的經營成果。

（2）審計人員對財務報表進行審計的主要目標是什么？

A.評估財務報表的合規性

B.評估財務報表的公允性

C.評估財務報表的真實性

D.評估財務報表的可靠性

2.審計程序

（1）下列哪項不是審計程序中的一個步驟？

A.審計計劃

B.審計實施

C.審計報告

D.審計復核

（2）審計人員在進行風險評估時，首先應該做什么？

A.確定審計目標

B.收集審計證據

C.分析財務報表

D.識別內部控制缺陷

3.審計證據

（1）審計證據的可靠性主要取決于以下哪個因素？

A.證據的來源

B.證據的充分性

C.證據的關聯性

D.證據的完整性

（2）下列哪項不屬于審計證據？

A.財務報表

B.內部控制手冊

C.銀行對賬單

D.審計人員的專業判斷

4.審計風險

（1）審計風險是指什么？

A.審計人員未能發覺重大錯報的風險

B.被審計單位財務報表存在重大錯報的風險

C.審計人員未能完成審計工作的風險

D.審計人員未能發覺重大舞弊的風險

（2）下列哪項不是審計風險的組成部分？

A.審計風險

B.重大錯報風險

C.可接受檢查風險

D.重大舞弊風險

5.審計報告

（1）審計報告的目的是什么？

A.向被審計單位管理層提供審計結果

B.向審計委員會提供審計意見

C.向社會公眾提供審計意見

D.向注冊會計師協會提供審計意見

（2）下列哪項不是審計報告的內容？

A.審計意見

B.審計程序

C.審計發覺

D.被審計單位基本情況

6.審計質量控制

（1）審計質量控制的目標是什么？

A.保證審計工作的質量

B.防止審計工作出現重大錯誤

C.保證審計工作符合審計準則

D.提高審計工作效率

（2）審計質量控制包括哪些方面？

A.審計程序

B.審計證據

C.審計報告

D.審計人員素質

7.審計準則

（1）審計準則的作用是什么？

A.指導審計人員開展審計工作

B.保證審計工作的質量

C.規范審計行為

D.保障審計人員權益

（2）下列哪項不屬于審計準則的內容？

A.審計程序

B.審計證據

C.審計報告

D.審計費用

8.審計方法

（1）審計方法主要包括哪些？

A.審計抽樣

B.審計檢查

C.審計測試

D.審計分析

（2）下列哪項不是審計方法的一個特點？

A.系統性

B.客觀性

C.科學性

D.可操作性

答案及解題思路：

1.（1）D；（2）B

解題思路：審計目標主要是為了查明被審計單位財務報表的真實性和公允性，而審計意見則是對財務報表公允性的評價。

2.（1）C；（2）A

解題思路：審計程序是按照一定的步驟進行的，審計計劃是審計程序的第一步。

3.（1）A；（2）D

解題思路：審計證據的可靠性主要取決于證據的來源，而審計人員的專業判斷屬于審計人員的主觀判斷。

4.（1）A；（2）D

解題思路：審計風險是指審計人員未能發覺重大錯報的風險，而重大舞弊風險是指舞弊行為未被審計人員發覺的風險。

5.（1）C；（2）D

解題思路：審計報告的目的是向社會公眾提供審計意見，而審計費用不是審計報告的內容。

6.（1）A；（2）C

解題思路：審計質量控制的目標是保證審計工作的質量，而審計人員素質屬于審計質量控制的內容。

7.（1）C；（2）D

解題思路：審計準則的作用是規范審計行為，而審計費用不是審計準則的內容。

8.（1）A、B、C；（2）D

解題思路：審計方法具有系統性、客觀性、科學性和可操作性等特點，而可操作性不是審計方法的特點。二、判斷題1.審計師對審計對象負有保密義務。

答案：正確

解題思路：根據《中華人民共和國審計法》和審計師職業道德規范，審計師在審計過程中對審計對象的商業秘密和保密信息負有保密義務，不得泄露。

2.審計師在審計過程中，可以自行決定審計范圍。

答案：錯誤

解題思路：審計師在進行審計時，需要根據審計目標和委托人的要求確定審計范圍，但最終的審計范圍應與被審計單位的業務性質、規模及內部控制等因素相結合，不能完全由審計師自行決定。

3.審計證據的充分性和適當性是評價審計質量的關鍵。

答案：正確

解題思路：審計證據的充分性和適當性是評價審計質量的關鍵因素。審計證據的充分性指證據數量要足以支持審計意見，適當性則指證據要足以證明審計意見的真實性和準確性。

4.審計報告應當客觀、公正、真實地反映被審計單位財務狀況。

答案：正確

解題思路：根據《中華人民共和國審計法》及審計準則，審計報告應當客觀、公正、真實地反映被審計單位的財務狀況，對審計過程中發覺的問題進行準確、真實的描述。

5.審計質量控制的目標是保證審計工作的質量。

答案：正確

解題思路：審計質量控制的目標是保證審計工作的質量，包括審計程序的遵循、審計證據的獲取、審計意見的形成等方面，以保證審計工作的準確性和可靠性。三、簡答題1.簡述審計的定義和作用。

答案：

審計是指注冊會計師對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量發表專業意見的獨立、客觀和公正的活動。審計的作用包括：

提高財務報表的可靠性，增強信息使用者對財務報表的信心。

促進企業內部控制的有效性，幫助企業改進管理。

防范和發覺財務舞弊，保護企業利益相關者的權益。

規范企業財務行為，促進經濟秩序的健康發展。

解題思路：

定義審計為注冊會計師的專業活動；列舉審計的主要作用，如提高財務報表可靠性、促進內部控制有效性、防范財務舞弊等。

2.簡述審計程序的基本步驟。

答案：

審計程序的基本步驟包括：

計劃審計工作，包括確定審計范圍、時間安排和資源分配。

實施風險評估程序，了解被審計單位及其環境。

設計審計程序，以應對評估的風險。

執行審計程序，收集審計證據。

評價審計證據，形成審計結論。

編制和致送審計報告。

解題思路：

依次列出審計程序的各個步驟，并簡要說明每個步驟的主要內容。

3.簡述審計證據的類型和獲取方法。

答案：

審計證據的類型包括：

會計記錄和文件證據。

內部控制證據。

實物證據。

人證證據。

審計證據的獲取方法包括：

檢查。

監督。

內部詢問。

外部詢問。

分析程序。

解題思路：

首先列舉審計證據的類型，然后描述獲取這些證據的方法。

4.簡述審計風險的概念和種類。

答案：

審計風險是指注冊會計師得出錯誤審計意見的可能性。審計風險分為以下三種：

審計風險=風險評估風險審計風險=重大錯報風險×檢查風險。

重大錯報風險：指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。

檢查風險：指注冊會計師未能發覺財務報表中存在的重大錯報的可能性。

解題思路：

定義審計風險，然后列舉審計風險的組成部分，包括風險評估風險和檢查風險，并解釋其含義。

5.簡述審計報告的基本內容和結構。

答案：

審計報告的基本內容包括：

標題。

摘要。

審計意見。

管理層對財務報表的責任。

注冊會計師的責任。

按照相關準則的規定實施的審計程序。

審計發覺和結論。

審計報告的簽署和日期。

審計報告的結構通常包括：

封面。

目錄。

引言。

審計意見。

說明段。

基本財務報表。

管理層討論與分析。

附錄。

解題思路：

列出審計報告的基本內容和結構，并解釋每個部分的作用。四、填空題1.審計是指對被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量進行獨立的審查。

解題思路：審計的目的在于對特定單位的經濟活動進行評價，因此空格處應填寫被審計單位。

2.審計程序包括審計計劃、審計實施、審計報告等基本步驟。

解題思路：審計過程遵循一定的步驟，包括制定計劃、實施審查和撰寫報告，因此應依次填寫這三個步驟。

3.審計證據分為實物證據和書面證據兩大類。

解題思路：審計證據需通過不同的方式獲取，通常分為直接可見的實物證據和記錄于文件的書面證據。

4.審計風險包括固有風險、控制風險、檢查風險等三種類型。

解題思路：審計風險從不同角度考慮，包括被審計單位內部固有風險、內部控制有效性產生的控制風險以及審計過程中的檢查風險。

5.審計報告的基本內容包括標題、收件人、引言、管理層對財務報表的責任、注冊會計師的責任、按照審計準則的要求實施的審計程序、審計結論、報告日期等部分。

解題思路：審計報告需按照規范的結構進行編寫，保證信息完整、透明，上述內容均為標準審計報告組成部分。

答案及解題思路：

1.答案：被審計單位

解題思路：審計是針對特定單位的經濟活動進行審查。

2.答案：審計計劃、審計實施、審計報告

解題思路：審計程序包括制定計劃、實施審查和撰寫報告三個基本步驟。

3.答案：實物證據、書面證據

解題思路：審計證據分為直接觀察到的實物證據和書面文件中的書面證據。

4.答案：固有風險、控制風險、檢查風險

解題思路：審計風險從被審計單位固有風險、內部控制有效性和審計過程中的檢查風險三個角度考慮。

5.答案：標題、收件人、引言、管理層對財務報表的責任、注冊會計師的責任、按照審計準則的要求實施的審計程序、審計結論、報告日期

解題思路：審計報告需按照規范的結構編寫，上述內容均為審計報告的標準組成部分。五、論述題1.論述審計師在審計過程中應遵循的原則。

審計師在審計過程中應遵循的原則主要包括：

a.獨立性原則：審計師應保持獨立客觀的態度，不受被審計單位的影響。

b.客觀性原則：審計師應依據事實和證據，公正地評價被審計單位的財務狀況和經營成果。

c.完整性原則：審計師應對被審計單位的全部財務信息進行審查，保證審計意見的全面性。

d.審慎性原則：審計師在審計過程中，應充分考慮各種潛在風險，保證審計意見的準確性。

2.論述審計證據的充分性和適當性的關系。

審計證據的充分性和適當性是審計工作的兩個重要方面：

a.充分性：指審計證據數量足以支持審計師的結論。

b.適當性：指審計證據與審計目標相關，能夠證明被審計單位財務狀況的真實性。

充分性和適當性相互關聯，同時滿足這兩個條件，審計證據才具有說服力。

3.論述審計風險對審計工作的影響。

審計風險對審計工作的影響主要表現在以下幾個方面：

a.審計風險可能導致審計師無法得出準確的審計意見。

b.審計風險可能導致審計師承擔法律責任。

c.審計風險可能導致審計工作的成本增加。

4.論述審計報告的質量控制措施。

審計報告的質量控制措施主要包括：

a.建立健全審計質量控制體系。

b.嚴格執行審計程序和標準。

c.加強審計人員的培訓和考核。

d.定期開展內部審計質量控制檢查。

5.論述審計準則在審計實務中的作用。

審計準則在審計實務中的作用主要包括：

a.指導審計師開展審計工作，保證審計質量。

b.規范審計師的職業行為，提高審計行業的整體水平。

c.為審計師的審計意見提供法律依據。

d.促進審計行業與國際接軌。

答案及解題思路：

1.答案：

審計師在審計過程中應遵循的原則有獨立性、客觀性、完整性和審慎性。

解題思路：分析審計師在審計過程中應遵循的基本原則，并闡述其具體含義。

2.答案：

審計證據的充分性和適當性是審計工作的兩個重要方面，同時滿足這兩個條件，審計證據才具有說服力。

解題思路：分析充分性和適當性在審計證據中的關系，并說明其對審計工作的影響。

3.答案：

審計風險對審計工作的影響主要表現在審計師無法得出準確的審計意見、承擔法律責任和審計成本增加等方面。

解題思路：分析審計風險對審計工作的具體影響，并闡述其對審計師和被審計單位的影響。

4.答案：

審計報告的質量控制措施包括建立健全審計質量控制體系、嚴格執行審計程序和標準、加強審計人員的培訓和考核以及定期開展內部審計質量控制檢查。

解題思路：列舉審計報告質量控制措施的具體內容，并闡述其作用。

5.答案：

審計準則在審計實務中的作用包括指導審計師開展審計工作、規范審計師的職業行為、為審計師的審計意見提供法律依據以及促進審計行業與國際接軌。

解題思路：分析審計準則在審計實務中的作用，并闡述其對審計行業的影響。六、案例分析題1.某公司財務報表存在重大錯報，審計師如何發覺并處理這個問題？

案例描述：某公司年度財務報表顯示凈利潤大幅增長，但審計師在審查過程中發覺了一些異常跡象。

解題思路：

1.分析異常跡象：審計師應詳細分析財務報表中的異常數據，如收入、成本、費用等項目的異常波動。

2.實施實質性程序：通過詢問、觀察、重新計算、分析程序等方法，對異常項目進行深入調查。

3.獲取外部證據：如果內部證據不足以解釋異常，審計師應獲取外部證據，如第三方確認、行業數據等。

4.評估錯報影響：評估錯報對財務報表的影響，包括財務狀況、經營成果和現金流量的影響。

5.與被審計單位溝通：與被審計單位管理層溝通，解釋發覺的問題，尋求解釋或糾正。

6.記錄發覺和結論：詳細記錄發覺的問題、調查過程和結論，保證審計工作底稿的完整性。

2.某公司審計過程中，審計師發覺被審計單位內部控制存在缺陷，如何提出改進建議？

案例描述：審計師在審查某公司內部控制時，發覺采購流程存在內部控制缺陷。

解題思路：

1.識別缺陷：詳細分析內部控制流程，識別存在的缺陷。

2.評估缺陷影響：評估缺陷對財務報表和業務流程的影響。

3.提出改進措施：根據缺陷的性質和影響，提出具體的改進措施。

4.制定實施計劃：與被審計單位管理層合作，制定改進措施的實施計劃。

5.監督實施過程：跟蹤改進措施的實施情況，保證其有效實施。

6.評估改進效果：在實施后，評估改進措施的效果，保證內部控制得到有效加強。

3.某公司審計報告存在虛假信息，審計師應如何處理這個問題？

案例描述：審計師在審查某公司審計報告時，發覺報告中存在虛假信息。

解題思路：

1.確認虛假信息：核實報告中存在的虛假信息，保證其確實存在。

2.評估影響：評估虛假信息對財務報表和審計報告的影響。

3.報告管理層：立即向被審計單位管理層報告發覺的問題。

4.進行調查：開展調查，找出虛假信息的來源和原因。

5.采取糾正措施：與被審計單位合作，采取糾正措施，保證信息的真實性。

6.更新審計報告：如果必要，更新審計報告，反映糾正后的信息。

4.某公司審計過程中，審計師發覺被審計單位存在重大舞弊行為，如何調查和處理？

案例描述：審計師在審查某公司時，懷疑存在重大舞弊行為。

解題思路：

1.初步調查：收集初步證據，確定舞弊的跡象和可能性。

2.深入調查：采取適當的調查方法，如訪談、數據挖掘、外部調查等。

3.評估舞弊影響：評估舞弊對財務報表和業務流程的影響。

4.采取措施：采取必要措施，如限制被審計單位的財務活動，保護證據等。

5.報告監管機構：如果舞弊行為嚴重，報告相關監管機構。

6.更新審計報告：在審計報告中披露舞弊行為及其影響。

5.某公司審計報告存在重大遺漏，審計師應如何處理這個問題？

案例描述：審計師在審查某公司審計報告時，發覺報告中存在重大遺漏。

解題思路：

1.識別遺漏：詳細審查審計報告，識別存在的重大遺漏。

2.評估影響：評估遺漏對財務報表和審計報告的影響。

3.與被審計單位溝通：與被審計單位管理層溝通，解釋發覺的問題。

4.獲取解釋：要求被審計單位提供對遺漏的解釋。

5.更新審計報告：如果遺漏對財務報表有重大影響，更新審計報告，反映遺漏的內容和影響。

6.記錄發覺和結論：保證審計工作底稿中記錄了發覺的問題和結論。七、問答題1.審計師在審計過程中應如何保持獨立性？

答案：

審計師在審計過程中保持獨立性，主要應從以下幾個方面著手：

保持客觀公正的態度，不受客戶利益影響。

審計師應具備必要的專業知識和技能，保證審計工作的準確性。

審計師應遵守職業道德規范，保持職業操守。

審計師應保持組織獨立性，避免與被審計單位存在利益沖突。

審計師應定期接受專業培訓，保持專業知識的更新。

解題思路：

此題考查審計師在審計過程中保持獨立性的方法。解題時，需從審計師個人、專業知識、職業道德和組織結構等多個角度進行分析。

2.審計證據的收集和評價過程中，審計師應關注哪些方面？

答案：

審計證據的收集和評價過程中，審計師應關注以下方面：

證據的充分性和適當性，保證證據能夠支持審計意見。

證據的可靠性，包括來源的可靠性、內容的可靠性等。

證據的關聯性，保證證據與審計目標相關。

證據的完整性，包括證據的全面性和連續性。

證據的客觀性，避免主觀判斷