融會貫通2024年稅務師試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？（）

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

2.納稅人銷售自行開發的軟件產品，對其取得的收入，按照下列哪個稅率征收增值稅？（）

A.6%

B.9%

C.13%

D.17%

3.納稅人銷售貨物，采取預收貨款方式結算的，增值稅納稅義務發生時間為（）。

A.貨物發出的當天

B.預收款收到的當天

C.貨物發出的次月

D.預收款收到的次月

4.下列關于企業所得稅的稅前扣除項目，說法錯誤的是（）。

A.納稅人為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除

B.納稅人支付的職工工資、薪金，準予在計算應納稅所得額時扣除

C.納稅人支付的土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅等，可以在計算應納稅所得額時扣除

D.納稅人支付的企業所得稅、增值稅、消費稅等，不得在計算應納稅所得額時扣除

5.下列關于個人所得稅的稅率，說法錯誤的是（）。

A.工資、薪金所得適用超額累進稅率

B.勞務報酬所得適用比例稅率

C.特許權使用費所得適用超額累進稅率

D.利息、股息、紅利所得適用比例稅率

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？（）

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

2.下列哪些屬于企業所得稅的稅前扣除項目？（）

A.研究開發費用

B.職工工資、薪金

C.土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅等

D.企業所得稅、增值稅、消費稅等

3.下列哪些屬于個人所得稅的稅率？（）

A.工資、薪金所得適用超額累進稅率

B.勞務報酬所得適用比例稅率

C.特許權使用費所得適用超額累進稅率

D.利息、股息、紅利所得適用比例稅率

4.下列哪些屬于增值稅的納稅義務發生時間？（）

A.貨物發出的當天

B.預收款收到的當天

C.貨物發出的次月

D.預收款收到的次月

5.下列哪些屬于企業所得稅的征收范圍？（）

A.企業生產、經營所得

B.企業承包、租賃所得

C.企業轉讓財產所得

D.企業清算所得

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅納稅人銷售貨物，采取分期收款方式結算的，增值稅納稅義務發生時間為合同約定的收款日期的當天。（）

2.企業所得稅的稅率分為比例稅率和超額累進稅率兩種。（）

3.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種。（）

4.納稅人銷售自行開發的軟件產品，對其取得的收入，按照13%的稅率征收增值稅。（）

5.納稅人支付的土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅等，可以在計算應納稅所得額時扣除。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的征收管理。

答案：增值稅的征收管理主要包括以下幾個方面：

（1）增值稅的納稅人應當依法辦理稅務登記，取得稅務登記證件。

（2）增值稅納稅人應當按照稅法規定，進行賬簿、憑證的設置和保管。

（3）增值稅納稅人應當按照稅法規定，進行納稅申報，并按照規定期限繳納稅款。

（4）增值稅納稅人應當依法接受稅務機關的稅務檢查，如實提供有關資料。

（5）增值稅納稅人有違反稅法行為的，應當依法承擔相應的法律責任。

2.題目：簡述企業所得稅的稅收優惠政策。

答案：企業所得稅的稅收優惠政策主要包括以下幾種：

（1）高新技術企業稅收優惠：對高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

（2）小型微利企業稅收優惠：對年應納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

（3）研發費用加計扣除：企業發生的研發費用，在計算應納稅所得額時，按照實際發生額的75%加計扣除。

（4）技術改造投資稅收優惠：企業投資于技術改造項目，其投資額的40%可以在計算應納稅所得額時抵免。

（5）創業投資稅收優惠：創業投資企業投資于未上市的中小高新技術企業2年以上，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額。

3.題目：簡述個人所得稅的申報方式。

答案：個人所得稅的申報方式主要有以下幾種：

（1）自行申報：納稅人自行到稅務機關申報個人所得稅。

（2）代扣代繳：由支付所得的單位或個人代為扣繳個人所得稅。

（3）委托申報：納稅人委托他人代為辦理個人所得稅申報。

（4）郵寄申報：納稅人通過郵寄方式提交個人所得稅申報表及有關資料。

（5）電子申報：納稅人通過稅務機關提供的電子申報系統進行個人所得稅申報。

五、論述題

題目：論述稅務師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：

稅務師在稅收籌劃中扮演著至關重要的角色，其作用主要體現在以下幾個方面：

1.稅收籌劃的專業性：稅務師具備專業的稅收知識和實踐經驗，能夠準確理解稅法規定，為客戶制定符合稅法精神的稅收籌劃方案。

2.減少稅負：稅務師通過對企業財務狀況的分析，可以幫助企業合理安排收入和支出，優化稅收結構，從而實現稅負的最小化。

3.遵守稅法：稅務師在稅收籌劃過程中，會確保企業的行為符合稅法規定，避免因違反稅法而引發的法律風險。

4.提高資金使用效率：稅務師通過稅收籌劃，可以幫助企業合理運用資金，提高資金使用效率，增強企業的競爭力。

5.促進企業合規：稅務師對企業進行稅收籌劃，有助于提高企業的合規意識，確保企業在稅收方面的合規性。

6.增強企業信譽：稅務師的專業服務有助于提升企業信譽，增強企業在客戶、合作伙伴及投資者心中的形象。

7.優化資源配置：稅務師在稅收籌劃過程中，會綜合考慮企業的實際情況，幫助企業優化資源配置，提高經營效益。

稅收籌劃的重要性體現在：

1.稅收籌劃有助于企業降低稅負，提高經濟效益，增強企業的市場競爭力。

2.通過稅收籌劃，企業可以更好地應對稅法變化，降低稅務風險。

3.稅收籌劃有助于企業提高財務管理水平，實現財務穩健。

4.稅收籌劃有助于企業樹立良好的社會形象，提升企業品牌價值。

5.稅收籌劃有助于企業實現可持續發展，促進企業長期穩定發展。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.答案：C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產，銷售不動產屬于增值稅的征稅范圍。

2.答案：B

解析思路：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，納稅人銷售自行開發的軟件產品，對其取得的收入，按照9%的稅率征收增值稅。

3.答案：A

解析思路：增值稅的納稅義務發生時間為貨物發出的當天，采取預收貨款方式結算的，預收款收到的當天并不影響納稅義務的發生時間。

4.答案：D

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括研究開發費用、職工工資、薪金、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅等，但企業所得稅、增值稅、消費稅等不屬于稅前扣除項目。

5.答案：C

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種，其中工資、薪金所得適用超額累進稅率，勞務報酬所得、特許權使用費所得適用比例稅率，利息、股息、紅利所得也適用比例稅率。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.答案：ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產，這些都是增值稅的征稅范圍。

2.答案：ABC

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括研究開發費用、職工工資、薪金、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅等，這些都是稅前扣除項目。

3.答案：ABCD

解析思路：個人所得稅的稅率包括工資、薪金所得適用超額累進稅率，勞務報酬所得、特許權使用費所得適用比例稅率，利息、股息、紅利所得也適用比例稅率。

4.答案：AB

解析思路：增值稅的納稅義務發生時間為貨物發出的當天，預收款收到的當天并不影響納稅義務的發生時間。

5.答案：ABCD

解析思路：企業所得稅的征收范圍包括企業生產、經營所得、企業承包、租賃所得、企業轉讓財產所得和企業清算所得。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.答案：×

解析思路：增值稅的納稅義務發生時間為貨物發出的當天，采取分期收款方式結算的，以合同約定的收款日期的當天為納稅義務發生時間。

2.答案：√

解析思路：企業所得稅的稅率分為比例稅率和超額累進稅