最新版注冊會計師模擬題帶答案2024一、單項選擇題（本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.下列各項中，不屬于企業收入要素范疇的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務取得的收入C.出租無形資產取得的收入D.出售無形資產取得的收益答案：D解析：出售無形資產取得的收益是企業在偶發事件中產生的，它與企業日常經營活動無關，不屬于收入的內容，而屬于直接計入當期利潤的利得。銷售商品收入、提供勞務收入、出租無形資產收入都屬于企業日常活動中形成的經濟利益的流入，屬于收入要素的范疇。2.甲公司2024年1月1日購入乙公司于當日發行的5年期、面值總額為3000萬元、一次還本分期付息的債券，甲公司將其劃分為債權投資核算，該債券票面年利率為5%，每年年末支付當年利息，實際支付價款為3130萬元，另支付交易費用2.27萬元，實際利率為4%。則甲公司在2024年12月31日應確認的投資收益為（）萬元。A.125.29B.124.29C.150D.160答案：B解析：債權投資的初始入賬價值=3130+2.27=3132.27（萬元），2024年12月31日應確認的投資收益=3132.27×4%=124.29（萬元）。3.下列關于固定資產后續支出的會計處理中，正確的是（）。A.固定資產的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應予以資本化B.固定資產的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應采用預提或待攤方式處理C.企業生產車間和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等后續支出應計入當期管理費用D.企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，不應予以資本化答案：C解析：固定資產的大修理費用和日常修理費用，通常不符合固定資產確認條件，應當在發生時計入當期管理費用或銷售費用，不得采用預提或待攤的方式處理，選項A、B錯誤；企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出應予以資本化，作為長期待攤費用處理，選項D錯誤。4.甲公司于2024年1月1日將一項專利權出租給乙公司使用，租期為2年，每年收取租金10萬元，增值稅稅額為0.6萬元，該專利權系甲公司2023年1月1日購入的，初始入賬價值為100萬元，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，甲公司2024年度因該專利權影響營業利潤的金額為（）萬元。A.-10B.9C.10D.-9答案：B解析：2024年專利權攤銷額=100÷10=10（萬元），2024年取得租金收入10萬元，所以2024年度因該專利權影響營業利潤的金額=10-10×1÷10=9（萬元）。5.下列關于股份支付的表述中，不正確的是（）。A.股份支付是企業與職工或其他方之間發生的交易B.股份支付是以獲取職工或其他方服務為目的的交易C.股份支付交易的對價或其定價與企業自身權益工具未來的價值密切相關D.股份支付是企業與股東之間發生的交易答案：D解析：股份支付是企業與職工或其他方之間發生的交易，而不是企業與股東之間發生的交易，選項D表述錯誤。6.甲公司2024年1月1日發行在外普通股股數為10000萬股，2024年4月1日新發行普通股2000萬股，2024年7月1日甲公司根據股東大會決議，以2024年6月30日股份為基礎，向全體股東每10股發放2份認股權證，共計發放2400萬份認股權證，每份認股權證可以在2025年7月1日按照每股5元的價格認購1股甲公司普通股股票。甲公司2024年歸屬于普通股股東的凈利潤為8000萬元，甲公司股票2024年平均市場價格為每股10元。甲公司2024年稀釋每股收益為（）元/股。A.0.62B.0.65C.0.70D.0.72答案：A解析：基本每股收益=8000÷[10000+2000×9÷12]=0.72（元/股）；調整增加的普通股股數=2400-2400×5÷10=1200（萬股），稀釋每股收益=8000÷[10000+2000×9÷12+1200×6÷12]=0.62（元/股）。7.甲公司2024年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品2024年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2024年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.0B.30C.150D.200答案：C解析：A產品的可變現凈值=100×（28.7-1.2）=2750（萬元），A產品的成本=100×（12+17）=2900（萬元），A產品發生減值，所以配件應按可變現凈值計量。配件的可變現凈值=100×（28.7-17-1.2）=1050（萬元），配件的成本=100×12=1200（萬元），應計提的存貨跌價準備=1200-1050=150（萬元）。8.下列各項中，應作為政府補助核算的是（）。A.增值稅出口退稅B.政府給予企業的債務豁免C.按規定直接免征的增值稅D.政府無償劃撥的土地使用權答案：D解析：增值稅出口退稅實質上是政府歸還企業事先墊付的資金，不屬于政府補助，選項A錯誤；政府給予企業的債務豁免、按規定直接免征的增值稅，不涉及資產直接轉移，不屬于政府補助，選項B、C錯誤；政府無償劃撥的土地使用權屬于政府補助中的無償劃撥非貨幣性資產，選項D正確。9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單位成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關稅費，甲公司在2024年因該項業務應計入管理費用的金額為（）萬元。A.600B.730C.1000D.1130答案：D解析：應計入管理費用的金額=500×2×（1+13%）=1130（萬元），會計分錄如下：借：管理費用1130貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利1130借：應付職工薪酬——非貨幣性福利1130貸：主營業務收入1000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130借：主營業務成本600貸：庫存商品60010.甲公司于2024年1月1日以銀行存款1000萬元取得乙公司10%的股權，對乙公司不具有重大影響，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。2024年12月31日，該金融資產的公允價值為1200萬元。2025年1月1日，甲公司又以銀行存款2000萬元取得乙公司20%的股權，至此能夠對乙公司施加重大影響，當日原10%股權的公允價值為1250萬元。乙公司可辨認凈資產公允價值為12000萬元。不考慮其他因素，甲公司2025年1月1日長期股權投資的入賬價值為（）萬元。A.3250B.3600C.3450D.3200答案：B解析：原10%股權的賬面價值為1200萬元，公允價值為1250萬元，新增投資成本為2000萬元。初始投資成本=1250+2000=3250（萬元），應享有乙公司可辨認凈資產公允價值的份額=12000×30%=3600（萬元），初始投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額，其差額350萬元應計入營業外收入，同時調整長期股權投資的賬面價值。所以長期股權投資的入賬價值為3600萬元。11.甲公司2024年1月1日開始自行研究開發一項無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元；進入開發階段后，相關支出符合資本化條件前發生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年對上述研發支出進行的下列會計處理中，正確的是（）。A.確認管理費用70萬元，確認無形資產360萬元B.確認管理費用130萬元，確認無形資產300萬元C.確認管理費用230萬元，確認無形資產200萬元D.確認管理費用100萬元，確認無形資產330萬元答案：B解析：根據相關規定，研究階段的支出和開發階段不符合資本化條件的支出應計入管理費用，開發階段符合資本化條件的支出應計入無形資產成本。所以計入管理費用的金額=30+40+30+30=130（萬元），計入無形資產的金額=100+200=300（萬元）。12.甲公司于2024年7月1日以每股25元的價格購入乙公司發行的股票100萬股，并將其劃分為交易性金融資產，另支付手續費10萬元。2024年12月31日，該股票的市場價格為每股27元。甲公司2024年因該項交易性金融資產應確認的投資收益為（）萬元。A.-10B.200C.190D.210答案：A解析：取得交易性金融資產時支付的手續費計入投資收益的借方，所以甲公司2024年因該項交易性金融資產應確認的投資收益為-10萬元。公允價值變動計入公允價值變動損益，不影響投資收益。13.下列各項中，不屬于借款費用的是（）。A.借款利息B.溢折價的攤銷C.輔助費用D.發行債券的折價或溢價答案：D解析：借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發生的匯兌差額等，而發行債券的折價或溢價本身不屬于借款費用，只是對債券票面利息的調整。14.甲公司2024年1月1日從乙公司購入一臺需要安裝的生產設備作為固定資產使用。購貨合同約定，該設備的總價款為500萬元，分3年支付，2024年12月31日支付200萬元，2025年12月31日支付150萬元，2026年12月31日支付150萬元。假定甲公司3年期銀行借款年利率為6%。已知（P/F，6%，1）=0.9434，（P/F，6%，2）=0.8900，（P/F，6%，3）=0.8396。甲公司購買該設備的入賬價值為（）萬元。A.462.36B.453.68C.500D.400答案：A解析：固定資產入賬價值=200×0.9434+150×0.8900+150×0.8396=462.36（萬元）。15.甲公司2024年12月31日的資產負債表中，“存貨”項目的金額為200萬元，“存貨跌價準備”項目的金額為20萬元。2025年1月10日，因管理不善導致一批存貨毀損，該批存貨的成本為50萬元，已計提存貨跌價準備5萬元。不考慮其他因素，甲公司2025年1月10日資產負債表中“存貨”項目的金額為（）萬元。A.125B.130C.145D.150答案：A解析：存貨毀損前存貨賬面價值=200-20=180（萬元），毀損存貨的賬面價值=50-5=45（萬元），所以2025年1月10日資產負債表中“存貨”項目的金額=180-45=125（萬元）。16.甲公司2024年1月1日發行3年期公司債券，實際收到發行款項52802.1萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率為6%，實際年利率為4%。則甲公司2024年12月31日“應付債券——利息調整”的余額為（）萬元。A.443.96B.1905.3C.1056.04D.1047.16答案：B解析：2024年6月30日：實際利息費用=52802.1×4%÷2=1056.04（萬元）應付利息=50000×6%÷2=1500（萬元）利息調整攤銷額=1500-1056.04=443.96（萬元）2024年12月31日：期初攤余成本=52802.1-443.96=52358.14（萬元）實際利息費用=52358.14×4%÷2=1047.16（萬元）應付利息=50000×6%÷2=1500（萬元）利息調整攤銷額=1500-1047.16=452.84（萬元）“應付債券——利息調整”的余額=2802.1-443.96-452.84=1905.3（萬元）17.甲公司2024年發生的下列交易或事項中，會引起現金流量表中“經營活動產生的現金流量”項目發生增減變動的是（）。A.收到被投資企業分配的現金股利B.支付融資租入固定資產的租賃費C.收到購貨方的預付款項D.購買固定資產支付的現金答案：C解析：收到被投資企業分配的現金股利屬于投資活動產生的現金流量，選項A錯誤；支付融資租入固定資產的租賃費屬于籌資活動產生的現金流量，選項B錯誤；收到購貨方的預付款項屬于經營活動產生的現金流量，選項C正確；購買固定資產支付的現金屬于投資活動產生的現金流量，選項D錯誤。18.甲公司擁有乙公司60%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2024年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2024年12月31日，乙公司已對外出售該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務報表時，因上述事項應調整的遞延所得稅資產為（）萬元。A.25B.60C.35D.50答案：C解析：未實現內部銷售利潤=（1600-1000）×（1-40%）=360（萬元），存貨賬面價值為500萬元，計稅基礎=1600×（1-40%）=960（萬元），應確認的遞延所得稅資產=（960-500）×25%-360×25%=35（萬元）。19.下列關于會計政策變更的表述中，正確的是（）。A.會計政策變更只需調整變更當年的資產負債表和利潤表B.會計政策變更不違背會計政策前后各期保持一致的原則C.會計政策變更可任意選擇追溯調整法和未來適用法進行處理D.變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應有金額與現有金額之間的差額作為會計政策變更后的累積影響數答案：B解析：會計政策變更需要調整變更當年資產負債表有關項目的年初余額、利潤表有關項目的上期金額及所有者權益變動表有關項目的上年金額和本年金額，選項A錯誤；會計政策變更應采用追溯調整法處理，只有在追溯調整不切實可行的情況下才采用未來適用法，不能任意選擇，選項C錯誤；變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現有金額之間的差額作為會計政策變更后的累積影響數，選項D錯誤。20.甲公司于2024年1月1日與乙公司簽訂協議，以4000萬元購入乙公司持有的B公司30%股權，對B公司具有重大影響。投資日B公司可辨認凈資產賬面價值與公允價值均為12000萬元。2024年B公司實現凈利潤800萬元，B公司因其他債權投資公允價值變動增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權益變動。不考慮其他因素，甲公司2024年末長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.4240B.4600C.4000D.4270答案：A解析：初始投資成本4000萬元大于應享有B公司可辨認凈資產公允價值份額12000×30%=3600（萬元），不調整長期股權投資的初始投資成本。甲公司2024年末長期股權投資的賬面價值=4000+800×30%+200×30%=4240（萬元）。21.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年5月1日，甲公司購入一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。支付原材料運費取得的增值稅專用發票上注明的運費為2萬元，增值稅稅額為0.18萬元。另支付裝卸費1萬元，取得增值稅普通發票。則該批原材料的入賬成本為（）萬元。A.100B.102C.103D.116.18答案：C解析：原材料的入賬成本=100+2+1=103（萬元），增值稅是價外稅，取得增值稅專用發票的運費增值稅可以抵扣，不計入成本；取得增值稅普通發票的裝卸費增值稅不能抵扣，計入成本。22.下列關于資產負債表日后事項的表述中，不正確的是（）。A.資產負債表日后事項包括調整事項和非調整事項B.資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項C.資產負債表日后非調整事項，是指表明資產負債表日后發生的情況的事項D.資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起至財務報告實際對外公布的日期止答案：D解析：資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起至財務報告批準報出日止，而不是財務報告實際對外公布的日期，選項D表述錯誤。23.甲公司以一臺設備換入乙公司的一項無形資產。設備的賬面原值為100萬元，已計提折舊20萬元，已計提減值準備10萬元，公允價值為60萬元。無形資產的賬面原值為80萬元，累計攤銷為10萬元，公允價值為60萬元。甲公司另向乙公司支付補價2萬元。假定該交換具有商業實質，不考慮相關稅費，甲公司換入無形資產的入賬價值為（）萬元。A.60B.62C.58D.80答案：B解析：具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換，換入資產的入賬價值=換出資產的公允價值+支付的補價+應支付的相關稅費=60+2=62（萬元）。24.甲公司2024年1月1日發行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2024年1月1日開工建造，2024年度累計發生建造工程支出4600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2024年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600答案：A解析：專門借款的借款費用資本化金額=10662.10×8%-760=92.97（萬元），在建工程賬面余額=4600+92.97=4692.97（萬元）。25.下列各項中，不屬于預計資產未來現金流量時應考慮的因素的是（）。A.資產持續使用過程中預計產生的現金流入B.為實現資產持續使用過程中產生的現金流入所必需的預計現金流出C.未來年度因實施已承諾重組減少的現金流出D.與籌資活動相關的現金流量答案：D解析：預計資產未來現金流量時，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量，也不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量。所以選項D