2024年稅務師考試主要難點試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅稅率的規定，錯誤的是：

A.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，稅率為13%

B.增值稅小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，稅率為3%

C.增值稅零稅率適用于出口貨物、勞務和跨境銷售服務、無形資產

D.增值稅小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，可以按照1%的征收率計算繳納增值稅

2.下列關于企業所得稅的規定，正確的是：

A.企業所得稅的稅率為25%

B.企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額

C.企業所得稅的計稅依據為企業的營業收入

D.企業所得稅的計稅依據為企業的成本費用

3.下列關于個人所得稅的規定，錯誤的是：

A.個人所得稅的稅率為累進稅率

B.個人所得稅的計稅依據為個人的工資、薪金所得

C.個人所得稅的計稅依據為個人的財產轉讓所得

D.個人所得稅的計稅依據為個人的偶然所得

4.下列關于房產稅的規定，正確的是：

A.房產稅的征稅對象為房產的所有權人

B.房產稅的征稅對象為房產的承包人

C.房產稅的征稅對象為房產的使用人

D.房產稅的征稅對象為房產的出租人

5.下列關于城鎮土地使用稅的規定，錯誤的是：

A.城鎮土地使用稅的征稅對象為城鎮土地的使用權人

B.城鎮土地使用稅的征稅對象為城鎮土地的所有權人

C.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地的實際占用面積

D.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地的評估價值

6.下列關于車船稅的規定，正確的是：

A.車船稅的征稅對象為車船的所有權人

B.車船稅的征稅對象為車船的承包人

C.車船稅的征稅對象為車船的使用人

D.車船稅的征稅對象為車船的出租人

7.下列關于印花稅的規定，錯誤的是：

A.印花稅的征稅對象為印花稅憑證

B.印花稅的征稅對象為印花稅合同的當事人

C.印花稅的征稅對象為印花稅憑證的持有人

D.印花稅的征稅對象為印花稅憑證的受益人

8.下列關于契稅的規定，正確的是：

A.契稅的征稅對象為契稅合同的當事人

B.契稅的征稅對象為契稅憑證的持有人

C.契稅的征稅對象為契稅憑證的受益人

D.契稅的征稅對象為契稅合同的證人

9.下列關于土地增值稅的規定，正確的是：

A.土地增值稅的征稅對象為土地的所有權人

B.土地增值稅的征稅對象為土地的承包人

C.土地增值稅的征稅對象為土地的使用人

D.土地增值稅的征稅對象為土地的出租人

10.下列關于資源稅的規定，正確的是：

A.資源稅的征稅對象為資源的開采、生產、加工、銷售等環節

B.資源稅的征稅對象為資源的所有權人

C.資源稅的征稅對象為資源的承包人

D.資源稅的征稅對象為資源的使用人

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

11.下列屬于增值稅納稅人的有：

A.一般納稅人

B.小規模納稅人

C.非企業性單位

D.個人

12.下列屬于企業所得稅納稅人的有：

A.企業

B.非企業性單位

C.個人

D.外國企業

13.下列屬于個人所得稅納稅人的有：

A.個人

B.非企業性單位

C.企業

D.外國企業

14.下列屬于房產稅征稅范圍的房產有：

A.企業自用房產

B.個人自用房產

C.房地產開發企業的待售房產

D.房地產開發企業的出租房產

15.下列屬于城鎮土地使用稅征稅范圍的土地有：

A.企業自用土地

B.個人自用土地

C.房地產開發企業的待售土地

D.房地產開發企業的出租土地

三、判斷題（每題2分，共10分）

16.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。（）

17.企業所得稅的計稅依據為企業的會計利潤。（）

18.個人所得稅的計稅依據為個人的工資、薪金所得。（）

19.房產稅的計稅依據為房產的評估價值。（）

20.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地的實際占用面積。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

21.簡述增值稅的簡易計稅方法及其適用范圍。

答案：增值稅的簡易計稅方法是指納稅人按照規定的征收率計算應納稅額的方法。簡易計稅方法適用于以下范圍：小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務；一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的；銷售自產自用貨物或者提供自產自用勞務，選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的；銷售貨物或者提供勞務，發生視同銷售行為，選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的。

22.簡述企業所得稅的稅前扣除項目及其規定。

答案：企業所得稅的稅前扣除項目主要包括以下幾類：工資、薪金支出；福利費支出；工會經費支出；職工教育經費支出；業務招待費支出；廣告費和業務宣傳費支出；公益性捐贈支出；稅收滯納金和罰款支出；公益性捐贈支出；業務招待費支出；其他與取得收入有關的、合理的支出。稅前扣除項目必須符合國家有關法律法規的規定，且與取得收入有直接關系。

23.簡述個人所得稅的稅率及其適用范圍。

答案：個人所得稅采用累進稅率，分為七個級距，稅率分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。適用范圍包括工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；其他所得。不同所得類型適用的具體稅率不同。

五、論述題

題目：論述稅務師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：稅務師在稅收籌劃中扮演著至關重要的角色，其作用主要體現在以下幾個方面：

1.專業技能：稅務師具備豐富的稅收知識和實踐經驗，能夠準確理解和運用稅法規定，為客戶制定合理的稅收籌劃方案。

2.風險評估：稅務師能夠識別企業在經營過程中可能面臨的稅收風險，通過風險評估，幫助企業規避潛在的稅務風險。

3.節稅效果：稅務師能夠根據企業的實際情況，運用稅收優惠政策，幫助企業降低稅負，提高經濟效益。

4.稅收合規：稅務師在稅收籌劃過程中，確保企業遵守國家稅法，避免因違規操作而導致的法律風險。

5.優化財務結構：稅務師幫助企業優化財務結構，通過調整資產和負債結構，降低企業的財務成本。

6.提高稅務管理水平：稅務師幫助企業建立健全稅務管理制度，提高稅務管理水平，降低稅務風險。

7.增強企業競爭力：通過合理的稅收籌劃，企業可以在競爭中占據有利地位，提高市場競爭力。

稅務籌劃的重要性體現在：

1.降低稅負：稅收籌劃有助于企業降低稅負，提高企業的經濟效益。

2.優化資源配置：稅收籌劃有助于企業優化資源配置，提高資源利用效率。

3.提高企業合規性：稅收籌劃有助于企業遵守國家稅法，提高企業的合規性。

4.增強企業競爭力：稅收籌劃有助于企業降低成本，提高市場競爭力。

5.促進企業可持續發展：稅收籌劃有助于企業實現可持續發展，提高企業的長期競爭力。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅小規模納稅人可以選擇按照1%的征收率計算繳納增值稅，而選項A、B、C分別對應一般納稅人和零稅率，不符合小規模納稅人的稅率規定。

2.A

解析思路：企業所得稅的稅率為25%，這是我國企業所得稅的基本稅率，選項B、C、D分別描述的是計稅依據，而非稅率。

3.C

解析思路：個人所得稅的計稅依據包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得等，不包括財產轉讓所得，因此選項C錯誤。

4.A

解析思路：房產稅的征稅對象為房產的所有權人，即房產的擁有者，選項B、C、D描述的是房產的承包人、使用人和出租人，不符合房產稅的征稅對象。

5.B

解析思路：城鎮土地使用稅的征稅對象為城鎮土地的所有權人，即土地的擁有者，選項A、C、D描述的是土地的使用人、承包人和出租人，不符合城鎮土地使用稅的征稅對象。

6.A

解析思路：車船稅的征稅對象為車船的所有權人，即車船的擁有者，選項B、C、D描述的是車船的承包人、使用人和出租人，不符合車船稅的征稅對象。

7.D

解析思路：印花稅的征稅對象為印花稅憑證的當事人，即簽訂、使用印花稅憑證的個人或單位，選項A、B、C描述的是印花稅憑證的持有人和受益人，不符合印花稅的征稅對象。

8.A

解析思路：契稅的征稅對象為契稅合同的當事人，即簽訂契稅合同的買方和賣方，選項B、C、D描述的是契稅憑證的持有人和受益人，不符合契稅的征稅對象。

9.A

解析思路：土地增值稅的征稅對象為土地的所有權人，即土地的擁有者，選項B、C、D描述的是土地的承包人、使用人和出租人，不符合土地增值稅的征稅對象。

10.A

解析思路：資源稅的征稅對象為資源的開采、生產、加工、銷售等環節，選項B、C、D描述的是資源的所有權人、承包人和使用人，不符合資源稅的征稅對象。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

11.ABD

解析思路：增值稅納稅人包括一般納稅人、小規模納稅人、非企業性單位和個體工商戶，個人不屬于增值稅納稅人。

12.AB

解析思路：企業所得稅納稅人包括企業、非企業性單位、個體工商戶和合伙企業，外國企業在中國境內設立機構、場所的，也應當依法繳納企業所得稅。

13.ACD

解析思路：個人所得稅納稅人包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、港澳臺同胞等，企業不屬于個人所得稅納稅人。

14.AB

解析思路：房產稅征稅范圍的房產包括企業自用房產和個人自用房產，房地產開發企業的待售房產和出租房產不屬于房產稅征稅范圍。

15.AB

解析思路：城鎮土地使用稅征稅范圍的土地包括企業自用土地和個人自用土地，房地產開發企業的待售土地和出租土地不屬于城鎮土地使用稅征稅范圍。

三、判斷題（每題2分，共10分）

16.×

解析思路：增值稅一般納稅人可以選擇按照簡易計稅方法計算