稅務(wù)師2024年模擬考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.企業(yè)購買固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，以下哪種情況可以抵扣？

A.用于集體福利

B.用于非應(yīng)稅項目

C.用于簡易計稅方法計稅項目

D.用于一般計稅方法計稅項目

3.以下哪種情況下，企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？

A.企業(yè)所得額低于25萬元

B.企業(yè)所得額高于500萬元

C.企業(yè)所得額低于50萬元

D.企業(yè)所得額高于200萬元

4.以下哪種情況下，企業(yè)可以享受增值稅的即征即退政策？

A.企業(yè)的增值稅稅負超過3%

B.企業(yè)的增值稅稅負超過5%

C.企業(yè)的增值稅稅負超過8%

D.企業(yè)的增值稅稅負超過10%

5.以下哪種情況不屬于個人所得稅的征稅范圍？

A.獲得的稿酬所得

B.獲得的特許權(quán)使用費所得

C.獲得的財產(chǎn)租賃所得

D.獲得的股票轉(zhuǎn)讓所得

6.以下哪種情況下，企業(yè)可以享受土地增值稅的減免稅政策？

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值額不超過100萬元的

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值額不超過50萬元的

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值額不超過20萬元的

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值額不超過10萬元的

7.以下哪種情況下，企業(yè)可以享受教育費附加的減免稅政策？

A.企業(yè)實際繳納的教育費附加超過年度預(yù)算的

B.企業(yè)實際繳納的教育費附加低于年度預(yù)算的

C.企業(yè)實際繳納的教育費附加與年度預(yù)算相等的

D.企業(yè)實際繳納的教育費附加超過上年度的

8.以下哪種情況下，企業(yè)可以享受地方教育附加的減免稅政策？

A.企業(yè)實際繳納的地方教育附加超過年度預(yù)算的

B.企業(yè)實際繳納的地方教育附加低于年度預(yù)算的

C.企業(yè)實際繳納的地方教育附加與年度預(yù)算相等的

D.企業(yè)實際繳納的地方教育附加超過上年度的

9.以下哪種情況下，企業(yè)可以享受印花稅的減免稅政策？

A.企業(yè)實際繳納的印花稅超過年度預(yù)算的

B.企業(yè)實際繳納的印花稅低于年度預(yù)算的

C.企業(yè)實際繳納的印花稅與年度預(yù)算相等的

D.企業(yè)實際繳納的印花稅超過上年度的

10.以下哪種情況下，企業(yè)可以享受城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅政策？

A.企業(yè)實際繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅超過年度預(yù)算的

B.企業(yè)實際繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅低于年度預(yù)算的

C.企業(yè)實際繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅與年度預(yù)算相等的

D.企業(yè)實際繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅超過上年度的

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.以下哪些情況屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.以下哪些情況下，企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？

A.企業(yè)所得額低于25萬元

B.企業(yè)所得額高于500萬元

C.企業(yè)所得額低于50萬元

D.企業(yè)所得額高于200萬元

3.以下哪些情況屬于個人所得稅的征稅范圍？

A.獲得的稿酬所得

B.獲得的特許權(quán)使用費所得

C.獲得的財產(chǎn)租賃所得

D.獲得的股票轉(zhuǎn)讓所得

4.以下哪些情況下，企業(yè)可以享受增值稅的即征即退政策？

A.企業(yè)的增值稅稅負超過3%

B.企業(yè)的增值稅稅負超過5%

C.企業(yè)的增值稅稅負超過8%

D.企業(yè)的增值稅稅負超過10%

5.以下哪些情況下，企業(yè)可以享受土地增值稅的減免稅政策？

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值額不超過100萬元的

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值額不超過50萬元的

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值額不超過20萬元的

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值額不超過10萬元的

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）

2.企業(yè)購買固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，可以全額抵扣。（）

3.企業(yè)所得額低于25萬元的企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的減免稅政策。（）

4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值額不超過100萬元的，可以享受土地增值稅的減免稅政策。（）

5.企業(yè)實際繳納的教育費附加超過年度預(yù)算的，可以享受教育費附加的減免稅政策。（）

6.企業(yè)實際繳納的印花稅超過年度預(yù)算的，可以享受印花稅的減免稅政策。（）

7.企業(yè)實際繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅超過年度預(yù)算的，可以享受城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅政策。（）

8.企業(yè)實際繳納的地方教育附加超過年度預(yù)算的，可以享受地方教育附加的減免稅政策。（）

9.個人所得稅的稅率分為九級超額累進稅率。（）

10.增值稅的納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

答案：

增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間包括以下幾種情況：

（1）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；

（2）先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；

（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天；

（5）委托代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；

（7）從事應(yīng)稅行為的，為發(fā)生應(yīng)稅行為的當(dāng)天。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。

答案：

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。具體計算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

3.題目：簡述個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)。

答案：

個人所得稅采用超額累進稅率結(jié)構(gòu)，分為以下七個檔次：

（1）不超過36000元的部分，適用3%的稅率；

（2）超過36000元至144000元的部分，適用10%的稅率；

（3）超過144000元至300000元的部分，適用20%的稅率；

（4）超過300000元至420000元的部分，適用25%的稅率；

（5）超過420000元至660000元的部分，適用30%的稅率；

（6）超過660000元至960000元的部分，適用35%的稅率；

（7）超過960000元的部分，適用45%的稅率。

五、論述題

題目：論述增值稅發(fā)票管理的重要性及其在稅收征管中的作用。

答案：

增值稅發(fā)票是增值稅管理體系中的重要組成部分，其管理的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.發(fā)票是稅收征管的依據(jù)。增值稅發(fā)票是企業(yè)在銷售貨物、提供勞務(wù)過程中產(chǎn)生的憑證，是稅務(wù)機關(guān)進行稅收征管的直接依據(jù)。通過對發(fā)票的管理，稅務(wù)機關(guān)可以準(zhǔn)確掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況，確保稅收收入的穩(wěn)定增長。

2.發(fā)票是防范稅收風(fēng)險的手段。通過加強發(fā)票管理，可以防范企業(yè)虛開發(fā)票、偷逃稅款等違法行為，維護稅收秩序。發(fā)票的真實性、完整性和連續(xù)性是防范稅收風(fēng)險的重要保障。

3.發(fā)票是促進經(jīng)濟健康發(fā)展的重要工具。發(fā)票管理有助于規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為，促進企業(yè)誠信經(jīng)營，提高市場競爭力。同時，發(fā)票管理還能促進企業(yè)加強內(nèi)部控制，提高財務(wù)管理水平。

4.發(fā)票管理有助于優(yōu)化稅收服務(wù)。通過對發(fā)票的管理，稅務(wù)機關(guān)可以及時了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，提供針對性的稅收政策和服務(wù)，幫助企業(yè)解決實際困難。

在稅收征管中，增值稅發(fā)票的作用主要體現(xiàn)在：

1.確定稅收征管范圍。發(fā)票是確定企業(yè)納稅義務(wù)的重要依據(jù)，通過對發(fā)票的管理，可以明確企業(yè)的稅收征管范圍，確保稅收政策的落實。

2.實現(xiàn)稅收源泉扣繳。增值稅發(fā)票管理有助于實現(xiàn)稅收源泉扣繳，降低稅收流失風(fēng)險。通過發(fā)票的審核，稅務(wù)機關(guān)可以確保扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)。

3.保障稅收收入。發(fā)票管理有助于確保稅收收入的及時足額入庫，提高稅收征收效率。通過對發(fā)票的監(jiān)控，可以及時發(fā)現(xiàn)和查處偷逃稅行為，維護國家稅收利益。

4.促進稅收信息化建設(shè)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，發(fā)票管理逐漸向信息化、電子化方向發(fā)展。通過電子發(fā)票等手段，可以實現(xiàn)稅收征管的便捷化和高效化，提高稅收征管水平。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于增值稅的征收范圍，故選D。

2.D

解析思路：增值稅的進項稅額抵扣條件是用于一般計稅方法計稅項目。一般計稅方法計稅項目是指企業(yè)按照一般計稅方法計算增值稅應(yīng)納稅額的項目，故選D。

3.C

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策主要針對所得額較低的企業(yè)。根據(jù)相關(guān)政策，所得額低于50萬元的企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的減免稅政策，故選C。

4.B

解析思路：增值稅的即征即退政策適用于企業(yè)的增值稅稅負超過一定比例的情況。根據(jù)相關(guān)政策，企業(yè)的增值稅稅負超過5%時，可以享受即征即退政策，故選B。

5.D

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得和股票轉(zhuǎn)讓所得。股票轉(zhuǎn)讓所得屬于個人所得稅的征稅范圍，故選D。

6.A

解析思路：土地增值稅的減免稅政策適用于增值額不超過一定金額的情況。根據(jù)相關(guān)政策，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值額不超過100萬元的，可以享受土地增值稅的減免稅政策，故選A。

7.B

解析思路：教育費附加的減免稅政策適用于實際繳納的教育費附加低于年度預(yù)算的情況。根據(jù)相關(guān)政策，企業(yè)實際繳納的教育費附加低于年度預(yù)算的，可以享受教育費附加的減免稅政策，故選B。

8.A

解析思路：地方教育附加的減免稅政策適用于實際繳納的地方教育附加超過年度預(yù)算的情況。根據(jù)相關(guān)政策，企業(yè)實際繳納的地方教育附加超過年度預(yù)算的，可以享受地方教育附加的減免稅政策，故選A。

9.B

解析思路：印花稅的減免稅政策適用于實際繳納的印花稅低于年度預(yù)算的情況。根據(jù)相關(guān)政策，企業(yè)實際繳納的印花稅低于年度預(yù)算的，可以享受印花稅的減免稅政策，故選B。

10.A

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅政策適用于實際繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅超過年度預(yù)算的情況。根據(jù)相關(guān)政策，企業(yè)實際繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅超過年度預(yù)算的，可以享受城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅政策，故選A。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，故選ABCD。

2.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策主要針對所得額較低的企業(yè)，包括所得額低于25萬元、低于50萬元和低于200萬元的情況，故選ABC。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得和股票轉(zhuǎn)讓所得，故選ABCD。

4.ABCD

解析思路：增值稅的即征即退政策適用于企業(yè)的增值稅稅負超過一定比例的情況，包括超過3%、5%、8%和10%的情況，故選ABCD。

5.ABCD

解析思路：土地增值稅的減免稅政策適用于增值額不超過一定金額的情況，包括不超過100萬元、50萬元、20萬元和10萬元的情況，故選ABCD。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，故說法錯誤。

2.√

解析思路：企業(yè)購買固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，在符合條件的情況下可以全額抵扣，故說法正確。

3.×

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策主要針對所得額較低的企業(yè)，所得額低于25萬元的企業(yè)不一定可以享受減免稅政策，故說法錯誤。

4.√

解析思路：企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值額不超過100萬元的，可以享受土地增值稅的減免稅政策，故說法正確。

5.×

解析思路：企業(yè)實際繳納的教育費附加超過年度預(yù)算的