做賬實操1/9做賬實操-長期股權投資的成本法和權益法核算的方法成本法和權益法是長期股權投資核算的兩種主要方法，它們在核算上存在多方面的區別，具體如下：適用范圍成本法：通常適用于企業持有的能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資，即投資企業擁有被投資單位50%以上的表決權股份，或者雖然投資比例未超過50%，但通過協議等其他方式能夠對被投資單位的經營決策、財務決策等實施實質性控制的情況。權益法：適用于投資企業對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資。共同控制一般是指投資企業與其他方對被投資單位實施共同控制，各方對被投資單位的財務和經營政策決策需要分享控制權的投資方一致同意才能通過，常見于合營企業。重大影響則是指投資企業對被投資單位的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定，通常投資比例在20%50%之間。初始投資成本的確認成本法：以支付的現金、轉讓的非現金資產及所承擔債務或發行權益性證券的公允價值以及為取得長期股權投資發生的直接相關稅費等作為初始投資成本。如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利潤，應作為應收項目單獨核算，不構成初始投資成本。權益法：初始投資成本的確定與成本法類似，但在后續計量時，需要對初始投資成本進行調整。若初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額，不調整初始投資成本；若初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額，其差額應當計入當期損益（營業外收入），同時調整長期股權投資的成本。投資收益的確認成本法：被投資單位宣告分派現金股利或利潤時，投資企業按應享有的份額確認為當期投資收益。投資企業在確認自被投資單位應分得的現金股利或利潤后，應當考慮長期股權投資是否發生減值。權益法：投資企業應按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額，確認投資收益并調整長期股權投資的賬面價值。被投資單位實現凈利潤時，投資企業按持股比例計算應享有的份額，借記“長期股權投資——損益調整”科目，貸記“投資收益”科目；被投資單位發生凈虧損時，做相反的會計分錄，但以長期股權投資的賬面價值減記至零為限。被投資單位所有者權益變動的處理成本法：除取得投資時實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或利潤外，投資企業一般不隨被投資單位所有者權益的變動而調整長期股權投資的賬面價值。權益法：投資企業需要隨著被投資單位所有者權益的變動而調整長期股權投資的賬面價值。被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權益的其他變動，投資企業按持股比例計算應享有的份額，借記或貸記“長期股權投資——其他權益變動”科目，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。減值準備的轉回成本法：長期股權投資發生減值后，在以后期間如果有跡象表明減值因素消失，其減值準備不得轉回。權益法：當長期股權投資的可收回金額低于其賬面價值時，應當計提減值準備。在符合條件的情況下，已計提的減值準備在以后期間可以轉回，但轉回的金額不得超過原已計提的減值準備金額。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節表?。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線區分會計期間?。五、?其他職責??工資發放?根據審批后的