做賬實(shí)操1/15做賬實(shí)操-義齒有限公司全盤會計(jì)賬務(wù)處理實(shí)例一、初始建賬（一）設(shè)置賬簿總賬：根據(jù)義齒公司涉及的會計(jì)科目，如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料、生產(chǎn)成本、庫存商品、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本等設(shè)置總賬賬簿。按照資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用的順序分頁，并使用不同顏色口取紙標(biāo)注，方便登記與查找。日記賬：設(shè)立現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，用于逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收支業(yè)務(wù)。若公司有多個銀行賬戶，則為每個賬戶分別設(shè)置銀行存款日記賬。明細(xì)賬：往來明細(xì)賬：按客戶名稱設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)賬，記錄銷售義齒后客戶的欠款情況；按供應(yīng)商名稱設(shè)置應(yīng)付賬款明細(xì)賬，核算采購原材料等產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)。同時(shí)，設(shè)置其他應(yīng)收款明細(xì)賬（如員工借款等）和其他應(yīng)付款明細(xì)賬（如暫收款項(xiàng)等）。存貨明細(xì)賬：針對義齒生產(chǎn)涉及的原材料，如金屬材料、陶瓷材料、樹脂材料等，分別設(shè)置原材料明細(xì)賬，詳細(xì)記錄各類原材料的收發(fā)存情況。設(shè)置庫存商品明細(xì)賬，用于核算完工義齒的入庫、銷售出庫及庫存余額。成本費(fèi)用明細(xì)賬：設(shè)置生產(chǎn)成本明細(xì)賬，按直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，以準(zhǔn)確計(jì)算義齒的生產(chǎn)成本。設(shè)立制造費(fèi)用明細(xì)賬，記錄生產(chǎn)車間的水電費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、車間管理人員工資等間接費(fèi)用。同時(shí)，設(shè)置銷售費(fèi)用明細(xì)賬（如廣告宣傳費(fèi)、銷售人員差旅費(fèi)等）和管理費(fèi)用明細(xì)賬（如管理人員工資、辦公費(fèi)等）。固定資產(chǎn)明細(xì)賬：對公司的生產(chǎn)設(shè)備、辦公設(shè)備、廠房等固定資產(chǎn)，按資產(chǎn)類別和名稱設(shè)置明細(xì)賬，記錄固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊、凈值等信息。（二）確定會計(jì)科目體系除通用會計(jì)科目外，結(jié)合義齒行業(yè)特點(diǎn)，增設(shè)一些明細(xì)科目。例如，在“生產(chǎn)成本”科目下設(shè)置“義齒設(shè)計(jì)成本”“義齒加工成本”等明細(xì)科目，以更精準(zhǔn)地核算義齒生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)成本；在“庫存商品”科目下按義齒的類型，如烤瓷牙、全瓷牙、活動義齒等設(shè)置明細(xì)科目，便于庫存管理與成本核算。二、日常賬務(wù)處理（一）采購業(yè)務(wù)原材料采購：公司向供應(yīng)商采購金屬原材料，收到增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明材料價(jià)款50,000元，增值稅稅額6,500元。材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。賬務(wù)處理：借：原材料-金屬材料50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]56,500采購運(yùn)輸費(fèi)：為上述原材料采購支付運(yùn)輸費(fèi)2,000元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，稅率9%。賬務(wù)處理：借：原材料-金屬材料1,825.69（2000÷(1+9%)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）174.31（2000÷(1+9%)×9%）貸：銀行存款2,000（二）生產(chǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)車間領(lǐng)用金屬材料用于義齒生產(chǎn)，根據(jù)領(lǐng)料單，領(lǐng)用金額為30,000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本-義齒加工成本-直接材料30,000貸：原材料-金屬材料30,000分配人工成本：月末，計(jì)算本月生產(chǎn)車間工人工資共計(jì)40,000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本-義齒加工成本-直接人工40,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資40,000歸集制造費(fèi)用：本月生產(chǎn)車間發(fā)生水電費(fèi)5,000元，設(shè)備折舊費(fèi)10,000元。賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)5,000制造費(fèi)用-折舊費(fèi)10,000貸：銀行存款5,000累計(jì)折舊10,000分配制造費(fèi)用：按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配本月制造費(fèi)用，假設(shè)義齒A生產(chǎn)工時(shí)為300小時(shí)，義齒B生產(chǎn)工時(shí)為200小時(shí)，本月制造費(fèi)用共計(jì)15,000元。制造費(fèi)用分配率=15,000÷(300+200)=30（元/小時(shí)）義齒A應(yīng)分配制造費(fèi)用=300×30=9,000元義齒B應(yīng)分配制造費(fèi)用=200×30=6,000元賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本-義齒A-制造費(fèi)用9,000生產(chǎn)成本-義齒B-制造費(fèi)用6,000貸：制造費(fèi)用15,000產(chǎn)品完工入庫：本月義齒A生產(chǎn)完工100件，總成本為70,000元；義齒B生產(chǎn)完工80件，總成本為50,000元，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。賬務(wù)處理：借：庫存商品-義齒A70,000庫存商品-義齒B50,000貸：生產(chǎn)成本-義齒A70,000生產(chǎn)成本-義齒B50,000（三）銷售業(yè)務(wù)銷售義齒：公司向某口腔醫(yī)院銷售烤瓷牙50件，每件售價(jià)2,000元，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款100,000元，增值稅稅額13,000元。款項(xiàng)已收到存入銀行。賬務(wù)處理：借：銀行存款113,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-烤瓷牙100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：假設(shè)烤瓷牙單位成本為1,500元，結(jié)轉(zhuǎn)上述銷售的50件烤瓷牙成本。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本-烤瓷牙75,000（1500×50）貸：庫存商品-烤瓷牙75,000（四）費(fèi)用報(bào)銷銷售人員報(bào)銷差旅費(fèi)：銷售人員因業(yè)務(wù)出差，報(bào)銷差旅費(fèi)3,000元，其中住宿費(fèi)發(fā)票2,000元（稅率6%），餐飲費(fèi)發(fā)票1,000元。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用-差旅費(fèi)2,886.79（2000+1000-2000÷(1+6%)×6%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）113.21（2000÷(1+6%)×6%）貸：銀行存款3,000管理人員報(bào)銷辦公費(fèi)：管理人員報(bào)銷購買辦公用品費(fèi)用500元，取得普通發(fā)票。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)500貸：銀行存款500三、期末賬務(wù)處理（一）計(jì)提折舊月末，計(jì)算本月固定資產(chǎn)折舊。假設(shè)生產(chǎn)設(shè)備本月折舊額為8,000元，辦公設(shè)備本月折舊額為2,000元。賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)8,000管理費(fèi)用-折舊費(fèi)2,000貸：累計(jì)折舊10,000（二）計(jì)提稅金及附加本月應(yīng)繳納增值稅為13,000-6,500-174.31-113.21=6,212.48元。根據(jù)當(dāng)?shù)囟惵?，?jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率7%）、教育費(fèi)附加（稅率3%）、地方教育附加（稅率2%）。城市維護(hù)建設(shè)稅=6,212.48×7%=434.87元教育費(fèi)附加=6,212.48×3%=186.37元地方教育附加=6,212.48×2%=124.25元賬務(wù)處理：借：稅金及附加745.49貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅434.87應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加186.37應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加124.25（三）結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：將本月主營業(yè)務(wù)收入100,000元轉(zhuǎn)入本年利潤。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)收入100,000貸：本年利潤100,000結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目：將本月主營業(yè)務(wù)成本75,000元、銷售費(fèi)用2,886.79元、管理費(fèi)用2,500元、稅金及附加745.49元轉(zhuǎn)入本年利潤。賬務(wù)處理：借：本年利潤81,132.28貸：主營業(yè)務(wù)成本75,000銷售費(fèi)用2,886.79管理費(fèi)用2,500稅金及附加745.49計(jì)算所得稅：假設(shè)本月無納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率為25%。本月利潤總額=100,000-81,132.28=18,867.72元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=18,867.72×25%=4,716.93元。賬務(wù)處理：借：所得稅費(fèi)用4,716.93貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅4,716.93結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤。賬務(wù)處理：借：本年利潤4,716.93貸：所得稅費(fèi)用4,716.93（四）編制財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的期末余額，編制資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)方包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等項(xiàng)目；負(fù)債方包括應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等項(xiàng)目；所有者權(quán)益方包括實(shí)收資本、本年利潤等項(xiàng)目。利潤表：根據(jù)損益類科目的本月發(fā)生額，編制利潤表。包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等項(xiàng)目，計(jì)算出本月凈利潤?，F(xiàn)金流量表：通過分析本月現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況，編制現(xiàn)金流量表。分別列示經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如銷售商品收到的現(xiàn)金、購買原材料支付的現(xiàn)金、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金等。四、納稅申報(bào)增值稅申報(bào)：在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，登錄電子稅務(wù)局，填寫增值稅納稅申報(bào)表。將本月的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等數(shù)據(jù)準(zhǔn)確填入相應(yīng)欄次，系統(tǒng)自動計(jì)算應(yīng)納稅額，審核無誤后提交申報(bào)，并繳納稅款。企業(yè)所得稅申報(bào)：按季度進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，年度終了后進(jìn)行匯算清繳。在季度申報(bào)時(shí)，根據(jù)本季度的利潤情況，填寫企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表，計(jì)算預(yù)繳稅款并申報(bào)繳納。年度匯算清繳時(shí)，對全年的收入、成本、費(fèi)用等進(jìn)行全面梳理，按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算全年應(yīng)納稅額，多退少補(bǔ)。其他稅費(fèi)申報(bào)：如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等，隨增值稅一并申報(bào)繳納。同時(shí)，按照規(guī)定申報(bào)繳納印花稅（如簽訂銷售合同、采購合同等涉及的印花稅）等其他稅費(fèi)。會計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四