財務管理作業提綱

劍橋國際考試委員會

劍橋管理高級專業級資格證書

財務管理作業

有效使用財務資源

（字

數：）

把字數加上！

學員好像聽課沒有聽全或沒有聽懂，作業很

多內容達不到劍橋的要求，特別是差異分析部分

和資本投資項目部分！而且，還缺少一些內容。

我調整和修改了一些內容，按照提示進行修改。

黑色字部分不要動了，按照藍色和紅色字的

提示去填空！請按照我的提示去認真修改和填

寫。

涂黃為應按照提示展開論述或調整整理修

改部分。

對比分析部分：對比損益表分析的項不夠，

根據提示格式補充！

資產負債表和現金流量表分的內容也

不全，根據提示補充！

預算假定部分：缺少的內容根據提示補充！

投資部分完成的也不好，根據提示修改！

最后的附件中的報表只保留以下六大報表

即可：

1.2010年與2009年實際結果對比報表一

套（參考書上第三章做）；

2.2011年預算三大報表一套。

全篇都要注意資料來源的正確標注!理論引

用的標注方法是：（資料來源：書名、作者、出

版年份、出版社，網站要把網址寫上），直接在

引用的句子后面括弧標柱即可。

不清楚的地方給我來電話。

修改好之后需要把所有的附件做好編號、拷

到這個Word文檔的后面，然后發給我，即，你

發過來的應該是一個Word文檔后面跟隨著全

部報表附件，從Excel里拷過來。

學員姓名（中文）：張慶慧

（英文）：ZHANGQINGHUI

-2-

學員識別號CN500100782E

-3-

目錄

一、企業組織簡介..................................錯誤!未定義書簽。

二、企業財務管理現狀.............................................-1

（一）預算所使用的方法....................................-1-

（二）預算的流程..........................................-2-

（三）預算從提出到最終確定的過程..........................-3-

（四）預算的執行與監控....................................-4-

三、信息（IT）技術的應用（或將要應用）給企業財務管理帶來的好處及附帶

的風險.........................................................."10-

四、財務管理流程如何配合組織的整體戰略和運營計劃.................-10-

五、對比報表分析................................................-13-

（一）、2009年與2010年度實際財務報表的對比分析............-13-

（二）、企業外部環境分析以及與競爭對手的對比數據分析......-21-

（三）、SWOT分析........................................-23-

六、根據分析結果而制備下一個會計期間的預算......................-24-

（一）、I—II—I-25-

（二）、相關假定..........................................-25-

（三）、預算報表..........................................-26-

七、資本投資項目................................................-27-

（一）、項目介紹以及該項目如何符合企業發展的總體戰略......-27-

（二）、項目的投資成本及資金來源..........................-27-

（三）、計算該項目的投資回報..............................-28-

（yq）、J：甲-341■

九、企業/組織財務管理狀況的總體評價及改善建議...................-41-

（一）財務管理狀況總體評價...............................-41-

（二）比較分析...........................................-44-

（三）改善建議...........................................-44-

十、附件........................................................-48-

-4-

概論

本報告通過分析我公司未實現預算管理,給企業帶來的管理上出現

的問題，建議公司領導開始實施預算管理，并提出了一些具體做法,

預算如何執行與監控，如何考核評估都做了較詳細的說明。波特五

力分析模型是邁克爾?波特(MichaelPorter)于80年代初提出，

對企業戰略制定產生全球性的深遠影響。用于競爭戰略的分析，可

以有效的分析客戶的競爭環境。五力分別是：供應商的討價還價

能力、購買者的討價還價能力、潛在競爭者進入的能力、替代品的

替代能力、行業內競爭者現在的競爭能力。

針對2009年與2010年度實際財務報表數據進行了對比分析。講述

了在蘇尼特左旗首期投資建設利用褐煤轉化生產70萬噸硝酸鐵和

硝基復合肥循環經濟項目情況,并說明了其項目投資成本及資金來

源情況，分析了量本利情況，測算了項目回收期、NPV、IRR、ARR

等指標值。對存在的技術、人員、市場、客戶接受度方面進行了風

險分析，并提出了規避方法。從4個方面對財務總體狀況做了詳細

評價。通過與其他企業比較分析，提出了5條改進建議。

本報告的重點……目的……

說明：本報告財務報表數據取自公司級別的財務報

-1-

表。

一、企業組織簡介

唐山市成旺化工有限公司成立于2003年9月30日，注冊資

金為人民幣2,000萬元，公司注冊地址位于唐山市豐潤區新軍屯鎮,

占地面積10.3萬平方米，該公司經營范圍粉狀硝酸鏤、多孔硝酸

鏤、硝酸鈉、亞硝酸鈉、合成錢制售，本企業所需原輔料、儀器

儀表、設備另配件批發零售，車床、電氣焊加工，自營產品及所

需原料運輸。現有員工500人，其中專業技術人員58人。截止到

2010年12月底公司資產總計15,577萬元，其中流動資產11,598

萬元，固定資產2,573萬元，負債總計11,120萬元，全部為流動負

債，資產負債率71%,流動比率323%,速動比率245%。2009

年實現銷售收入18,238萬元,凈利潤4,295萬元，銷售利潤率25%。

2010年實現銷售收入20350萬元，凈利潤4,551萬元，比2009年

增長％。

-3-

我在財務部工作，主要職責是根據企業經營目標，組織建立各

項財務制度，對財務核算工作和資金運作進行總體控制。同時，對

企業財務狀況進行監控，及時作出財務分析并編制財務會計報告，

為經營決策提供依據，維護投資方及全體員工的權益，保證經營目

標的實現。本人在企業管理中無資金支出權限。

二、企業財務管理現狀

因我公司未實施全面預算管理，造成資金使用無計劃，使企業

的資金無法得到充分的利用；成本費用不能有效地控制，造成人浮

于事，干好干壞一個樣。建議公司從2011年開始就實施預算管理,

具體做法如下：

1、成立預算管理委員會，由公司總經理、副總、財務總監和

各部門負責人組成。

2、建立預算管理制度，健全預算組織工作體系，落實預算管

理責任。

3、規范預算編制方法與流程。

4、預算執行過程中進行差異分析。

5、對預算執行者進行考核評價。

（一）預算所使用的方法

采購預算采取零基預算，優點是有利于合理配置資源，切實提

高企業采購資金的使用效益，缺點是預算工作量大，編制時間長。

銷售預算采用零基預算原則編制,優點是避免了由于業務量發

-1-

生變化而對預算的頻繁修訂

（二）預算的流程

-2-

（三）預算從提出到最終確定的過程

I、每年10月初，公司董事會預算管理委員會下達下一年度的

經營目標。

2、10月上旬，公司預算領導小組召開第1次會議，根據年度

經營目標，確定各子公司和部門的規劃目標及當年預算編制政策、

方法和程序。

3、10月中旬，各子公司和部門按照規劃目標，制定本單位下

一年度的業務工作計劃和本單位業務預算、行政費用預算、資產更

新計劃、投資計劃、人員需求計劃。經貿部編制采購、銷售預算,

生產部編制生產預算，財務部門編制單位材料、應交稅費、期間費

用、生產成本、資金收支、資產負債表、損益表等的預算。生產部

制定資產更新計劃，行政部門制定投資、人員需求計劃。

4、10下旬，各子公司和部門將業務工作計劃和預算報送公司

財務管理部，財務部據以編制資本預算、資金預算和財務預算，形

成全面預算草案，隨同預算編制說明一并上報公司預算領導小組。

-3-

5、11月初預算領導小組召開第2次會議，針對差異進行磋商,

協調修正預算草案，提出修訂意見，下達至各子公司和部門。

6、11月中上旬，各子公司和部門按照預算領導小組的修訂意

見，調整本單位的預算，再次報送財務管理部。

7、11月下旬，財務管理部再次匯總各子公司、部門的調整預

算，試算平衡并相應調整全面預算后，隨同修訂說明上報公司預算

領導小組。

8、12月初，預算領導小組召開第3次會議，討論修訂過的

預算，審議通過后決定提交董事會預算管理委員會。

9、12月中旬，董事會預算管理委員會根據公司戰略目標和中

長期規劃對預算方案進行審查,批準后以董事會決議形式下達給公

司。

10、12月下旬，預算領導小組舉行預算管理擴大會議，財務

管理部、各子公司和部門的主要負責人、預算管理專門人員悉數參

加，下達公司預算，簽訂責任書。

（四）預算的執行與監控

要說清你建議單位是怎樣具體操作？預算下達以后，那些部門

具體去執行那些預算指標，那些部門去監控各部門的執行情況，作

到有任何變動都能及時發現并處理等等。

公司預算一經批準下達，即具有指令性，各預算責任部門必須

認真組織實施。

-4-

1、預算執行內容介紹

部門可控費用項目目前暫時包括辦公費、通訊費、差旅費、業

務招待費、汽車費、保安費及宣傳會務費七項內容。部門可控費用

預算監控執行的工作內容可簡單歸納為以下三大部分：

1、事前：年度部門費用預算的編制與下達；

2、事中：日常的報銷單據審核及監控；

3、事后：月度終了的數據匯總及分析反饋。

2、資源配置情況

財務管理部作為部門可控費用預算執行的監控部門，崗位分工

主要依照管理系統、營銷系統及生產系統來分工，并以費用會計作

為該模塊的主要負責人，情況如下：

費用會計：負責對口經營班子、行政人事部、財務管理部、營

銷管理部、品牌市場部及營銷區域的各項報銷單據的日常審核、賬

務處理、及部門費用報表匯總及分析工作；

成本會計：負責對口生產管理部門、各車間及研發部門的各項

報銷單據的日常審核、賬務處理工作；

出納：負責對審批完畢的單據實現最終的付款工作。

3、制度建設情況

在可控費用預算監控執行工作過程中主要依據公司相關費用

報銷管理規定開展日常的審核監控，并在工作過程中，依據公司的

-5~

經營管理及部門工作需要,不斷完善修訂制度,制定相關補充規定,

如《關于手機話費報銷的補充規定》、《部門可控費用報銷補充規定》

等，在控制成本節約費用的精神指導下，還需進一步完善差旅費報

銷管理規定等其他專項制度的建設工作。

4、主要工作流程

可控費用預算監控執行工作的流程主要包括以下幾個方面：

1）各部門、車間作為部門可控費用使用的具體部門，在年底前依

照公司新一年的工作規劃及參照歷史費用使用情況，編制并上

報部門費用預算表至財務管理部；

2）由財務部匯總整理并審核各部門、車間上報的預算表，通過與

歷史數據作比對以及結合公司新一年的工作規劃，提供預算合

理性分析；

3）組織召開部門費用年度預算討論會，對上報預算數據探討通過

或駁回修改，由公司領導作最后審批；

4）將最終審批通過的年度可控費用預算指標下達至各業務部門、

車間。

5）預算控制：各部門建立費用報銷登記本，按費用項目設置、統

一規定費用開支登記方法，各部門由專人負責登記每筆費用開

支情況。各部門費用報銷時，審核其月累計實際發生數是否超

過月預算額度，若超支，則需經總經理、財務總監審批后，方

可報銷。

-6-

6）制度控制：包括審批權限控制及費用限額控制，嚴格依照公司

報銷管理相關規定，審核報銷票據是否合格合法、審批手續是

否齊全、部分項目費用是否按限額標準計算等審核工作，對審

核審批完畢的單據交出納實現付款。

i.即財務賬務處理工作，按費用項目及歸口部門填制記賬

憑證。

ii.月度終了，匯總各部門、車間的各項費用數據，比較當

月及累計預算的執行情況，對超預算項目作重點關注分

析，找出其超支原因。

iii.依據對比分析結果，出具相應可控費用報表及分析報告

報公司領導審閱，對已經超支或可能會超支的項目提請

相關部門、車間關注，進一步合理安排費用開支，對因

公司經營管理工作或組織架構調整需要而變動的費用，

提請相關部門、車間做好預算調整及報批工作。

5、保障措施及溝通協調機制

公司的管理制度是部門預算監控工作開展的最主要保障措施，

依靠完善公司的制度來規范督促各項費用開支的嚴謹性及預算工

作的持續開展,通過對公司預算管理理念的理解是提高各部門預算

控制意識的重要保障措施，各部門員工、負責人及分管領導的重視

程度是預算管理工作的思想保障。

通過部門費用登記本，在審核時對超預算開支項目提交總經

理、財務總監審批，將費用使用情況及時反饋到經辦人員、部門負

-7-

責人及公司領導關注，在月末出具匯總報表及分析報告，清晰反饋

當月及累計預算執行情況至各部門及公司領導，對于重大超支項

目，業務部門應向公司董事長、總經理和財務總監作出書面說明，

以此達到對預算執行情況的及時溝通與協調。

6、預算執行情況匯報

在持續開展費用預算控制工作下，截止今年X月份，各部門

除個別項目因臨時業務需要小額超預算外,總體費用均在預算控制

范圍之內。公司預算累計XXXX萬元，累計實際發生XXXX萬元，節

余XX萬元，部門費用預算執行保持在指標范圍之內。

（五）預算的考核評估

公司建立預算考核評估制度,公司預算考核評估的具體政策由

公司預算管理委員會制定。

為了檢查預算的執行情況和執行結果,必須把預算的考核評估

結果與各單位的工資、獎金掛鉤，與經理的任免、升降、獎懲掛鉤。

考核評估一般一年兩次。半年度考核一般以報表考核為主，發現沒

有按時間進度完成計劃任務的單位要做重點分析，必要時要到公司

調研，確屬由于政策變化或非人為控制的因素導致公司不能按進度

完成任務的，要調整計劃。年終考核一般規模大、時間長，總部領

導層要十分重視。一般應分以下幾個步驟進行：

1、成立考核評估機構

-8-

由審計、財務、勞資、企業管理等部門聯合組成考核評估組，

審計部門作為牽頭人。由于審計部門不參與預算編制，比較超脫，

由其牽頭考核，比較客觀公正，也可發現預算中的不足，便于改進。

三個部門的考核分工為：審計部門考核財務指標完成情況，財務部

門考核財務基礎管理工作,亦可以解釋個別指標調整原因，人事（工

資）部門考核工資和獎金等消費性基金支出情況，企業管理部門考

核企業基礎管理情況，如業務量指標等。

2、下發考核評估通知

考核評估機構成立后，以集團公司的名義,下發考核評估通知。

通知中包括各家單位的具體考核評估時間、考核評估要求、需提供

的資料及考核評估人員的分工。

3、現場考核評估重點

考核人員對照目標責任書，逐項檢查，重點放在：（1）資產質

量檢查，如對超過一年未收回的經營性債權，按其金額全額扣除考

核利潤，確認無效益的投資全額扣除利潤，超過半年的存貨全額扣

除利潤；（2）費用支出檢查。檢查交際費、差旅費、通訊費等經常

性費用是否超支；（3）消費性基金檢查。檢查工資、獎金、福利等

消費性支出是否在控制范圍內。

4.分析考核評估

在上述檢查考核中，有以下情況的可以分析考核：（1）因執行

總部政策而使被考核單位減少收入的或增加支出的；（2）總部政策

發生變化，與預算口徑不可比的；（3）國家或政府政策發生重大變

-9-

化，導致相關公司減少收入或增加支出的；（4）市場發生重大變化

非經營單位可以控制的，如上游產品的材料價格上漲，導致中下游

產品成本上升、利潤下降，且超過了預算預測范圍的；（5）發生人

力不可抗拒因素，如洪水、地震導致企業停產、半停產等。被考核

單位發生上述情況，在經營過程中，需及時書面報告，得到有關部

門確認，在考核時，要提供充分依據，經考核人員確認后，可以增

加考核分值。現場考核評估結束后，考核評估結果由各單位簽章確

認。

三、信息（IT）技術的應用（或將要應用）給企業財務管

理帶來的好處及附帶的風險

我單位現在使用的是用友財務軟件。

好處：減少了工作量，提高工作效率，提高了計算準確度，避

免了手工計算錯誤，減少了辦公費用，節約人工成本，提供了資源

共享平臺。

風險：數據安全性差，容易感染病毒導致數據丟失，程序癱瘓

等風險。

建議：用友軟件是成型的軟件，但是針對不同企業有不同的要

求，不知您的企業想實現什么功能，解決什么問題。所有軟件都沒

有100%的適合，只能說眼前可以解決您的需求。

四、財務管理流程如何配合組織的整體戰略和運營計劃

這里應該有一些關于財務管理方面的理論引用。

我看不出哪句話是你引用的！

-10-

注意這個標題，是要求你根據一些“財務與企業戰略的關系”

理論學習（引用），談自己對財務管理如何配合企業戰略的一些認

識，以及本單位在財務管理方面是怎樣去配合企業戰略的。注意：

劍橋是不要求你論述什么理論的，關鍵是結合理論應用于你的工作

實踐。

有引用的，被引用部分要用“……”引起來。要突出理論

學習的認識。

缺少理論引用，或者你引用了，但是沒有標注。要知道，沒有

理論引用是無法拿到理論閱讀的25分的。

理論引用的標注方法是：（資料來源：書名、作者、出版年份,

出版社，網站要把網址寫上），直接在引用的句子后面括弧標柱即

可。

財務管理是指企業為實現良好的經濟效益,在組織企業的財務

活動、處理財務關系過程中所進行的科學預測、決策、計劃、控制、

協調、核算、分析和考核等一系列企業經濟活動過程中管理工作的

全稱,其主要特點是對企業生產和再生產過程中的價值運動進行的

管理，是一項綜合性很強的管理工作。有效財務管理是達成目標管

理的財務后盾！也是產生目標后效益得到保障的前提！

對于企業來說，效益才是不變的追求，效益的獲得必須要有效

財務進行保障！財務管理只有與企業戰略或者運營計劃融合起來，

-11-

形成與企業經營一致的業績驅動能力,才能使企業獲得可持續成長

的動力，并最終得以實現。

在企業管理中，決策是否得當，經營是否合理，技術是否先進,

產銷是否順暢，都可迅速地在企業財務指標中得到反映。例如，如

果企業生產的產品適銷對路，質量優良可靠，則可帶動生產發展，

實現產銷兩旺，資金周轉加快，盈利能力增強，這一切都可以通過

各種財務指標迅速地反映出來。這也說明，財務管理工作既有其獨

立性,又受到企業戰略和運行的制約。財務部門應通過自己的工作,

向企業領導及時通報有關財務指標的變化情況，以便把各部門的工

作都納入到提高經濟效益的軌道，努力實現財務管理的目標。

企業將消費者放在第一位的經營戰略只是實現財務目標的一

個途徑，往往也是最成功的途徑。與那些直接把股東價值最大化或

者相關利益者最大化等作為財務管理目標的企業相比，沒有了消費

者，一切財務管理目標皆為零。平衡計分卡是用來配合戰略評價和

驅動企業經營業績的，但也告訴我們，財務成果是靠贏得顧客來驅

動的，顧客的贏得又是靠出色表現的流程來實現的，流程的靈活高

效運作又需要不斷的學習和成長以適應環境的變化。在財務、顧客、

流程和學習成長方面，如果能有效銜接，推動了經營戰略的實現，

也成就了財務管理目標的實現。

現金周轉模式可用于日?，F金持有量的控制，也可以換個角度

進行戰略應用，關鍵在于如何看待現金流，周轉率這些財務要素中

所體現的經營思想和經營戰略。唐山市成旺化工有限公司是生產銷

-12-

售企業，企業必須保證合理的現金流，原材料的購入和產成品的銷

售必須合理均衡，這樣通過最大限度提升存貨周轉和應收賬款周

轉，并盡可能地延緩應付賬款的周轉，免費獲得了大量的供應商的

資金，為企業戰略經營提供了財務資源。如何提升存貨周轉則是經

營戰略需要考慮的問題,如何延遲支付賬款時間也只有在戰略聯盟

和長遠合作的前提條件下，供應商才會心甘情愿地接受。財務管理

流程為企業的整體戰略和運營提供了明確的線索和方向。

提高長期資產的使用效率往往通過內部挖潛或通過出租來實

現。也可以通過與供應商共同使用長期資產，讓供應商分擔部分成

本費用的方式，提高資產的使用效率。當然，讓供應商分擔費用的

條件是要讓供應商有利可圖，長期資產運作也必須靈活高效。這仍

然是經營管理需要解決的問題，但財務還是為其提供了想象的空

間，為改善企業財務成果做出了貢獻。

總之，只有合理的財務管理流程，才能更好的保障企業的整體

戰略和運行計劃；企業良好的戰略運行才能為財務管理提供一個更

合理的決策依據。兩者相輔相成，這樣才能為企業正常運轉，實現

價值最大化提供最為有利的平臺。

五、對比報表分析

（一）、2009年與2010年度實際財務報表的對比分析

1、2010年總體經營情況概述

我公司主營硝酸鍍、硝酸鈉等的制售，硝酸核主要用于制造炸

藥，硝酸鈉主要用于食品添加劑，年設計能力為10萬噸，2009年

-13-

共生產硝酸鈉3650噸，硝酸鐵8.5萬噸，合計產量8.87萬噸，銷

售硝酸鐵8.8萬噸、硝酸鈉3542噸，共計9.15萬噸；2009年底企

業總資產15577萬元，總負債10745萬元，所有者權益4832萬元。

經營性現金流量3069萬元，現金凈流量153萬元。全年實現銷售

收入13044萬元，凈利潤3001萬元。2010年該公司共生產硝酸鍍

9.7萬噸、硝酸鈉775噸，銷售硝酸鉉9.68萬噸、硝酸鈉705噸，

共計9.75萬噸；2010年底企業總資產18732萬元，總負債11120

萬元，所有者權益7612萬元。經營性現金流量465萬元，現金凈

流量530萬元。全年實現銷售收入15208萬元，凈利潤3756萬元。

(1)、損益表差異分析(對比報表見附件1)

損益表的差異分析要進行的是百分比分析，除了主營業務收入

一項是實際與預算金額的差異以外,其余科目的差異應該是實際與

預算占總收入百分比的差異，即每一項收入/支出對應當年的總收

入的百分比。

分析至少包含下列對企業/組織有負面影響的至少3項以上差異：

?某項產品的銷售下降；

?重要的原材料成本上漲；

?工資/薪金的上漲；

?某項設備/機械成本上漲；

?某項事先有計劃支出的費用項目出現超支；

分析至少包含下列對企業/組織有正面影響的至少2項以上差異：

?某項產品的銷售增長；

-14-

?重要的原材料成本下降；

?工資/薪金的下降；

?某項設備/機械成本下降；

?某項事先有計劃支出的費用項目出現節約；

2010年實現銷售收入15,208萬元，比2009年增長2164萬元,

其中：硝酸鍍收入占全年總收入的97.83%,比2009年增加了

5.07%,硝酸鈉收入占全年總收入的2.17%,比2009年減少了

5.07%o主要原因是以銷定產，客戶需要的硝酸鉉量大，而且硝酸

錢的單位利潤也比硝酸鈉的高。在以后的銷售中，我們還是要根據

市場的需求來銷售。

2010年銷售成本9853萬元，占收入比64.79%,比去年增長

1.03%,其中：

①、原材料成本10年比09年上漲1.61%,主要原因是：因

主要材料白煤采購價格10年比09年上漲了135元/噸。建議：從

企業實際情況出發，一是將原料煤的消耗作為降成本的關鍵環節，

首先在控制原料煤消耗方面，要求制氣車間和原料車間在現有煤質

條件下，實行定崗定員操作；合理調整煤的使用和配比；在操作過

程中加強聯系，做好預見性調節，嚴格控制各項工藝指標；對溫度、

壓力、蒸汽量變化及氣質、下灰等情況勤觀察，勤調節，勤處理，

掌握好造氣爐條機變化，杜絕灰門、除塵器、填料的跑冒滴漏，降

低殘碳量；對返焦及時回收。二是加強原料白煤及備品備件的進貨

-15-

渠道管理，重新選擇優秀供應商，采購質量好、價格低的物資材料。

三是要完善設備檢修、報廢登記制度，充分發揮舊設備的二次利用

率，以減少物料消耗。

人工成本10比09年增長1.1%,主要原因：公司提高技術人

才比重，員工數量增加，工人薪資水平增加。建議：定崗定員建議

要具體！

1.工作制度與勞動定員

本項目工作制度依照不同的生產工序確定為不同的工作制度，實

行三班制生產（部分為兩班制），年工作日為250天。項目總定員為

190人，所需人員可在公司內部及向社會招工解決。本項目勞動定員

配備見表5-1o

表5-1勞動定員配備表

聲

1崗位每班人次班次小計

1現場管理1

2儀表主操作工236

3儀表副操作工339

4空分裝置326

5配料員236

6調配員133

1混比操作工236

8凈化主操作員133

9凈化副操作員339

10合成工339

11下灰339

-16-

12巡檢員6318

13品質管理236

14氨庫管理員339

15電氣工程師1L1

16機械工程師1L1

17K處理操作工133

184力壓機操作工133

19鍋爐133

20污水處理122

21機修224

22值班電工133

23維修電工224

24倉管員326

25氣化工6318

26原物料檢驗1L1

27產成品檢驗122

28會計2L2

29經警236

30計調2L2

31良他管理人員3L3

32輔助人員6318

合計190

2.人員培訓

由于本項目產品生產工藝技術先進，設備自動化程度高，為使操

作工人和部分管理人員全面掌握工藝技術及操作、維護和管理方面的

技能，必須進行專業技術培訓后上崗，以保證項目實施后能盡快達到

-17-

各項技術經濟指標和預期的效益。

制造費用成本支出占全年總收入的6.12%,比2009年減少了

1.68%,主要原因為機物料消耗的減少，企業進行技術改造，工藝

系統利用率高，生產消耗降低。建議；節能減排，更好的降低物料

消耗，達到設備的最好運轉狀態。

10年產品銷售費用占收入比09年增長0.07%,其中：銷售貨

物運費比去年同期增長了0.11%,建議：一是成立物流部，降低企

業的銷售費用，目前我公司年銷售量在9萬余噸，除去客戶自提產

品，外運產品仍將5萬噸，現我公司的外運大部分靠配貨站，由于

運輸市場的變化銷售部門不非常了解,經常造成運價偏高或有貨拉

不出的情況發生。二是建立電子商務信息平臺，進一步拓寬銷售渠

道。

2010年管理費用支出占全年總收入的3.76%,比2009年增加

了0.05%,沒有多大的變化，基本持平。

（2）、資產負債表差異分析（對比報表見附件2）

你需要做的是對比分析，即一定要有對比，才能去分析！你要分析的是本企

業今年比上一年好了還是壞了、原因是什么、下一步的措施是什么？

哪一種經營比率2010年比2009年提高/降低了多少、為什么、好的建議有哪

些...

選擇4-6項進行分析！

詳細分析引起經營比率變化的原因：因為那些科目變化，變化多少導致經營

比率增加或減少，然后提出具體的改進建議，具體做法：

原因分析不能簡單膚淺，要提出有效的解決方案和好的建議。

-18-

有時候即使是好的趨勢，也好使它更好才行，因此，好的建議很重

要！

各種主要經營比率的分析

償債能力比率分析：

2010年資產負債率為63.73%,比2009年低10.25%,主要是

總資產增加，所有者權益增加，總負債變化不大，導致資產負債率

降低。2010年流動比率為102,比2009年提高了15,主要是2010

年流動資產中其他應收款和預付帳款增加，流動負債變化不大，導

致流動比率提高。

資產管理能力比率分析：

2010年存貨周轉天數為56天，比2009年降低了4天，主要是

2010年期末存貨比2009年增加，因而導致周轉天數減少。2010

年流動資金周轉天數為31天，比2009年減少了5天，主要是2010

年末流動資金增加，因而周轉天數減少。

獲利能力比率分析：

2010年銷售利潤率、總資產報酬率與2009年基本持平，表明

企業贏利能力趨于平衡，公司經營狀況良好。

(3)、現金流量表差異分析(對比報表見附件3)

2010年經營現金凈流量比2009年減少了2604萬元，其中：

經營現金流入增加了1052萬元，經營現金流出增加了3656萬元。

主要是資產負債表中應付帳款科目變化金額比應收帳款科目變化

-19-

金額大，因此經營現金流出比現金流入增加的金額大，導致經營現

金凈流量減少了2604萬元。

都是哪些項目、變化多少？是因為你做了什么……，導致哪個

表里面、什么科目增加……（那兩個表格的名稱、科目的名稱，必

須提到，并且對應上）

2010年投資性現金流量2009年增加了2035萬元，其中：投

資活動現金流出增加了2035萬元，主要是2009年購建固定資產支

付金額2252萬元，2010年購建固定資產支付金額217萬元。

都是哪些項目、變化多少？是因為你做了什么……，導致哪個

表里面、什么科目增加……（那兩個表格的名稱、科目的名稱，必

須提到，并且對應上）

2010年籌資活動現金流比2009年增加946萬元，其中：籌資

活動現金流入2010年增加了900萬元，籌資活動現金流出2010

年比2009年減少了46萬元，因此籌資活動現金流比2009年增加

946萬元。

都是哪些項目、變化多少？是因為你做了什么……，導致哪個

表里面、什么科目增加……（那兩個表格的名稱、科目的名稱，必

須提到，并且對應上）

總體上企業的現金流情況比預算好了還是壞了？好的建議？

總體上企業的現金流情況比預算好，預算現金流為402萬元，

實際發生的現金流為530萬元。

-20-

（二）、企業外部環境分析以及與競爭對手的對比數據分

析

唐山市成旺化工有限公司主要產品為粉狀硝酸鍍、硝酸鈉、亞

硝酸鈉等。硝酸鉉可作為工業炸藥的重要原材料，也可用于生產硝

基復合肥，這就使得硝酸錢一方面被納入民用爆炸物品范圍，不僅

其銷售、購買需要憑相應的行政許可，還受到國務院52號文“不再

批準設立新的硝酸鉉化肥生產廠（點）”、“暫停進口硝酸錢”等規

定的保護，免受了國外硝酸核產品的沖擊，并阻止了新廠商進入這

個行業，具有極高的行政壁壘，但銷售價格卻不像民爆產品受到國

家的嚴格管制；另一方面也可享受國家對化肥生產企業相關的優惠

政策，同時目前復合肥也未有明確規定的銷售限價,可謂兩頭受益,

同時還規避了兩頭明確限價的風險。目前國際國內需求量仍然很

大，仍存在很大的銷售空間，現主要銷往東北和河北地區，形成一

個較好的銷售網絡。

公司主要競爭對手為石家莊金石化肥有限責任公司和大化集

團大連化工股份有限公司。這兩個公司都為大型化肥化工企業。

單位名稱硝酸錢價市場占規模滿意產品

格有率度

成旺化工7萬噸/年基本硝酸錢、硝酸鈉、亞

2400元/噸2.3%

硝酸錢滿意硝酸鈉等

石家莊金石化肥35萬噸/年基本尿素、結晶硝酸錢、

2300元/噸11%

有限責任公司硝酸錢滿意多孔粒狀硝酸鏤、純

-21-

堿、氯化錢、濃硝酸、

甲醇等

大化集團大連股10萬噸/年基本純堿、氯化核、硝酸

2400元/噸3.2%

份有限公司硝酸錢滿意錢等

標出數據來源！

市場調查分析得出以上數據。

要分析行業市場增長率、投資要求、產品的差異性、客戶的轉

換能力、退出障礙等，進行綜合的分析和評估之后，必要的時候要

有數據證據，才能得出結論，即：現有企業之間的競爭是否激烈。

公司現主要生產設備裝置水平為上世紀90年代末先進水平，

生產工藝較先進，完全符合國家產業政策。全國硝酸錢年需量300

萬噸，產能為200萬噸，全國約有230個規模不等的炸藥廠，其年

生產能力在5000噸至35000噸不等，其銷售方式是就近銷售，周

邊帶動，加強延伸輻射。該企業的主要銷售市場在遼寧及我省北部,

在河北省能與之抗衡的只有石家莊金石化肥有限責任公司，與之相

比成旺化工的生產成本較低，主要表現在實行優惠電價；原料煤三

分之一使用型煤；距離硝酸鉉需求較大的東三省較近，運費較低，

該企業的產品在遼寧市場占有率較高，競爭優勢明顯。在東北地區

的競爭對手為大化集團大連化工股份有限公司，該公司位于遼寧省

大連市，其主要市場在東北，有著便利的銷售市場。我公司現生產

規模較小，目前公司主要任務就是增加產能，更好的降低成本，這

樣才能有更好的競爭優勢。

石家莊金石化肥有限責任公司，

(資料來源：/efala/888002316/home)

大化集團大連化工股份有限公司，(資料來源：

/view/758al3fdf705ccl755270958.html)

-22-

（三）、SWOT分析

請先說明什么是SWOT分析？再分別詳細論述。

SWOT分析方法是一種企業內部分析方法，即根據企業自身

的既定內在條件進行分析，找出企業的優勢、劣勢及核心競爭力之

所在。其中，S代表strength（優勢），W代表weakness（弱勢），O

代表opportunity（機會），T代表threat（威脅），其中，S、W是內

部因素，O、T是外部因素。按照企業競爭戰略的完整概念，戰略

應是一個企業“能夠做的”（即組織的強項和弱項）和“可能做的”

（即環境的機會和威脅）之間的有機組合。

有引用的，要有“……”標注，即說明資料來源、書名、作者、

出版、年份（直接在引用句后加括弧）。有引用要用引號引起來

你分析的內容不夠，需要添加。不可以三言兩語，考官會認為

膚淺。要認真分析，通常來講，每個方面要分析4-6項比較好。而

且在有些必要的方面要提供相關的數據證據。

優勢：劣勢：

1、市場前景樂觀，客戶群體穩定。1、技改、科研資金投入比例低。

2、資金回收速度快，呆賬少。2、生產設備老化。

3、員工隊伍強悍，發展潛力大。3、創新意識不強。

機會：威脅：

1、利用國內擴大內需時機，擴大1、隨著農村城鎮化的推進，附近

硫酸錢市場占有量。居民住宅逐漸向公司靠近，環保

-23-

2、充分利用國家惠農政策，占領問題將影響公司未來發展。

本地區化肥市場。

表格中是總結概述，并在下面詳細說明！

優勢：

1、市場前景樂觀，客戶群體穩定?，F在客戶主要下游客戶為東北

和華北地區，本鋼板材股份有限公司、遼寧紅山化工有限公司、阜

新新時代民爆化工有限公司等都是公司的長期戰略伙伴,長期簽訂

銷售合同。

2、資金回收速度快，呆賬少。應收帳款周轉天數平均為15天，客

戶信用良好，一般沒有壞帳發生。

3、員工隊伍強悍，發展潛力大。公司共有員工500人，均受過良

好的教育，其中本科以上學歷有30余人，?？埔陨系挠?00余人,

專業技術人員有50多人。公司經常組織培訓學習，提高職工的安

全生產技術水平。

弱勢：

1、技改、科研資金投入比例低。公司現在力求生產穩定，保持在

現有生產能力基礎上，不再擴大生產規模，每年只有在大修時對機

器設備進行零部件的更換，沒有太多的技改項目。

2、生產設備老化。公司合成氨系統設備比較陳舊，有許多設備還

是建廠初期的老設備;機器設備有故障時,進行部分零部件的更換,

沒有全部更新設備。

3、創新意識不強。

-24-

機會：

1、利用國內擴大內需時機，擴大硝酸核市場占有量。

2、充分利用國家惠農政策，占領本地區化肥市場。

威脅：

1、隨著農村城鎮化的推進，附近居民住宅逐漸向公司靠近，環保

問題將影響公司未來發展。

六、根據分析結果而制備下一個會計期間的預算

（-*）組織/企業的戰略目標

戰略目標應該是企業未來3-5年乃至10年的將要達到的

目標！應該是方向性的

本企業的戰略目標是：如：在未來三到五年取得一個什

么樣的行業地位等……

（二）、財務目的及目標

（即2011年具體財務目標，分4個季度，列表說明）

項目單位1-3月4-6月7-9月10-12月合計

銷售收入萬元1800020000220002300015400

利潤總額萬元20002000200020001540

（三）、相關假定

1、具體的關于產品收入的假定

解釋你的測算依據

-25-

項目單位1-3月4-6月7-9月10-12月合計

銷量噸1800020000220002300083000

單價萬元0.200.200.200.20

營業期收入萬元3,6004,0004,4004,60016,600

2、關于成本的假定

解釋你的測算依據

項目單位1-3月4-6月7-9月10-12月合計

采購量噸24300270002970031050112050

單價萬元0.120.120.120.12

成本萬元291632403564372613446

3、關于費用及支出的假定

參考書上150頁，也可以分季度/月份做（按照課堂上做過的練

習，以及上面分析出來的問題如何在預算中進行了調整。要有表格、

有解釋）要按書P147-150樣式，列出表格直接插入到正文中。

4、關于應收、應付款的假定

解釋你的測算依據

項目單位1-3月4-6月7-9月10-12月

應收款占銷售收入比%20%20%20%20%

應收賬款元7200000800000088000009200000

應付款占采購成本比%70%70%70%70%

應付賬款元20412000226800002494800026082000

關于成本和費用及支出的假定

根據前面的報表分析結果,指出至少兩項成本費用預算在季度/

或月份的預算支出中如何做出了調整：

?其中一項必須是前面報表分析結果中的“負面影響”科

-26-

目中提到的，做“最壞結果”打算的時候的預算；

?另外一項必須是前面報表分析結果中的“正面影響”科

目中提到的，做“最好結果”打算的時候的預算。

分析要指出，在現有的財務條件限制下，做出這樣的調整如何能夠

保證企業盈利。

（四）、預算報表

損益表見附件4

資產負債表見附件5

現金流量表見附件6

七、資本投資項目

（一）、項目介紹以及該項目如何符合企業發展的總體戰

略

在蘇尼特左旗首期投資建設利用褐煤轉化生產70萬噸硝酸鏤

和硝基復合肥循環經濟項目，該項目從2011年1月開始組織實施

到2013年1月投產運行。

（二）、項目的投資成本及資金來源

本項目總投資為18.32億元，其中：設備購置費10.36億元，

安裝工程費3.13億元，建筑工程費4.03億元，土地0.8億元。本

項目資金籌措渠道由企業自籌和申請銀行貸款兩部分組成，其中企

業自籌6.32億元，申請銀行貸款12億元，貸款年利率按6.6%計。

本項目分為建設期和生產運營期，建設期為2年，生產運營期為

-27-

10年。預計投產后第一年生產負荷達設計能力的80%,第二年生

產負荷達設計能力的100%。固定資產折舊采用分類平均年限法進

行計算，殘值率5%,房屋及建筑物按20年折舊，生產裝置及其

他固定資產折舊年限按10年計;土地按使用年限50年進行平均攤

銷。投資回收期為5.43年（含建設期），股東回報率為12%。

把這些數據列入表格，直接插入到正文中

（三）、計算該項目的投資回報

1、對收入的測算

單位：萬噸/萬

元

名稱123456789101112

運營801001001001009896949290

能力%%%%%%%%%%

68.67.65.64.

數量567070707063

6284

230230230230240240240240240240

單價

0000000000

銷售128161161161168164161157154151

收入800000000000000640280920560200

因第1年及第2年正處在建設期,故沒有銷量，自第3年投產,

達產率按80%計算，產銷率按100%計算，年預計銷售硝酸鐵56

萬噸，自第4年至第8年期間達產率及產銷率均按100%計算，年

-28-

銷量70萬噸，因設備使用久會老化，所以預計自第9年至第12

年產能會逐年下降，每年按遞減2%測算銷量。售價第3年至第6

年每噸按2300元測算，自第7年至第12年每噸按2400元測算。

2、對成本費用的測算

名稱123456789101112

原材料72128901609016090160940809219890317884358655484672

人工成

2052205220522052205220522052205220522052

本

折舊14730147301473014730147301473014730147301473014730

其中：設

12816128161281612816128161281612816128161281612816

備折舊

房屋折

1914191419141914191419141914191419141914

舊

無形資

160160160160160160160160160160

產攤銷

制造費

1288161016101610168016461613157915461512

用

銷售費

77289660966096601008098789677947592749072

用

管理費

5152644064406440672065866451631761826048

用

財務費7920792079207920792079207920792079207920

-29-

用

總成本11115813273213273213273213742213517013292