財經法規與會計職業道德

背誦版

第一章會計法律制度

■考點1:會計法是調整經濟關系中各種會討

關系的法律規范。會計法是指國家權力機

關和行政機關制定的各種會計規范性文件

的總稱，包括會計法律、會計行政法規、

會計地方性法規、會計規章等。狹義的會

計法僅指國家最高權力機關通過一定立法

程序發布施行的會計法律。

考點2：會計法律是指由國家最高權力機

關——全國人民代表大會及其常委會經過

一定立法程序制定的有關會計工作的法律。

如1999年10月31日九屆全國人大常委會第

十二次會議修訂通過的《會計法》。《會

計法》是會計法律制定中層次最高的法律,

是制定其他會計法規的依據，是指導會計

工作的最高準則。

■考點3：會計行政法規是指由國家最高行政

管理機關——國務院制定并發布，或者國

務院有關部門擬定并經國務院批準發布，

調整經濟生活中某些方面會計關系的法律

規范。

其制定的依據是《會計法》，它通常以條

例、辦法、規定等具體名稱出現。

■1992年11月16日國務院發布的《總會計師

條例》，2000年6月21日國務院發布的《企

業財務會計報告條例》等。

考點4：國家統一的會計制度是指國務院財

政部門根據《會計法》制定的關于會計核

算、會計監督、會計機構和會計人員以及

會計工作管理的制度，包括規章和規范性

文件。（牢記）

■會計規章是指根據《立法法》規定的程序，由國

務院財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公

布的制度辦法。

會計規章的制定依據是《會計法》和會計行政法

規。

財政部2005年1月發布的《會計師事務所審批和

監督暫行辦法》、《注冊會計師注冊辦法》、

《會計從業資格管理辦法》、《代理記賬管理辦

法》等。

■考點5：會計規范性文件是指主管全國會計

工作的行政部門即國務院財政部門就會計

工作中某些方面內容所制定并發布的規范

性文件。

考點6：國務院財政部門主管全國的會計工

作，縣級以上地方各級人民政府財政部門

管理本行政區域內的會計工作。

■考點7：會計制度的制定權限

國家統一的會計制度由國務院財政部門根據《會

計法》制定并公布。國務院有關部門對會計核算

和會計監督有特殊要求的行業，依照《會計法》

和國家統一的會計制度制定具體辦法或者補充規

定，報國務院財政部門審核批準。中國人民解放

軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統一的會

計制度制定軍隊實施國家統一的會計制度的具體

辦法，報國務院財政部門備案。

■考點8：從事會計工作的人員，必須取得會計從業

資格證書。擔任單位會計機構負責人（會計主管人

員）的，除取得會計做作業資格證書外，還應當具

備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作三

年以上經歷。

考點9：單位負責人負責單位內部的會計工作管理，

應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得

授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會

計事項，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、

完整性負責。單位負責人是指單位法定代表人或者

法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責

人。

第二章會計核算和會計監督

■考點1:會計核算的十三項基本原則，即客

觀性原則、實質重于形式原則、相關性原

貝I」、一貫性原則、可比性原則、及時成本

原則、明晰性原則、權責發生制原則、配

比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出

與資本性支出原則、謹慎性原則、重要性

原則。

■考點2：客觀性原則是指企業的會計核算應當以實

際發生的交易或事項為依據，如實反映企業的財

務狀況、經營成果和現我流量。企業提供的會計

信息就應該是真實可靠的。

考點3：實質重于形式原則：企業應當按照交易或

事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按

照它們的法律形式作為會計核算的依據。

■以融資租賃方式租入的資產，雖然從法律

形式上看企業并不擁有其所有權，但是由

于租賃期限相當長，接近于該資產的使用

壽命。

會計核算上將以融資租賃方式租入的資產

視為企業資產。

■考點4：相關性原則（有用性）

相關性原則是指企業提供的會計信息應當符合國家

宏觀經濟管理的要求，滿足有關各方了解企業財務

狀況、經營成果和現金流量的需要，滿足企業加強

內部經營管理的需要。

考點5：一貫性原則同一企業，縱向可比

一貫性原則也稱一致性原則，是指企業的會計處理

方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有

必要變更，應當將變更的內容和理由、變更的累積

影響數，以及累積影響不能合理確定的理由等，在

會計報表附注中予以說明。

考點6：可比性原則不同企業，橫向可比

可比性原則是指企業的會計核算應當按照

規定的會計處理方法進行，會計指標應當

口徑一致、相互可比。

考點7：權責發生制原則

權責發生制原則是指企業會計核算應當以

權責發生制為基礎。

企業凡在當期已經實現的收入和已經發生

或應當負擔的費用，都應當作為當期的收

入和費用。

■考點8：配比原則

兩層含義：一是因果配比，將收入與其成

本相配比；二是時間配比。

考點9：劃分收益性支出與資本性支出原則

凡支出的收益僅涉及本年度（或一個營業

周期）的應當作為收益性支出；凡支出的

效益及于幾個會計年度（或幾個營業周期）

的，應當作為資本性支出。

■考點10：謹慎性原則是指企業在進行會計核算時,

應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收

益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。

但謹慎性原則并不意味著企業可以任意設置各種

秘密準備，否則，就屬于濫用謹慎性原則。

考點11:重要性原則：對于次要的會計事項，不

影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告

使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

評價某些項目的重要性時，很大程度上取決于會

計人員的職業判斷。

■考點12：二、會計資料的基本要求

“會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計

資料，必須符合國家統一的會計制度的規定。”、

“任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計

賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報

7二）會計資料的生成和提供必須符合國家統一的

會計制度的規定

目前我國規范會計資料的統一制度主要有：《會計

基礎工作規范》《會計檔案管理辦法》，以及財政

部發布的一系列會計海則、會計核算制度等。

會計資料的真實性和完整性，是會計資料最基本的

質量要求，是會計工作的生命線，各單位必須嚴格

按照《套計法》的要求執行。

（二）生成和提供虛假的會計資料是一種

嚴重的違法行為

個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿

和其他會計資料，不得提供虛假的財務會

計報告。

虛假的經濟業務事項為前提，編造不真實

的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，

這是無中生有的，是一種虛假的會計資料。

■考點13：會計年度自公歷1月1日起至12月

31日止。

會計期間，以一年為一個會計區間稱為會

計年度。半年度、季度、月份。

我國會計年度采用公歷制，主要是與我國

的計劃、財政年度保持一致，以便于國民

經濟計劃管理和財政管理。

■考點14：記賬本位幣的基本規定

（一）會計核算應當以人民幣作為記賬本位幣

（二）業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選

定人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣

（三）編報的財務以會計報告發必須以人民幣反映

考點15：原始憑證，是在經濟業務發生時。由業務經辦人

員直接取得或者填制，用以表明某項經濟業務事項已經發

生或完成情況并明確經濟責任的一種憑據。它是會計核算

的原始依據，來源于實際發生的經濟事項。

■考點16：及時填制或取得原始憑證，是會計核算

工作得以正常進行的前提條件。

各單位填制和取得原始憑證時，要求做到內容完

整、手續齊全、填制規范、書寫清楚、送交及時。

考點17：兩項原則性的要求：一是編制記賬憑證

必須以原始及有關資料為依據；二是作為記賬憑

證編制依據的原始憑證和有關資料必須經過審核

無誤，以保證記賬憑證的質量。

除結帳和更正錯誤的記賬憑證外，記賬憑證必須

附有原始憑證，并注明原始憑證張數等。

■考點18：根據《會計法》規定，各單位應當設置

的會計財簿包括：總賬、明細賬、日記賬和其他輔

助性賬簿。任何單位都不得在法定會計賬簿之外私

設會計賬簿。

會彳賬貓后三按照連續編號的頁碼順序登記。

考點19：財務會計報告分為年度、半年度、季度

和月度財務會計報告。

目前，我國法規制度中對財務會計報告的編制依據、

編制要求、提供對象等都做了明確規定的主要有

《會計法》、《企業財務會計報告條例》、《會計

基礎工作規范》等。

■考點20：《會計法》還規定，向不同的會計資料

使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一

致。

考121：(2)對外提供的財務會計報告應當依次

編定頁碼、加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。

并由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計

機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章；設置

總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

■(3)單位負責人是單位對外提供的財務會

計報告的責任主體，必須保證對外提供的

財務會計報告的真實、完整。

(4)財務會計報告須經注冊會計師審計的,

注冊會計師及其所在的會計師事務所出具

的審計報告應當隨同財務會計報告一并提

供。

■考點22：《會計檔案管理辦法》適用于我

國國家機關、社會團體、企業、事業單位、

按規定應當建賬的個體工商戶和其他組織。

考點23：1、有關電子數據、會計軟件資料

等應當作為會計檔案進行管理；

2、采用電子計算機進行會計核算的單位，

應當保存打印出的紙質會計檔案。

■考點24：單位內部會計監督的主體和對象：會計監

督的主體是單位的會計機構和會計人員；對象是單

位的經濟活動Q

考點云「根據詼定，單位負責人負責單位內部會計

監督制度的組織實施，對本單位內部會計監督制度

的建立及有效實施承擔最終責任。

考點26：單位內部會計監督制度的基本要求

1、記賬人員與經濟業務事項或會計事項的審批人

員、經辦人員、財物保管人員的職責權限，并相互

分離、相互制約

2、重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重

要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制

約的程序應當明確；

3、財產清查的范圍、期限和組織程序應當

明確；

4、對會計資料定期進行內部審計的辦法和

程序應當明確。

考點27：對違反《會計法》和國家統一的會

計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者

按照職權予以糾正。

考點28：會計工作的政府監督主體

縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工

作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使

監督權，對違法會計行為實施行政處罰。審

計、稅務、人民銀行、保險監管、證券監管

等部門依照有關法律、行政法規規定的職責

和權限，可以對有關單位的會計資料實施監

督檢查。稅務機關有權檢查納稅人的賬簿、記賬

憑證、報表和有關資料。

■考點29：財政部門實施會計監督檢查的對象是會計

行為，并對發現的有違法會計行為的單位和個人實

施行政處罰。

1、是否依法設置會計賬簿。

2、會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會

計資料是否真實完整。

3、會計核算是否符合《會計法》和國家統一會計

制度的規定。

4、從事會計工作的人員是否具備會計從業資格。

止匕外，國務院財政部門和省、自治區、直轄市人民

政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所

和注冊會計師協會進行監督、指導。

■三、會計工作的社會監督

考點30：會計工作的社會監督主要是指

由注冊會計師及其所在的會計師事務所

依法對委托單位的經濟活動進行的審計、

鑒證的一種監督制度。止匕外，單位和個

人檢舉違反《會計法》和國家統一的會

計制度規定的行為，也屬于會計工作社

金監曾的范疇

考點31：注冊/計師及其所在的會計師

事務所業務范圍

注冊會計師及其所在的會計師事務所依

-I—彳/1rrI

■1、審查企業財務會計報告，出具審計報告;

2、驗證企業資本，出具驗資報告；

3、辦理企業合并、分立，清算事宜中的審

計業務，出具有關報告；

4、法律、行政法規規定的其他審計業務。

第三章會計機構和會計人員

■考點1:各單位應依據會計業務的需要，設

置會計機構，或者在有關機構中設置會計

人員并指定會計主管人員；不具備設置條

件的，應委托經批準設立從事會計代理記

賬業務的中介機構代理記賬。

考點2：根據業務需要設備會計機構

一個單位是否單獨設置會計機構，主要取

決于以下幾個因素：

一是單位規模大小。實行企業化管理的事

業單位或集團公司、股份有限公司、有限

責任公司等應當單獨設置會計機構。

二是經濟業務和財務收支的繁簡。

三是經營管理的要求。

■考點3：不設置會計機構的，應設置會計人員并指

定會計主管人員

根據規定，規模很小、經濟業務簡單、業務量相對

較少的單位，可以不單獨設置會計機構，將會計工

作崗位納入其他職能部門并設置會計人員，同時指

定會計主管人員。

會彳主管人員.卷于人們通常所說的“會計主管”、

“主管會計”、“主辦會計”等，而是指負責組織

管理會計事務，行使會計機構負責人職權的負責人。

■考點4：代理記賬的概念

指從事代理記賬業務的社會中介機構接受委托人

的委托辦理會計業務。委托人是指委托代理記賬

機構辦理會計業務的單位。代理記賬機構是指從

事代理記賬業務的中介機構。

考點5：代理記賬的業務范圍

1、根據委托人提供的原始憑證和其他資料，按照

國家統一的會計制度的規定進行會計核算，包括

審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬薄、

編制財務會計報告等。

2、對外提供財務會計報告。

負責人和委托人簽名并蓋章后，按照有關法律、行

政法規和國家統一的會計制度的規定對外提供。

3、向稅務機關提供稅務資料。

4、委托人委托的其他會計業務。

考點6：委托代理記賬的委托人的義務

1、填制或者取得符合國家統一會計制度規定的原

始憑證；

2、應當配備專人負責日常貨幣收支和保管；

3、及時向代理記賬機構提供真實、完整的原始憑

證和其他相關資料；

4、對于代理記賬機構退回的要求按照國家統一的

會計制度規定進行更正、補充的原始憑證，應當及

時予以更正、補充。

■考點7：會計機構負責人（會計主管人員）是指在

一個單位內具體負責會計工作的中層領導人員。

考點8：根據規定，但任單位會計機構負責人（會

計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，

還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從

事會計工作三年以上經歷。

考點9：會計從業資格是指進入會計職業、從事會

計工作的一種法定資質，是進入會計職業的“門

檻”。

■考點10：我省（不包括寧波計劃單列市）的會計

從業資格考試工作由省財政廳統一部署。

初級會計電算化由省財政廳統一命題，各級財政

部門根據報名情況不定期地組織考試；珠算五級

等級由各地珠算協會不定期組織考試。財經法規

與會計職業道德、會計基礎科目的考試全省統一

組織，每年進行一次。

■考點11:會計從業資格報名條件

1、遵守會計和其他財經法律、法規；

2、具備良好的道德品質；

3、具備會計專業基本知識和技能。

考點12：會計類專業包括：會計學、會計電算化、

注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學。

考點13：注冊登記

注冊登記制度，90日內，填寫注冊登記表，并持

會計從業資格證書和所在單位出具的從事會計工

作的證明，向單位所在地的會計從業資格管理機

構辦理注冊登記。

■考點14：離崗備案

持證人員離開會計工作崗位超過六個月的，應當

填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書，向原

注冊登記的會計從業資格管理機構備案。

考點15：調轉登記

應當自離開原工作單位之日起90日內，填寫調轉

登記表，持會計從業資格證書和調入單位開具的

從事會計工作證明，向調入單位所地的會計從業

資格管理機構辦理調入手續。

■考點16：變更登記

持證人員的學歷或學位、會計專業技術職務

資格等發生變更以及發生接受繼續教育、受

到表彰獎勵、被處罰等情況應向所屬會計從

業資格管理機構辦理從業檔案信息變更登記。

考點17：會計人員繼續教育是指取得會計從

業資格的人員持續接受一定形式的、有組織

的理論知識、專業技能和職業道德的教育和

培訓活動，從而保持和不斷提高其專業勝任

能力和職業道德水平。

■考點18：會計人員繼續教育的特點

1、針對性。

2、適應性。

3、靈活性。即繼續教育培訓的內容、方法、形式

等方面具有靈活性。

4、會計人員繼續教育的內容。內容要講究“新”

和“實”。

5、會計人員繼續教育接受培訓的學時要求。培訓

不得少于24小時。

考點19：會計專業職務分為高級會計師、會計師、

助理會計師和會計員。高級會計師為高級職務，會

計師為中級職務，助理會計師和會計員為初級職務。

■考點20：會計專業技術資格分為初級資格、中級資

格和高級資格三個級別。

考點21：報名參加會計專業技術初級資格考試的人

員，還必須具備教育部門認可的高中畢業以上學歷。

報名參加會計專業技術中級資格考試的人員，還必

須具備下列條件之一：

1、取得大學專科學歷，從事會計工作滿五年；

2、取得大學本科學歷，從事會計工作滿四年；

3、取得雙學士或研究生班畢業，從事會計工作滿

兩年；

4、取得碩士學位，從事會計工作滿一年；

5、取得博士學位。

■考點22：會計工作崗位可以一人一崗，一人多崗、

一崗多人。出納人員不得兼管稽核，會計檔案保管

和收入、費用、債權債務財目的登記工作。這是從

我國會計工作實踐中總結出的經驗和教訓，各單位

必須嚴格執行。

當然出納人員不是完全不能記賬，只要所記賬不是

收入、費用、債權、債務等直接與單位資金收支增

減往來有關的賬目，是可承擔一部分記賬工作的，

如有些單位，出納人員業務不多，兼記固定資產明

細賬，這是可以的。三是對會計人員的工作崗位要

有計劃地進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業務

和不斷提高業務素質。

■考點23：醫院門診收費員、住院處收費員、

藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收費員、

住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬

員、市場收費、（銀）員所從事的工作均不屬

了會井崗位。單位內部審計、社會審計、放

府審計工作也不屬于會計崗位。

考點24：國家機關、國有企業、事業單位任

用會計人員應當實行回避制度；單位領導人

的直系親屬有得擔任本單位的會計機構負責

人、會計主管人員；會計機構負責人、會計

主管人員的直系親屬不得在單位會計機構中

擔任出納工作。

直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三

代以內旁系血親以及近姻親關系。

■考點25：一般會計人員辦理交接手續，由

會計機構負責人（會計主管人員）監交；

會計機構負責人（會計主管人員）辦理交

接手續，由單位負責人監交，必要時主管

單位可以派人會同監交。

■考點26：需要辦理會計工作交接的情形

《會計基礎工作規范》對此作了進一步的規定：

第一，臨時離職或因病不能工作、需要接替或代

理的，會計機構負責人（會計主管人員）或單位

負責人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計

工作交接手續。

第二，臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復

工作時，應當與接替或代理人員辦理交接手續。

第三，移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦

理移交手續的，經單位負責人批準，可由移交人

委托他人代辦交接，但委托人應當對所移交的會

計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他有關資

料的真實性、完整性承擔法律責任。

■考點27：辦理會計工作交換的基本程序

（一）做好辦理移交手續前的準備工作

2、尚未登記的賬目應當登記完畢，結出余

額，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。

考點28：專人負責監交

1、一般會計人員辦理交接手續，由單位的

會計機構負責人（會計主管人員）負責監交。

2、會計機構負責人（會計主管人員）辦理

交接手續，由單位負責人負責監交，必要時

上級主管部門可以派人會同監交。所謂必要

時上級主管部門可以派人會同監交。

■通常有三種情況：

(1)所屬單位負責人不能監交

(2)所屬單位負責人不能及時監交，需要

由主管部門派人督促監交。

(3)不宜由所屬單位負責人單獨監交，而

需要主管部門會同監交。

止匕外，主管部門認為交接中存在某種問題

需要派人監交時也可派人會同監交。

■考點29：交接后的有關事項

1、會計工作交接完畢后，交接雙方和監交人在移

交清冊上簽名或蓋章，并應在移交清冊上注明：

單位名稱，交接日期，交接雙方和監交人的職務、

姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見

等。

2、接替人員應繼續使用移交前的賬簿，不得擅自

另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整。

3、移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執

一份，薦將一份。

■考點30：會計資料移交后的責任界定

移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、

財務會計報告和其他會計資料是在其經辦

會計工作期間內發生的，應當對這些會計

資料的合法性、真實性承擔法律責任；即

使接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接

會計資料在合法性、真實性方面的問題，

如事后發現仍由原移交人員負責，原移交

人員不能以會計資料已經移交為理由而推

脫責任。

第四章違反《會計法》的法律責任

■考點1:行政處罰。是指特定的行政主體基于一般

行政管理職權，對其認為違反行政法上的強制性

義務、違反行政管理程序的行政管理相對人所實

施的一種行政制裁措施。目的為：一是通過對違

反法定義務者的懲罰，確保行政義務得到履行，

維護行政管理秩序；二是通過制裁違反者，確保

公民、法人和其他組織的合法權益以及公共利益,

防止這些合法權益受到侵犯；三是通過行政處罰

防微杜漸，預防和減少違法犯罪行為的發生。

■考點2：《中華人民共和國行政處罰法》對行政處

罰的種類、實施、原則作出了具體的規定：

一是行政處罰主要分為警告、罰款、沒收違法所得、

沒收非法財物、責令停產停業、暫扣或者吊銷許可

證、暫扣或吊銷執照、行政拘留六種形式。

三是對當事人的同一違法行為，不得給予兩次以上

罰款的行政處罰。

四是當事人主動消除或者減輕違法行為危害后果，

或者是受他人脅迫有違法行為，或者配合行政機關

查處違法行為有立功表現的，應當一發從輕或者減

輕行政處罰。違法行為輕微并及時糾正，沒有造成

危害后果的，不予行政處罰。

■考點3：行政處分。是指國家工作人員違反

行政法律規范所應承擔的一種行政法律責

任，是行政機關對國家工作人員故意或者

過失侵犯行政相對人的合法權益所實施的

法律制裁。行政處分的形式有警告、記過、

記大過、降級、降職、撤職、留級察看和

開除等。

■考點4：違反會計法規應承擔法律責任的行

%

第五，隨意變更會計處理方法的行為。

考點5：偽造、變造會計憑證、會計帳簿，

編制虛假財務會計報告的法律責任

（二）刑事責任

偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛

假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究

刑事責任。

■1.在帳簿上多列支出或者不列、少列收入等手段,

偷稅數額占應納稅額的10%以上不滿30%,并且

偷稅數額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷

稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，處三

年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數額一倍以

上五倍以下罰金；偷稅數額占應納稅額的30%以

上并且偷稅數額在十萬元以上的，處三年以上七

年以下有期徒刑，并處偷稅數額一倍以上五倍以

下罰金。

■考點6：財政部門及有關行政機關工作人員濫用職

權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商

業秘密的法律責任

對犯有泄露國家機密罪的，處三年以下有期徒刑

或耋豳獴?情節醇別嚴重的，處三年以上七年以

下有魴罹刑。

考點7：對于經核準上市交易的證券，其發行人未

按照有關規定披露信息，或者所披露的信息有虛

假記載，誤導性陳述或者有重大遺漏的，對其發

行人處以三十萬元以上六十萬元以下的罰款。對

直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警

.并處以三萬元以上三十萬元以下的圖款。對

發行人處以五萬元以上十萬元以下的罰藪

■考點8：納稅人必須在法律、行政法規規定或者稅

務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限

內辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表

以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他

納稅資料。納稅人未按照規定設置、保管帳簿或者

保管記帳憑證和有關資料，以及未按照規定將財務、

會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備

查的，由稅務機關責令期限改正，逾期不改正的，

可以處以兩千元以下的罰款；情節嚴重的，處以兩

千元以上一萬元以下的罰款。

考點9：（二）違反《會計法》，同時違反

其他法律規定的，由有關部門在各自職權

范圍內依法進行處罰

對同一違反當事人的同一違法行為，不得

給予兩次以上罰款的行政處罰。

第五章現金和支付結算法律制度

■考點L辦理支付結算的基本要求

第一，單位、個人和銀行辦理支付結算必

須使用按中國人民銀行統一規定印制的票

據和結算憑證。

第二，單位、個人和銀行應當按照《人民

幣銀行結算帳戶管理辦法》（以下簡稱

《辦法》）的規定開立、使用帳戶。

第三，票據和結算憑證上的簽章和其他記

載事項應當真實，不得偽造、變造。

第四，填寫票據和結算憑證應當規范，做

到要素齊全、數字正確、字跡清晰、不錯

■考點2：填寫票據和結算憑證的基本要求

第一，中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不

得自造簡化字。如果金額數字書寫中使用繁體字，

也應受理

第二，中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”

或“角”之后，應寫“整”（或“正”）字，在角

之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數

字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）

字。

第三，中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣,

大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留

有空白。在票據和結算憑證大寫金額欄內不得預印

固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、

分”字樣。

-第四，阿拉伯小寫金額數字中有“0”時，

中文大寫應按照漢語語言規律、金額數

字構成和防止涂改的要求進行書寫。

第五，票據的出票日必須使用中文大寫。

在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，

日為拾壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，

應在其前加“零”如，2月12日，應寫成

零貳月壹拾貳日；10月20日，應寫成零

壹拾月零貳拾日。

第六，票據出票日期使用小寫填寫的，

銀行不予受理。大寫日期未按要求規范

填寫的，銀行可予受理，但由此造成損

失的，由出票人自行承擔。

■考點3：銀行結算帳戶的種類

1.銀行結算帳戶按照用途不同，分為基本

存款、一般存款帳戶、專用存款帳戶、臨時

存款帳戶。存款人因辦理日常轉帳結算和現

金收付需要，可以開立基本存款帳戶，它是

存款人的主辦帳戶，存款人日常經營活動發

生的資金收付以及工資、獎金的支取，都應

通過該帳戶辦理，存款人因借款和其他結算

需要，如為享受不同銀行的特色服務或分散

在一家銀行開立帳戶可能出現的資金風險，

■可以在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業機構

開立一般存款帳戶，一般存款帳戶沒有數量限制，

存款人可以通過該帳戶辦理轉帳結算和現金繳存，

但不得辦理現金支取，存款人按照國家法律、行政

法規和規章的規定，需要對其特定用途資金進行專

項管理和使用的，可以開立專用存款帳戶，該類帳

戶主要用于辦理各項專用資金的支付，臨時機構或

存款人因臨時性經營活動的需要，可開立臨時存款

帳戶，用于辦理臨時機構以及臨時經營活動發生的

資金收支，此類帳戶可以按照國家現金管理的規定

支取現金。對臨時存款帳戶實行有效期管理，有效

期限最長不得超過兩年。

■2.銀行結算帳戶按存款人不同，分為單位

銀行結算帳戶和個人銀行結算帳戶

單位銀行結算帳戶是指存款人以單位名稱

開立的銀行結算帳戶。個人銀行結算帳戶

是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱

開立的銀行結算帳戶。個人因使用借記卡、

信用卡在銀行或郵政儲蓄機構開立的銀行

結算帳戶，納入個人銀行結算帳戶管理。

■考點4：銀行結算帳戶的開立

存款人應在注冊地、住所地開立銀行結算帳戶。存

款人開立基本存款帳戶、臨時存款帳戶和預算單位

開立專用存款帳戶實行核準制度，經中國人民銀行

核準后，由乃戶銀行核發開戶登記證。中國人民銀

行是銀行結算帳戶的監督管理部門。

考點5：銀行結算帳戶的變更

存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及帳號的，應

于五個工作日內向開戶銀行提出銀行結算帳戶的變

更申請，并出具有關部門的證件文件。單位的法定

代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生

變更時，應于五個工作日內書面通知開戶銀行并提

供有關證明。并于兩個工作日內向中國人民銀行報

考點6：存款人有下列情形之一的，應向開

戶銀行提出撤銷銀行結算帳戶的申請：

1.被撤并、解散、宣告破產或關閉的

2.注銷、被吊銷營業執照的

3.因遷址需要撤銷銀行結算帳戶的

4.其他原因需要撤銷銀行結算帳戶的

■考點7：基本存款帳戶的使用范圍

下列存款人可以申請開立基本存款帳戶：企

業法人、機關、事業單位、社會團體、軍隊、

武警部隊、居民社區委員會、民辦非企業組

織（如不以盈利為目的的民辦學校、福利院、

醫院）等。有自主辦理資金結算的需要，也

允許其開立基本存款帳戶，主要包括非法人

企業（如公司、外國駐華機構、附屬機構，

如：食堂、招待所、幼兒園）等。

■考點8：一般存款帳戶的使用范圍

該帳戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金

支取。存款人開立一般存款帳戶沒有數量限

缶U,存款人可自主選擇不同經營理念的銀行。

考點9：專用存款帳戶的使用范圍

存款人可以申請開立專用存款帳戶：基本建

設資金，更新改造資金，財政預算外資金，

糧、棉、油收購資金，證券交易結算資金，

單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基

金（牢記）

■考點10：專用存款帳戶的開戶要求

夔位銀行卡帳戶的資金必須由其基本存款帳

盧轉帳存入。該帳戶不得辦理現金收付業務。

財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨

交易保證金和信托基金專用存款帳戶不得支

取現金。

基本淳釐資金、更新改造資金、政策性房地

產開發資金、金融機構存放同業資金帳戶需

要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行

當地分支行批準。

■糧、棉、油收購資金、社會保障基金、

住房基金和黨、團、工會經費等專用存

款帳戶支取現金應按照國家現金管理的

規定辦理。

收入會繳業戶除向其基本存款帳戶或預

算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，

只收不付，不得支取現金。業務支出帳

戶除從其基本存款帳戶撥入款項外，只

值不收，其現金支取必須按照國家現金

備理的規定辦理。

■考點11:臨時存款帳戶的使用范圍

臨時存款帳戶用于辦理臨時機構以及存款人

臨時經營活動發生的資金收付。注冊驗資的

臨時存款帳戶在驗資期間只收不付。臨時存

款帳戶有效期最長不得超過兩年。

考點12：個人銀行結算帳戶的使用范圍

個人銀行結算帳戶用于辦理個人轉帳收付和

現金支取，儲蓄帳戶僅限于辦理現金存取業

務，不得辦理轉帳結算。

■考點13：異地銀行結算帳戶的概念

異地銀行結算帳戶是指存款人符合法定條

件，根據需要在異地開立的帳戶。存款人

在營業執照注冊地未開立基本存款帳戶的,

可以在經營地開立基本存款帳戶；存款人

在異地取得借款和有其他結算需要的可在

異地開立一般存款帳戶；

■存款人有回籠異地貸款、支付異地營銷開

支需要的，如企業駐外的非獨立核算單位,

可以異地開立收入匯繳和業務支出專用存

款帳戶；在異地有短期的臨時經營活動，

如文藝團體在異地的演出活動，生產廠家

異地的展銷活動等，可以在異地開立臨時

存款帳戶。

■考點14：營業執照注冊地與經營地不在同一

行政區域（跨省、市、縣）需要開立基本存

款帳戶的。

i然人根海需要在異地開立個人銀行結算帳

戶的。（牢記）

考點15：

在我國，票據包括銀行匯票、商業匯票、銀

行本票和支票

票據有信用、支付、匯兌和結算等職能，其

只要表現為：

第一，票據以支付一定金額為目的

第二，票據是出票人依法簽發的有價證券

第三，票據所表示的權利與票據不可分離

第四，票據所記載的金額由出票人自行支

付或委托他人支付

第五，票據的持票人只要向付款人提示付

款，付款人即應無條件向收款人或持票人

支付票據金額

第六，票據是一種可轉讓證券。

■考點16：是指出票銀行簽發的，由其見票時按照實

際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。

考點17：單位和個人在異地、同城或同一交換區域

的各種款項結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可

以用于轉帳，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以

用于支取現金。

考點18：銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個

月。

考點19：銀行匯票結算特點

1,適用范圍廣。銀行匯票是目前異地結算中較為廣

泛采用的一種結算方式。

2.票隨人走，錢貨兩清。銀行見票付款

3,信用度高，安全可靠。

4,使用靈活，適應性強

5,結算準確，余款自動退回

考點20：

支票是指由出票人簽發的、委托辦理支票存款業

務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款

人或持票人的票據。支票的基本出票人包括出票

人、付款人和收款人。

支票可分為轉帳支票、現金支票和普通支票三種。

轉帳支票不得支取現金。現金支票只能用于支取

現金，不得背書轉讓，普通支票既可用于支取現

金，也可以用于轉帳。（牢記）

■考點21：支票的記載事項

表明“支票”的字樣、無條件支付的委托、

確定的金額、付款人名稱、出票日期和出票

人簽章。支票的金額、收款人名稱，可由出

票人授權補記。出票人為單位的，出票人簽

章為該單位在銀行預留簽章一致的財務專用

章或者公章加其法定代表人或者其授權的代

理人的簽名或者蓋章。出票人為個人的，為

與該個人在銀行預留簽章一致的簽名或蓋章。

（牢記）

■考點22：支票的提示付款期限

支票的提示付款期為自出票日起10日，超過

提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行

不予受理，付款人不予付款。

考占23：支票辦理的要求

支藁結及具有簡便、靈活、迅速和可靠的特

點。所謂可靠是指銀行嚴禁簽發空頭支票，

個單位必須在銀行存款余額內才能簽發支票,

因而收款人憑自豪票就能取得款項，一般是

不存在得不到正常支付的情況的。現金支票

喪失可以掛失止付，轉帳支票喪失不得掛失

止彳寸。

■第六章稅收法律制度

考點1:稅務登記范圍

凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅

行為的各類納稅人，均應當按照《征管法》及其實

施細則和國家稅務總局印發的《稅務登記管理辦法》

規定辦理稅務登記。

另外，根據稅收法律，行政法規的規定負有扣繳稅

款義務的扣繳義務人（國家機關除外），應當按照

《征管法》及其實施細則和國家稅務總局印發的

《稅務登記管理辦法》規定辦理扣繳稅款登記，領

取扣繳憑證。

考點2：稅務登記種類

稅務登記的種類包括：設立登記、變更登記、停業

登記、復業登記、注銷登記和外出經營報驗登記。

設立稅務登記

■企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個

體工商戶和從事生產、經營的事業單位，應向生產，經營

所在地稅務機關申報辦理稅務登記。

從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部

門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內

申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。

其他非生產經營納稅人，應當自納稅義務發生之日起30

日內，向納稅義務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅

務機關核發臨時稅務登記證及副本。

考點3：變更稅務登記

變量薪務登記是前標人稅務登記內容發生重要變化向稅務

機關申報辦理的一種稅務登記手續。

考點4：停業、復業登記

■實行定期定額征收方式的個體工商戶需要

停業的，應當在停業前（通常為停業前一

個星期）向稅務機關申報辦理停業登記，

納稅人的停業期限不得超過一年。

納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當

按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納

稅款。

納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長

停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，

實施正常的稅收征收管理。

■考點5：注銷稅務登記

納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照

或者被其他機關予以撤消登記的，應當自

營業執照被吊銷或者被撤消登記之日起1

5日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷

稅務登記。

納稅大因彳主所、經營地點變動，自注銷稅

務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申

報辦理稅務登記。

■考點6：發票的概念

稅務機關是發票的主管機關，負責發票的印制、

領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。

發票應當套印全國統一發票監制章。

考點7：發票的種類

按照行業分類，發票可分為工業發票、商業發票、

服務業發票、交通運輸業發票、建筑安裝業發票

等；按照發票所用紙質不同，發票可分為普通紙

發票、涂碳紙發票、水印

■紙發票等；按照發票填開的金額的不同限制,

發票可分為無限額發票、限額發票、定額發

票等；按照發票使用對象的不同，發票可分

為通用發票和單位具名發票等；按照發票填

開方式的不同，可分為手寫發票、電腦發票、

稅控發票等；按照發票用途的不同，可分為

增值稅專用發票、普通發票和專業發票等。

只有經國家稅務機關認定為增值稅一般納稅

人才能領購增值稅專用發票，小規模納稅人

和法定情形的一般納稅人不得領購使用。

■增值稅納稅人在辦理完畢一般納稅人認定手續后,

應按如下程序領購專用發票；一是向當地主管國

稅機關提出領購增值稅專用發票申請；二是提供

稅務機關要求的相關證件；三是主管稅務機關經

審核后，發給發票領購簿，并在發票領購簿上核

定專用發票的購票種類、領購數量和購票方式；

四是領購專用發票的單位和個人憑發票領購簿核

準的種類、數量及購票方式向主管稅務機關領購

專用發票。

■增值稅一般稅務人有下列情形之一者，稅務

機關應當停止向其發售專用發票：一是不能

準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應

納稅額的；二是不能向稅務機關準確提供增

值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額有關

納稅資料的；三是未規定使用和保管防偽稅

控系統專用設備的。

普通發票。普通發票主要由營業稅納稅人和

增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅

人在不能開具專用發票的情況下也可使用普

通發票。

■普通發票由行業發票和專用發票組成。前者適用

于某個行業的經營業務，如商業零售統一發票、

商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票

等；后者僅適用于某個經營項目，如廣告費用結

算發票、商品房銷售發票等。

對無固定經營場地、臨時取得應稅收入或者財務

制度不健全的納稅人需要發票的，到稅務部門辦

稅服務廳，由征收窗口代開發票。

專業發票。

■為里進一步規范發票管理，加強“以票管

稅”、稅源監控力度，國家稅務總局和各

省級稅務機關逐步將專業發票納入稅務機

關管理范疇。目前，我省已納入稅務機關

管理的專業發票有：保險專用發票、金融

服務統一發票、郵政業務統一發票、貨物

運輸統一發票等，很多地方還將交通客運

統一發票也納入稅務機關管理。

考點8：發票的開具要求

1.單位和個人應自愛發生經營業務、確認

營業收入時，才能開具發票，未發生經營

業務一律不得開具發票。

■2.開具發票時應按號順序填開，填寫項目

齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯次一

次性復寫或打印，內容完全一致。

3.填寫發票應當使用中文。民族自治地區

可以同時使用當地通用的一種民族文字；

外商投資企業和外資企業可以同時使用一

種外國文字。

■4.使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批準，

并使用稅務機關統一監制的機打發票。

6.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票，未經稅

務機關批準，不得拆本使用發票，不得自行擴大專業發票

的使用范圍。

考點9：納稅申報

（一）納稅申報的概念

納稅申報的對象。為納稅人和扣繳義務人。納稅人、扣繳

義務人必須按照稅法規定的期限申報納稅。納稅人在納稅

期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。納

稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照

規定辦理綱稅申菽。

納稅申報的期限有兩種：一種是法律、行政法規明確規定

的；另一種是稅務機關按照法律、行政法規的原則規定，

結合納稅人生產經營的實際情況及其所應繳納的稅種等相

關問題予以確定的。

考點10：納稅申報的方式

■郵寄申報以郵政部門收寄的日戳日期為實

際申報日期。

考點11:稅款征收是國家稅收征收機關依

照稅收法律、法規規定將納稅人的應納稅

款征繳入庫的一系列稅收管理活動的總稱。

它是稅收特征收管理工作的中心環節，是

全部稅收征管工作的目的和歸宿，在整個

稅收工作中占據著極其重要的地位。

■考點12：稅款征收方式

第一，查賬征收，是指由納稅人依據