做賬實操1/21做賬實操-為去年的業務補開票的賬務怎么處理財務警鐘：如何避免老會計也易犯的稅務錯誤！01為去年的業務補開發票情形1做過無票收入，已經交稅賬務：無需處理納稅申報注明：在補開發票的當期，辦理增值稅納稅申報時，將補開發票銷售額和銷項稅額填入“開具增值稅專用發票”或“開具其他發票”相關欄次，同時在“未開具發票”欄次填報對應負數銷售額和銷項稅額情形2未做無票收入（要繳納滯納金）納稅人自查補報，補繳稅款及滯納金。（按銷售時的適用稅率）借：銀行存款（未報收入的金額）貸：主營業務收入應交稅費-應交增值稅-銷項稅額借：應交稅費-應交增值稅-已交增值稅營業外支出-罰金及滯納金（罰款）貸：銀行存款情形3更好的做法：直接把收入做到當期，按照正常的銷售收入入賬借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅費-應交增值稅-銷項稅額02庫存商品變成了負數情形1是否有暫估入賬未入賬如果先收到庫存商品，沒有收到發票暫時未入賬先結轉成本，應該先暫估入賬。情形2錯記賬如果庫存商品出庫時書寫錯誤，多領用多結轉了成本，把多領用的金額紅字沖銷。借：主營業務成本（紅字負數）貸：庫存商品（紅字負數）情形3錯誤盤虧“庫存商品”已經賣出去的庫存商品錯誤盤虧，需要轉回盤虧沖銷原錯誤盤虧假設原盤虧金額為X元：借：庫存商品X元（紅字負數）貸：管理費用X元（紅字負數）提示：這里使用紅字表示沖銷之前的記錄。調整應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出：借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出X元（紅字負數）貸：管理費用X元（紅字負數）提示：如果原盤虧涉及到了進項稅額的轉出，也需要進行相應的沖銷。重新確認主營業務成本：借：主營業務成本X元（紅字負數）貸：庫存商品X元（紅字負數）提示：如果原盤虧影響了主營業務成本的確認，也需要進行相應的調整。情形4對于貨物之間的串貨，需要根據實際發生的交易或錯誤進行相應的會計處理。如果串貨是由于錯誤導致的，可能需要進行沖銷和重新記賬。借：主營業務成本（或其他相關科目）-商品B（紅字負數）貸：庫存商品-商品B（紅字負數）借：庫存商品-商品A貸：主營業務成本（或其他相關科目）-商品A提示：沖銷原先錯誤的記錄，并重新記錄正確的貨物移動03公司購買手機情形1公司購買手機4000元，用于日常經營與管理，取得增值稅專用發票，計入“當期費用”，可以抵扣增值稅借：管理費用-辦公費3539.82交稅費-應交增值稅（進項稅額）460.18貸：銀行存款4000【注意】手機更新換代快，不建議計入“固定資產”，可以計入當期損益情形2手機用于員工發福利，取得增值稅專用發票，計入“職工薪酬”°不得抵扣增值稅計提福利費：借：管理費用-福利費4000貸：應付職工薪酬-福利費4000發放手機：借：應付職工薪酬-福利費3539.82應交稅費-應交增值稅（進項稅額）460.18貸：銀行存款4000進項稅額轉出：借：應付職工薪酬-福利費460.18貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）460.18【注意】手機當做福利發放職工，屬于個人福利，應當并入當月工資代扣“工資薪金所得”的個人所得稅。情形3手機用于隨機當做禮品送給客戶，取得增值稅專用發票，計入“業務招待費”°不得抵扣增值稅借：管理費用-業務招待費3539.82應交稅費-應交增值稅（進項稅額）460.18貸：銀行存款4000借：管理費用-業務招待費460.18貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）460.18【注意】手機用于隨機當做禮品送給客戶，屬于業務招待，應當按照“偶然所得”代扣20%的個人所得稅。情形4手機取得發票為個人抬頭，屬于個人消費不得在企業所得稅前扣除不得計入公司費用04員工回家探親高鐵票思考①計入“差旅費”可以嗎？②這張車票能否抵扣增值稅？舉例某公司內部制度規定允許報銷員工探親期間來回高鐵票。11月張三報銷探親高鐵車票金額1090元。處理1借：應付職工薪酬-福利費1000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）90貸：銀行存款1090借：應付職工薪酬-福利費90貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）90【注意】如果報銷的車票按照“福利費”抵扣了，應將抵扣的進項稅額轉出處理2計提福利費借：管理費用-福利費1090貸：應付職工薪酬-福利費1090發放福利費借：應付職工薪酬-福利費1090貸：銀行存款1090【提示】處理2方式為正確的賬務處理會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節表?。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線