做賬實操1/11做賬實操-醫療器械有限公司全盤會計賬務處理實例一、采購環節賬務處理?原材料采購?采購醫用鋼材1000千克（單價50元）及其他配件，總價10萬元（增值稅13%）：借：原材料-醫用鋼材50,000原材料-塑料配件20,000原材料-電子元件30,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,000???退貨處理?：退回價值5,000元醫用鋼材：借：銀行存款5,650應交稅費-應交增值稅（進項稅額）650（紅字）貸：原材料-醫用鋼材5,000???設備采購?購置高端醫用檢測設備80萬元（增值稅13%）：借：庫存商品-醫用檢測設備800,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）104,000貸：銀行存款904,000???二、生產環節賬務處理?領用原材料?領用醫用鋼材40,000元、塑料配件15,000元、電子元件20,000元：借：生產成本-直接材料75,000貸：原材料-醫用鋼材40,000原材料-塑料配件15,000原材料-電子元件20,000???人工成本與制造費用?支付生產工人工資30,000元：借：生產成本-直接人工30,000貸：應付職工薪酬30,000借：應付職工薪酬30,000貸：銀行存款30,000???計提設備折舊15,000元并分配至生產成本：借：制造費用15,000貸：累計折舊15,000借：生產成本-制造費用15,000貸：制造費用15,000???三、銷售環節賬務處理?醫療器械銷售?銷售醫療器械15萬元（增值稅13%），款項未收：借：應收賬款169,500貸：主營業務收入-醫療器械150,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）19,500???現金折扣處理?（如銷售理療電極片）：借：應收賬款-某醫院282,500貸：主營業務收入250,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）32,500???結轉銷售成本?按采購成本結轉10萬元：借：主營業務成本-醫療器械100,000貸：庫存商品-醫療器械100,000???四、費用與稅務處理?日常費用?支付銷售人員工資30,000元、管理人員工資20,000元：借：銷售費用30,000管理費用20,000貸：銀行存款50,000???支付辦公費用5,000元：借：管理費用5,000貸：銀行存款5,000???捐贈處理?捐贈口罩（成本10,000元，市價12,000元）：借：營業外支出11,560貸：庫存商品10,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）1,560???五、期末結轉?損益結轉?結轉收入類科目：借：主營業務收入150,000貸：本年利潤150,000結轉成本費用類科目：借：本年利潤135,000貸：主營業務成本100,000銷售費用30,000管理費用5,000???六、特殊業務處理?包裝物銷售?銷售使用過的包裝物收入452元（含稅）：借：庫存現金452貸：營業外收入400應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）52???會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節表?。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線區分會計期間?。五、?其他職責??工資發放?根據審批后的