做賬實操1/14做賬實操-新興能源技術(shù)研發(fā)公司日常經(jīng)營階段賬務(wù)處理一、采購業(yè)務(wù)（一）原材料采購采購入賬：采購用于研發(fā)或日常辦公的原材料時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)采購發(fā)票、入庫單等憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。借記“原材料”科目，若取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣進(jìn)項稅額，則借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按照實際支付或應(yīng)支付的金額，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。例如，公司采購一批價值5萬元的研發(fā)用原材料，增值稅稅額0.65萬元，款項尚未支付，會計分錄為：借：原材料50,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6,500貸：應(yīng)付賬款56,500運(yùn)輸及雜費(fèi)處理：若采購過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)將這些費(fèi)用一并計入原材料成本。假設(shè)上述原材料采購發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2000元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%），會計分錄為：借：原材料2,000÷(1+9%)≈1,834.86應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2,000-1,834.86=165.14貸：銀行存款2,000（二）辦公用品采購小額辦公用品：購買金額較小的辦公用品，可直接計入當(dāng)期損益。企業(yè)在購入時，根據(jù)發(fā)票等憑證，借記“管理費(fèi)用——辦公費(fèi)”科目，若有可抵扣的進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。比如，購買一批價值800元的辦公用品，取得增值稅普通發(fā)票，會計分錄為：借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)800貸：銀行存款800若取得增值稅專用發(fā)票，假設(shè)發(fā)票上注明金額754.72元，稅額45.28元，會計分錄為：借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)754.72應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）45.28貸：銀行存款800大額辦公用品：對于購買金額較大的辦公用品，先計入“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”科目。在領(lǐng)用時，根據(jù)領(lǐng)用部門和用途，采用一次攤銷法或分次攤銷法進(jìn)行攤銷。例如，公司購買一批價值10,000元的辦公家具，取得增值稅專用發(fā)票，稅額1,300元，款項已付，會計分錄為：借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品10,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300若采用一次攤銷法，領(lǐng)用時，假設(shè)該辦公家具用于行政管理部門，會計分錄為：借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)10,000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品10,000若采用分次攤銷法，假設(shè)分10個月攤銷，每月攤銷時會計分錄為：借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)1,000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品1,000二、銷售業(yè)務(wù)（一）技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓確認(rèn)收入：當(dāng)公司轉(zhuǎn)讓研發(fā)的技術(shù)成果時，應(yīng)根據(jù)合同約定和實際收款情況確認(rèn)收入。借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，按照適用稅率（一般納稅人技術(shù)轉(zhuǎn)讓適用6%稅率）計算的銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，轉(zhuǎn)讓收入貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。例如，公司轉(zhuǎn)讓一項技術(shù)成果，取得收入200萬元，款項已存入銀行，會計分錄為：借：銀行存款2,120,000貸：其他業(yè)務(wù)收入2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）120,000（2,000,000×6%）結(jié)轉(zhuǎn)成本：同時，要結(jié)轉(zhuǎn)該技術(shù)成果的賬面價值。假設(shè)該技術(shù)成果賬面價值為150萬元，會計分錄為：借：其他業(yè)務(wù)成本1,500,000貸：無形資產(chǎn)1,500,000（二）提供技術(shù)服務(wù)收入確認(rèn)：提供技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)等服務(wù)，企業(yè)應(yīng)按照合同約定的收款時間、服務(wù)進(jìn)度等確認(rèn)收入。借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，按照適用稅率（一般納稅人技術(shù)服務(wù)適用6%稅率）計算的銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，服務(wù)收入貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。例如，公司與客戶簽訂技術(shù)服務(wù)合同，合同金額10萬元，服務(wù)期限為3個月，每月末確認(rèn)收入。第一個月末，公司確認(rèn)收入并開具發(fā)票，會計分錄為：借：應(yīng)收賬款35,333.33（100,000÷3×(1+6%)）貸：主營業(yè)務(wù)收入33,333.33（100,000÷3）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,000（33,333.33×6%）成本核算：發(fā)生的與技術(shù)服務(wù)相關(guān)的直接成本，如人工成本、材料成本等，應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。假設(shè)該技術(shù)服務(wù)項目本月發(fā)生人工成本1萬元，領(lǐng)用原材料2000元，會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本12,000貸：應(yīng)付職工薪酬10,000原材料2,000三、費(fèi)用核算（一）管理費(fèi)用人員費(fèi)用：行政管理部門人員的工資、獎金、福利等費(fèi)用，應(yīng)計入管理費(fèi)用。每月計提時，借記“管理費(fèi)用——職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。例如，本月行政管理部門人員工資共計5萬元，會計分錄為：借：管理費(fèi)用——職工薪酬50,000貸：應(yīng)付職工薪酬50,000實際發(fā)放工資時，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時代扣代繳個人所得稅等，假設(shè)代扣個人所得稅3000元，會計分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬50,000貸：銀行存款47,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅3,000辦公費(fèi)用：除辦公用品采購?fù)猓髽I(yè)還會發(fā)生水電費(fèi)、通訊費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等辦公費(fèi)用。發(fā)生這些費(fèi)用時，根據(jù)發(fā)票等憑證，借記“管理費(fèi)用——水電費(fèi)”“管理費(fèi)用——通訊費(fèi)”等科目，貸記“銀行存款”等科目。例如，支付本月水電費(fèi)3000元，會計分錄為：借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)3,000貸：銀行存款3,000差旅費(fèi)：行政管理部門人員因工作需要出差發(fā)生的差旅費(fèi)，包括交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲補(bǔ)貼等，在報銷時，借記“管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”（若員工出差前預(yù)借差旅費(fèi)）等科目。假設(shè)員工出差回來報銷差旅費(fèi)5000元，出差前預(yù)借6000元，多余款項退回，會計分錄為：借：銀行存款1,000管理費(fèi)用——差旅費(fèi)5,000貸：其他應(yīng)收款6,000業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，如宴請客戶、贈送禮品等費(fèi)用，應(yīng)計入管理費(fèi)用。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)時，借記“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目。例如，公司宴請客戶花費(fèi)2000元，會計分錄為：借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)2,000貸：銀行存款2,000（二）銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)：公司為推廣產(chǎn)品或服務(wù)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)，包括廣告制作費(fèi)、廣告發(fā)布費(fèi)、宣傳資料印刷費(fèi)等，應(yīng)計入銷售費(fèi)用。發(fā)生廣告宣傳費(fèi)時，借記“銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目。例如，公司支付廣告發(fā)布費(fèi)10萬元，會計分錄為：借：銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)100,000貸：銀行存款100,000展覽費(fèi)：參加各類展會發(fā)生的展位費(fèi)、裝修費(fèi)、展品運(yùn)輸費(fèi)等展覽費(fèi)用，應(yīng)計入銷售費(fèi)用。假設(shè)公司參加展會，支付展位費(fèi)3萬元，展品運(yùn)輸費(fèi)5000元，會計分錄為：借：銷售費(fèi)用——展覽費(fèi)35,000貸：銀行存款35,000銷售人員薪酬：銷售人員的工資、獎金、提成等薪酬費(fèi)用，應(yīng)計入銷售費(fèi)用。每月計提時，借記“銷售費(fèi)用——職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，實際發(fā)放時的賬務(wù)處理與管理部門人員工資發(fā)放類似。例如，本月銷售人員工資共計8萬元，會計分錄為：借：銷售費(fèi)用——職工薪酬80,000貸：應(yīng)付職工薪酬80,000（三）財務(wù)費(fèi)用利息支出：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款產(chǎn)生的利息費(fèi)用，應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用。按照借款合同約定的利息計算方法，每月計提利息時，借記“財務(wù)費(fèi)用——利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。實際支付利息時，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。例如，公司向銀行借款100萬元，年利率6%，按月計提利息，每月計提利息為1000000×6%÷12=5000元，會計分錄為：借：財務(wù)費(fèi)用——利息支出5,000貸：應(yīng)付利息5,000實際支付利息時，會計分錄為：借：應(yīng)付利息5,000貸：銀行存款5,000利息收入：企業(yè)銀行存款產(chǎn)生的利息收入，應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用。當(dāng)收到銀行利息通知時，借記“銀行存款”科目，貸記“財務(wù)費(fèi)用——利息收入”科目（通常用紅字在借方表示）。例如，公司收到銀行存款利息1000元，會計分錄為：借：銀行存款1,000借：財務(wù)費(fèi)用——利息收入-1,000手續(xù)費(fèi)：企業(yè)在辦理銀行業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)，如轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、賬戶管理費(fèi)等，應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用。發(fā)生手續(xù)費(fèi)時，借記“財務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。例如，公司支付轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)200元，會計分錄為：借：財務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)200貸：銀行存款200會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費(fèi)用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至?xí)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登