做賬實操1/13做賬實操-五金機電銷售公司的全盤賬務處理一、采購環節賬務處理假設某五金機電銷售公司從供應商處采購一批電動工具，包括電鉆100臺，單價300元；電鋸50臺，單價500元。取得增值稅專用發票，發票上注明價款55,000元，增值稅稅額7,150元，款項通過銀行轉賬支付。同時，支付運輸費用2,000元，取得運輸業增值稅專用發票，稅率9%。賬務處理如下：借：庫存商品-電鉆30,000（100×300）庫存商品-電鋸25,000（50×500）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）7,330（7,150+2,000÷(1+9%)×9%）銷售費用-運輸費1,834.86（2,000÷(1+9%)）貸：銀行存款64,164.86若采購過程中發生裝卸費、保險費等其他雜費，同樣按照類似方法計入商品成本或相關費用科目。若采購的商品存在質量問題，發生退貨，假設退回10臺電鉆，供應商開具紅字增值稅專用發票。賬務處理為：借：銀行存款3,390（10×300×(1+13%)）應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）390貸：庫存商品-電鉆3,000二、銷售環節賬務處理該公司將部分電動工具銷售給某建筑公司，銷售電鉆80臺，單價400元；電鋸40臺，單價600元。開具增值稅專用發票，發票上注明價款56,000元，增值稅稅額7,280元，款項尚未收到。賬務處理如下：借：應收賬款-[建筑公司名稱]63,280貸：主營業務收入-電鉆32,000（80×400）主營業務收入-電鋸24,000（40×600）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）7,280同時，結轉已銷售商品的成本。假設采用加權平均法計算，電鉆的加權平均單位成本為305元，電鋸的加權平均單位成本為508元。賬務處理為：借：主營業務成本-電鉆24,400（80×305）主營業務成本-電鋸20,320（40×508）貸：庫存商品-電鉆24,400庫存商品-電鋸20,320若客戶在規定的現金折扣期內付款，享受2%的現金折扣。假設建筑公司在折扣期內支付款項，賬務處理為：借：銀行存款62,014.4（63,280×(1-2%)）財務費用-現金折扣1,265.6（63,280×2%）貸：應收賬款-[建筑公司名稱]63,280三、庫存管理賬務處理定期對庫存商品進行盤點，若發現盤盈或盤虧情況，需進行相應賬務處理。假設盤點時發現盤盈電鉆2臺，原因待查。按照同類商品市場價格，每臺電鉆市場價格為350元。賬務處理為：借：庫存商品-電鉆700（2×350）貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢700經查明，盤盈是由于供應商多發貨物，且供應商同意不再收回。賬務處理為：借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢700貸：營業外收入700若發現盤虧電鋸1臺，原因是管理不善被盜。該電鋸賬面價值為510元，已計提存貨跌價準備10元。賬務處理為：借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢576.3（500×(1+13%)）存貨跌價準備10貸：庫存商品-電鋸510應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）76.3（500×13%）經批準后，由責任人賠償300元，其余計入管理費用。賬務處理為：借：其他應收款-[責任人姓名]300管理費用276.3貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢576.3四、費用核算賬務處理公司每月發生房租、水電費、員工工資等費用。假設本月房租10,000元，取得增值稅專用發票，稅率9%；水電費3,000元，取得增值稅普通發票；員工工資總額50,000元，其中銷售人員工資30,000元，管理人員工資20,000元。賬務處理如下：支付房租時：借：管理費用-房租9,174.31（10,000÷(1+9%)）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）825.69（10,000÷(1+9%)×9%）貸：銀行存款10,000支付水電費時：借：管理費用-水電費3,000貸：銀行存款3,000計提員工工資時：借：銷售費用-工資30,000管理費用-工資20,000貸：應付職工薪酬-工資50,000發放工資時，假設代扣個人所得稅1,000元，代扣社保費用3,000元。賬務處理為：借：應付職工薪酬-工資50,000貸：銀行存款46,000應交稅費-應交個人所得稅1,000其他應付款-社保費用3,000五、稅務核算賬務處理增值稅：月末，計算本月應納增值稅稅額。假設本月銷項稅額為7,280元，進項稅額為7,330元，進項稅額轉出為76.3元。則本月應納增值稅稅額=7,280-（7,330-76.3）=26.3元。賬務處理為：借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）26.3貸：應交稅費-未交增值稅26.3次月繳納增值稅時：借：應交稅費-未交增值稅26.3貸：銀行存款26.3附加稅費：根據應納增值稅稅額計算城市維護建設稅（假設稅率為7%）、教育費附加（假設稅率為3%）、地方教育附加（假設稅率為2%）。城市維護建設稅=26.3×7%=1.84元教育費附加=26.3×3%=0.79元地方教育附加=26.3×2%=0.53元賬務處理為：借：稅金及附加3.16貸：應交稅費-應交城市維護建設稅1.84應交稅費-應交教育費附加0.79應交稅費-應交地方教育附加0.53次月繳納附加稅費時：借：應交稅費-應交城市維護建設稅1.84應交稅費-應交教育費附加0.79應交稅費-應交地方教育附加0.53貸：銀行存款3.16企業所得稅：假設該公司本季度實現利潤總額100,000元，無納稅調整事項，企業所得稅稅率為25%。則本季度應納企業所得稅稅額=100,000×25%=25,000元。賬務處理為：借：所得稅費用25,000貸：應交稅費-應交企業所得稅25,000次季度繳納企業所得稅時：借：應交稅費-應交企業所得稅25,000貸：銀行存款25,000六、期末結賬賬務處理損益類科目結轉：期末，將各損益類科目的余額結轉至本年利潤科目。結轉收入類科目：借：主營業務收入-電鉆32,000主營業務收入-電鋸24,000營業外收入700貸：本年利潤56,700結轉成本、費用類科目：借：本年利潤49,836.26貸：主營業務成本-電鉆24,400主營業務成本-電鋸20,320銷售費用-運輸費1,834.86銷售費用-工資30,000管理費用-房租9,174.31管理費用-水電費3,000管理費用-工資20,000財務費用-現金折扣1,265.6稅金及附加3.16所得稅費用25,000利潤分配：假設企業決定提取法定盈余公積500元，向股東分配現金股利1,000元。賬務處理如下：提取法定盈余公積：借：利潤分配-提取法定盈余公積500貸：盈余公積-法定盈余公積500向股東分配現金股利：借：利潤分配-應付現金股利1,000貸：應付股利-[股東名稱]1,000實際支付現金股利時：借：應付股利-[股東名稱]1,000貸：銀行存款1,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記