做賬實操1/13做賬實操-衛生陶瓷制品制造業的全盤賬務實例一、資金籌集1.股東投入資金：衛生陶瓷企業A新成立，股東投入1000萬元現金作為注冊資本。-賬務處理：-借：銀行存款10000000-貸：實收資本100000002.向銀行借款：企業因擴大生產規模，向銀行申請為期3年的長期借款500萬元，年利率6%。-取得借款時賬務處理：-借：銀行存款5000000-貸：長期借款-本金5000000-每年計算利息（假設按年付息）：每年利息=5000000×6%=300000元-借：財務費用300000-貸：應付利息300000-支付利息時：-借：應付利息300000-貸：銀行存款300000-到期償還本金時：-借：長期借款-本金5000000-貸：銀行存款5000000二、采購環節1.購買生產設備：企業購置一臺價值200萬元的自動化陶瓷成型設備，增值稅稅率13%，設備無需安裝即可投入使用。-賬務處理：-借：固定資產-自動化成型設備2000000-借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）260000-貸：銀行存款22600002.采購原材料：從供應商處采購一批陶瓷土，價款50萬元，增值稅6.5萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。-賬務處理：-借：原材料-陶瓷土500000-借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）65000-貸：應付賬款565000三、生產環節1.原材料領用：生產車間領用陶瓷土40萬元用于生產衛生陶瓷產品。-賬務處理：-借：生產成本-基本生產成本400000-貸：原材料-陶瓷土4000002.人工費用：計算本月生產工人工資30萬元，車間管理人員工資10萬元。-計提工資時賬務處理：-借：生產成本-基本生產成本300000-借：制造費用100000-貸：應付職工薪酬400000-發放工資時：-借：應付職工薪酬400000-貸：銀行存款4000003.制造費用歸集：車間水電費支出5萬元，設備折舊費8萬元。-賬務處理：-借：制造費用130000-貸：銀行存款50000-貸：累計折舊800004.制造費用分配：假設本月生產兩種衛生陶瓷產品，按照生產工時比例分配制造費用。A產品生產工時600小時，B產品生產工時400小時。-制造費用分配率=（100000+130000）÷（600+400）=230（元/小時）-A產品應分配制造費用=600×230=138000元-B產品應分配制造費用=400×230=92000元-賬務處理：-借：生產成本-基本生產成本-A產品138000-借：生產成本-基本生產成本-B產品92000-貸：制造費用2300005.產品完工入庫：本月生產的A產品全部完工，成本共計638000元（400000+300000+138000-200000，假設期初無在產品，此處簡化計算）；B產品部分完工，完工產品成本300000元（假設計算得出）。-賬務處理：-借：庫存商品-A產品638000-借：庫存商品-B產品300000-貸：生產成本-基本生產成本-A產品638000-貸：生產成本-基本生產成本-B產品300000四、銷售環節1.銷售產品：向經銷商銷售A產品，售價80萬元，增值稅10.4萬元，款項已收存銀行。-賬務處理：-借：銀行存款904000-貸：主營業務收入-A產品800000-貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1040002.結轉銷售成本：銷售的A產品成本為638000元。-賬務處理：-借：主營業務成本-A產品638000-貸：庫存商品-A產品6380003.稅金及附加：假設本月需繳納城市維護建設稅7000元，教育費附加3000元。-賬務處理：-借：稅金及附加10000-貸：應交稅費-應交城市維護建設稅7000-貸：應交稅費-應交教育費附加3000五、財務成果核算1.期間費用：本月發生銷售費用5萬元，管理費用8萬元。-賬務處理：-借：銷售費用50000-借：管理費用80000-貸：銀行存款1300002.計算利潤：本月利潤總額=主營業務收入-主營業務成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用=800000-638000-10000-50000-80000=22000元3.所得稅費用：假設企業所得稅稅率為25%，則所得稅費用=22000×25%=5500元-賬務處理：-借：所得稅費用5500-貸：應交稅費-應交企業所得稅55004.結轉本年利潤：-結轉收入類科目：-借：主營業務收入800000-貸：本年利潤800000-結轉成本、費用及稅金類科目：-借：本年利潤705500-貸：主營業務成本638000-貸：稅金及附加10000-貸：銷售費用50000-貸：管理費用80000-貸：所得稅費用5500-本年利潤貸方余額為94500元（800000-705500），即為本月實現的凈利潤。六、其他賬務處理1.固定資產處置：企業將一臺舊的陶瓷燒制爐出售，該設備原值80萬元，已計提折舊50萬元，售價35萬元，增值稅4.55萬元。-固定資產轉入清理：-借：固定資產清理300000-借：累計折舊500000-貸：固定資產-陶瓷燒制爐800000-收到出售價款：-借：銀行存款395500-貸：固定資產清理350000-貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）45500-結轉清理凈損益：-借：固定資產清理50000-貸：資產處置損益500002.存貨盤點：年末盤點庫存陶瓷產品時，發現盤虧價值2萬元的產品，經查明是由于倉庫保管不善造成，保險公司同意賠償1.5萬元，其余損失由企業自行承擔。-發現盤虧時：-借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢20000-貸：庫存商品20000-查明原因并處理時：-借：其他應收款-保險公司15000-借：管理費用5000-貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢20000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現