做賬實操1/10做賬實操-人力資源外包業務中的賬務處理實例 假設一家服裝店決定將部分人力資源管理工作外包給專業的人力資源服務公司，比如員工招聘、培訓以及薪酬核算發放等事務。以下為您呈現該服裝店在此人力資源外包業務中的賬務處理實例。一、收到人力資源服務公司的發票1.假設外包費用總計50,000元，其中招聘服務費用15,000元，培訓服務費用20,000元，薪酬核算發放服務費用15,000元，且發票為增值稅專用發票，稅率6%-計算可抵扣的進項稅額：50,000÷(1+6%)×6%≈2,830.19元-確認各項服務成本：招聘服務成本=15,000÷(1+6%)≈14,150.94元；培訓服務成本=20,000÷(1+6%)≈18,867.92元；薪酬核算發放服務成本=15,000÷(1+6%)≈14,150.94元-賬務處理如下：借：管理費用-招聘服務費14,150.94借：管理費用-培訓服務費18,867.92借：管理費用-薪酬核算發放服務費14,150.94借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2,830.19貸：應付賬款-人力資源服務公司50,000二、支付外包費用時1.當服裝店向人力資源服務公司支付上述50,000元費用時賬務處理為：借：應付賬款-人力資源服務公司50,000貸：銀行存款50,000三、特殊情況處理-若存在提前預付部分外包費用1.假設服裝店在業務開始前，預付給人力資源服務公司10,000元作為招聘服務的預付款賬務處理為：借：預付賬款-人力資源服務公司（招聘服務預付款）10,000貸：銀行存款10,0002.后續收到人力資源服務公司關于招聘服務的發票，發票金額為15,000元（含稅）時-計算可抵扣進項稅額：15,000÷(1+6%)×6%≈849.06元-確認招聘服務成本：15,000÷(1+6%)≈14,150.94元-沖減預付賬款并支付剩余款項賬務處理如下：借：管理費用-招聘服務費14,150.94借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）849.06貸：預付賬款-人力資源服務公司（招聘服務預付款）10,000貸：銀行存款5,000四、涉及員工薪酬核算發放的賬務處理（由人力資源服務公司代為操作）1.人力資源服務公司完成薪酬核算后，告知服裝店本月應發放員工薪酬總額為80,000元，其中代扣個人所得稅3,000元，代扣社保個人部分5,000元-服裝店確認薪酬費用賬務處理：借：銷售費用-員工薪酬80,000貸：應付職工薪酬-員工薪酬80,0002.服裝店向人力資源服務公司支付包含薪酬及代扣款項的總額88,000元（80,000+3,000+5,000）時賬務處理為：借：應付職工薪酬-員工薪酬80,000借：應交稅費-應交個人所得稅3,000借：其他應付款-社保個人部分5,000貸：銀行存款88,0003.假設人力資源服務公司因核算失誤，多扣了某位員工500元社保，經協商后，人力資源服務公司將這500元退還到服裝店賬戶賬務處理為：借：銀行存款500貸：其他應付款-社保個人部分500會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節表?。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線區分會計期間?。五、?其他職責??工資發放?根