2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務籌劃案例與解析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.企業在計算應納稅所得額時，下列支出中允許稅前扣除的是（）。A.偶發事故造成的財產損失B.贈送給客戶的禮品費用C.為職工支付的罰款D.與經營活動無關的贊助支出2.下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，正確的是（）。A.銷售貨物采取托收承付方式的，發出貨物并辦妥托收手續的當天B.銷售貨物采取分期收款方式的，書面合同約定的收款日期的當天C.銷售貨物采取預收貨款方式的，收到預收款當天D.銷售貨物采取賒銷方式的，貨物發出的當天3.企業轉讓專利權所得的凈收入，下列關于稅前扣除的表述中，正確的是（）。A.允許扣除轉讓專利權的相關費用B.不允許扣除轉讓專利權的相關費用C.只允許扣除轉讓專利權的相關稅費D.只允許扣除轉讓專利權的相關成本4.企業購買固定資產發生的安裝費用，下列關于稅前扣除的表述中，正確的是（）。A.允許在當期一次性稅前扣除B.允許在3年內平均稅前扣除C.允許在5年內平均稅前扣除D.允許在10年內平均稅前扣除5.企業在計算應納稅所得額時，下列收入中允許稅前扣除的是（）。A.投資收益B.資產轉讓收益C.暫時閑置資產產生的租金收入D.非貨幣性資產交換收益6.下列關于企業所得稅稅前扣除的表述中，正確的是（）。A.稅前扣除標準按照會計準則執行B.稅前扣除標準按照稅法規定執行C.稅前扣除標準按照企業實際情況執行D.稅前扣除標準按照審計報告執行7.下列關于增值稅稅率調整的表述中，正確的是（）。A.自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人適用的稅率由16%調整為13%B.自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人適用的稅率由16%調整為10%C.自2019年4月1日起，增值稅小規模納稅人適用的稅率由3%調整為5%D.自2019年4月1日起，增值稅小規模納稅人適用的稅率由3%調整為3%8.下列關于個人所得稅綜合所得的表述中，正確的是（）。A.綜合所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得B.綜合所得包括工資、薪金所得、生產經營所得、承包承租所得、利息、股息、紅利所得C.綜合所得包括財產轉讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得、其他所得D.綜合所得包括工資、薪金所得、生產經營所得、承包承租所得、財產轉讓所得9.下列關于增值稅專用發票管理的表述中，正確的是（）。A.增值稅專用發票由企業自行印制B.增值稅專用發票由稅務機關統一印制C.增值稅專用發票由企業向稅務機關申請印制D.增值稅專用發票由企業向稅務師事務所申請印制10.下列關于企業所得稅匯算清繳的表述中，正確的是（）。A.企業應當在年度終了后5個月內辦理匯算清繳B.企業應當在年度終了后6個月內辦理匯算清繳C.企業應當在年度終了后7個月內辦理匯算清繳D.企業應當在年度終了后8個月內辦理匯算清繳二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列關于增值稅納稅人的表述中，正確的有（）。A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人B.一般納稅人應當按規定繳納增值稅C.小規模納稅人可以申請成為一般納稅人D.小規模納稅人不得申請成為一般納稅人2.下列關于企業所得稅的表述中，正確的有（）。A.企業所得稅的納稅人是指在中國境內注冊登記的企業B.企業所得稅的征稅對象為企業所得額C.企業所得稅的稅率分為25%、20%、15%D.企業所得稅的稅前扣除項目按照會計準則執行3.下列關于個人所得稅的表述中，正確的有（）。A.個人所得稅的納稅人是指在中國境內有住所的個人B.個人所得稅的征稅對象為個人所得額C.個人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%D.個人所得稅的稅前扣除項目按照會計準則執行4.下列關于增值稅專用發票的表述中，正確的有（）。A.增值稅專用發票是增值稅納稅人在購銷活動中開具和收取的發票B.增值稅專用發票由稅務機關統一印制C.增值稅專用發票的聯次為三聯D.增值稅專用發票的聯次為五聯5.下列關于企業所得稅匯算清繳的表述中，正確的有（）。A.企業應當按月或者按季預繳企業所得稅B.企業應當在年度終了后5個月內辦理匯算清繳C.企業應當在年度終了后6個月內辦理匯算清繳D.企業應當在年度終了后7個月內辦理匯算清繳6.下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（）。A.銷售貨物采取托收承付方式的，發出貨物并辦妥托收手續的當天B.銷售貨物采取分期收款方式的，書面合同約定的收款日期的當天C.銷售貨物采取預收貨款方式的，收到預收款當天D.銷售貨物采取賒銷方式的，貨物發出的當天7.下列關于增值稅稅率調整的表述中，正確的有（）。A.自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人適用的稅率由16%調整為13%B.自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人適用的稅率由16%調整為10%C.自2019年4月1日起，增值稅小規模納稅人適用的稅率由3%調整為5%D.自2019年4月1日起，增值稅小規模納稅人適用的稅率由3%調整為3%8.下列關于企業所得稅稅前扣除的表述中，正確的有（）。A.允許扣除與經營活動有關的成本、費用B.允許扣除與經營活動有關的稅金C.允許扣除與經營活動有關的損失D.允許扣除與經營活動無關的支出9.下列關于個人所得稅綜合所得的表述中，正確的有（）。A.綜合所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得B.綜合所得包括財產轉讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得、其他所得C.綜合所得的計稅方法為超額累進稅率D.綜合所得的計稅方法為比例稅率10.下列關于增值稅專用發票管理的表述中，正確的有（）。A.增值稅專用發票由稅務機關統一印制B.增值稅專用發票的聯次為三聯C.增值稅專用發票的聯次為五聯D.增值稅專用發票的使用范圍限于增值稅一般納稅人四、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除的公益性捐贈支出，不得超過企業當年利潤總額的12%。（）2.增值稅小規模納稅人在辦理稅務登記時，可以選擇按照小規模納稅人簡易計稅方法計算應納稅額。（）3.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除的工資、薪金支出，不得超過企業當年職工總數乘以當地上年度職工平均工資的三倍。（）4.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除的職工福利費支出，不得超過企業當年工資、薪金支出的14%。（）5.個人所得稅的征稅對象為個人從各種來源取得的所得。（）6.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種。（）7.個人所得稅的稅前扣除項目包括基本費用扣除、專項費用扣除和特定費用扣除。（）8.企業購買固定資產發生的安裝費用，可以在當期一次性稅前扣除。（）9.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除的財產損失，不得超過企業當年利潤總額的5%。（）10.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除的營業外支出，不得超過企業當年利潤總額的10%。（）五、簡答題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.簡述增值稅專用發票的管理規定。2.簡述企業所得稅的納稅申報程序。六、案例分析題（本大題共1小題，共20分）某企業為增值稅一般納稅人，2019年度營業收入為1000萬元，營業成本為800萬元，銷售費用為50萬元，管理費用為30萬元，財務費用為20萬元，營業外收入為10萬元，營業外支出為5萬元，全年應納稅所得額為100萬元。請根據以下要求進行分析：1.計算該企業2019年度應繳納的企業所得稅稅額。2.分析該企業在稅務籌劃方面可以采取的措施。本次試卷答案如下：一、單項選擇題答案及解析：1.A解析：偶發事故造成的財產損失屬于企業正常的生產經營成本，可以在計算應納稅所得額時稅前扣除。2.A解析：根據增值稅法規定，銷售貨物采取托收承付方式的，發出貨物并辦妥托收手續的當天為增值稅納稅義務發生時間。3.A解析：轉讓專利權所得的凈收入，允許扣除轉讓專利權的相關費用，如中介費、評估費等。4.A解析：企業購買固定資產發生的安裝費用，可以在當期一次性稅前扣除。5.C解析：暫時閑置資產產生的租金收入屬于企業的其他收入，可以在計算應納稅所得額時稅前扣除。6.B解析：企業所得稅的稅前扣除標準按照稅法規定執行，與會計準則可能存在差異。7.A解析：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人適用的稅率由16%調整為13%。8.A解析：個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。9.B解析：增值稅專用發票由稅務機關統一印制，企業不得自行印制。10.B解析：企業所得稅匯算清繳應當在年度終了后6個月內辦理。二、多項選擇題答案及解析：1.ABC解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人應當按規定繳納增值稅，小規模納稅人可以申請成為一般納稅人。2.ABCD解析：企業所得稅的納稅人是指在中國境內注冊登記的企業，征稅對象為企業所得額，稅率分為25%、20%、15%，稅前扣除項目按照稅法規定執行。3.ABCD解析：個人所得稅的納稅人是指在中國境內有住所的個人，征稅對象為個人所得額，稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%，稅前扣除項目按照稅法規定執行。4.ABCD解析：增值稅專用發票由稅務機關統一印制，聯次為三聯或五聯，使用范圍限于增值稅一般納稅人。5.ABC解析：企業所得稅匯算清繳應當在年度終了后6個月內辦理，企業應當按月或者按季預繳企業所得稅。6.ABCD解析：銷售貨物采取托收承付方式、分期收款方式、預收貨款方式、賒銷方式的納稅義務發生時間分別為發出貨物并辦妥托收手續的當天、書面合同約定的收款日期的當天、收到預收款當天、貨物發出的當天。7.AD解析：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人適用的稅率由16%調整為13%，小規模納稅人適用的稅率由3%調整為3%。8.ABC解析：企業所得稅的稅前扣除項目包括與經營活動有關的成本、費用、稅金和損失。9.ABCD解析：個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，計稅方法為超額累進稅率。10.AB解析：增值稅專用發票由稅務機關統一印制，聯次為三聯或五聯，使用范圍限于增值稅一般納稅人。三、判斷題答案及解析：1.解析：正確。公益性捐贈支出超過企業當年利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。2.解析：正確。小規模納稅人可以選擇按照小規模納稅人簡易計稅方法計算應納稅額。3.解析：正確。企業發生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。4.解析：正確。企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。5.解析：正確。個人所得稅的征稅對象為個人從各種來源取得的所得。6.解析：正確。個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種。7.解析：正確。個人所得稅的稅前扣除項目包括基本費用扣除、專項費用扣除和特定費用扣除。8.解析：正確。企業購買固定資產發生的安裝費用，可以在當期一次性稅前扣除。9.解析：正確。企業發生的財產損失，按照實際發生額扣除。10.解析：正確。企業發生的營業外支出，不超過企業當年利潤總額10%的部分，準予扣除。四、簡答題答案及解析：1.解析：增值稅專用發票的管理規定包括：由稅務機關統一印制；企業應當按規定領用、開具、保管專用發票；專用