中級審計師《審計理論與實務》預測試卷二（含答案）

［單選題］1.抽樣結果表明總體不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤的可能性

指的是：

A.信賴不足風險

B.誤受風險

C.信賴過度風險

D.誤拒風險

參考答案：B

參考解析：誤受風險是指抽樣結果表明總體不存在重大錯誤而實際上存在重大

錯誤的可能性。

［單選題］2.下列有關績效審計的提法中，正確的是：

A.績效審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進行的審計

B.績效審計是指對企業經濟效益情況進行的審計

C.績效審計與統計部門進行的經濟活動分析性質相同

D.績效審計是財會部門進行的資金使用績效評價

參考答案：A

參考解析：績效審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進

行的審計，選項A正確。

［單選題］3,下列關于內部審計報告的編制、復核與報送的說法中，錯誤的是：

A.審計組應當在實施必要的審計程序后，及時編制審計報告，并征求審計對象

的黃見

B.兼審計單位對審計報告有異議的，審計項目負責人及相關人員應當修改審計

報告

C.審計報告應當及時報送內部審計機構負責人復核

D.內部審計機構應當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層

參考答案：B

參考解析：被審計單位對審計報告有異議的，審計項目負責人及相關人員應當

核實，必要時應當修改審計報告。

［單選題］4.審計人員對被審計單位進行存貨監盤可以達到的審計目標是：

A.證實存貨計價的合理性

B.證實存貨賬務處埋的正確性

C.證實存貨采購成本的正確性

D.證實存貨的存在性

參考答案：D

參考解析：存貨監盤可以證實存貨的存在性。

［單選題］5.對被審計單位注銷應收某客戶95萬元賬款，審計人員應重點審查的

內容是：

A.注銷壞賬的審批文件

B.賒銷政策

C.全年銷售計劃

I).壞賬準備的計提政策

參考答案：A

參考解析：對被審計單位注銷應收某客戶95萬元賬款，審計人員應重點審查的

內容是注銷壞賬的審批文件。

［單選題］6.下列關于國家審計準則的表述，不正確的是

A2010年修訂頒布的國家審計準則的正文分為7章,即總則、審計機關和審計

人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質量控制和責任、附則

B.為增強國家審計準則的適用性，準則將條款規定分為約束性條款和指導性條

款

C.審計機關和人員一章中對審計機關和審計人員執行審計業務時應當具備的資

格條件和職業要求作出了明確的規定

D.審計實施一章對審計工作方案、審計實施方案、審計證據、審計記錄和重大

違法行為檢查進行了詳細規定

參考答案：D

參考解析：審計工作方案在審計計劃一章中明確規定了，并不是在審計實施一

章中。

［單選題］7.下列對于審計風險的表述中，不正確的是：

A.審計風險是客觀存在的

B.審計風險具有潛在性

C.審計風險可以控制

D.可以通過擴大審計程序范圍消除審計風險

參考答案：D

參考解析：審計風險可以控制，卻不能完全消除。

［單選題］8.在對被審計單位存貨進行監盤時，審計人員應當：

A.指揮盤點工作的進行

B.作為盤點小組成員進行盤點

C.監督盤點工作的進行

D.親自編制盤點表

參考答案：C

參考解析：在監盤過程中，審計人員的職責是監督盤點工作的進行，選項ABD

均是被審計單位負責的工作。

［單選題］9.下列選項中，屬于應當測試控制運行有效性的情形的是：

A.控制設計合理且預期運行有效

B.控制設計不合理

C.控制設計合理但未得到執行

D.僅實施實質性程序足以為發現重要問題提供充分、適當的審計證據

參考答案：A

參考解析：控制設計合理并且預期運行有效時，應當實施控制測試，獲得控制

運行有效的審計證據，并且可以起到減少實質性程序工作量的作用。

［單選題］10.下列各項中，不屬于內部審計的作用的是：

A.促進組織合法經營和運行

B.促進組織完善內部控制和風險管理

C.促進組織自我發展

D.提高財務信息的質量，維護市場經濟秩序

參考答案：D

參考解析：選項D提高財務信息的質量，維護市場經濟秩序屬于社會審計的作

用。

［單選題］11.下列關于分級質量控制的表述中，不正確的是：

A.組織實施審計工作是審計組組長的工作職責

B.對審計組發現的重大問題隱瞞不報或者不如實報告應該由審計組組長承擔責

任

C.如實記錄實施的審計工作并報告工作結果是審計組成員的職責

D.未按審計實施方案實施審計導致重大問題未被發現是審計組組長的職責

參考答案：D

參考解析：未按審計實施方案實施審計導致重大問題未被發現應該是審計組成

員的職責。

［單選題］12.下列各項中，屬于國家審計報告階段主要工作的是：

A.檢查重大違法行為

B.獲取審計證據

C.檢查審計整改情況

D.編制審計實施方案

參考答案：C

參考解析：選項A、B以及選項D屬于審計實施階段的工作。

［單選題］13.取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致的審計取證方

法是：

A.詳查法

B.抽查法

C.順查法

D.逆查法

參考答案：C

參考解析：順查法一一指審計的取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程

相一致的方法。

審計人員沿著原始憑證一記賬憑證一會計賬簿一財務報表的順序進行審查。

［單選題］14.下列有關計算機審計的表述中，正確的是：

A.計算機審計的審計對象只包括電子數據，不包括信息系統

B.計算機審計的方法體系與傳統審計一致

C.計算機審計不需要進行內部控制測試

D.計算機審計的基本過程分為準備階段、實施階段和終結階段

參考答案：D

參考解析：選項A,計算機審計一一對計算機產生的電子數據的審計、對信息系

統本身的審計和大數據審計。選項B,傳統審計的方法體系，在計算機手段出現

以后，仍然存在，但在信息話條件下有所變化。選項C,信息系統審訂包括對信

息系統內部控制的審計。

［單選題］15.應收賬款詢證函負責簽章的是：

A.注冊會計師

B.會計師事務所

C.被審計單位

D.項目合伙人

參考答案：C

參考解析：應收賬款詢證函應當由被審計單位簽章。

［單選題］16.審查合并方為進行企業合并發生的各項直接相關費用，下列做法不

正確的是：

A.為進行企業合并支付的審計費用，發生時計入當期損益

B.企業合并中發行權益性證券發生的手續費、傭金等費用，應當沖減留存收益

C.為進行合并而支付的法律服務費用，發生時計入當期損益

D.為企業合并發行的債券或承擔其他債務支付的手續費、傭金等，應當計入所

發行債券及其他債務的初始計量金額

參考答案：B

參考解析：企業合并中發行權益性證券發生的手續費、傭金等費用，應當抵減

權益性證券溢價收入，溢價收入不足沖減的，沖減留存收益。

［單選題］17.下列選項中，不屬于審計管理的客體的是：

A.審計計劃的制訂

B.社會審計組織

C.與審計業務相關的人力資源管理活動

D.審計報告的編制

參考答案：B

參考解析：社會審計組織屬于審計管理的主體。

［單選題］18.下列各項中，不符合內部審計人員職業道德要求的是：

A.不得從事損害所在組織利益的活動

B.保持合理的職業謹慎，并合理使用職業判斷

C.在履行職責時，做到獨立、客觀、正直和勤勉

D.在審計報告中依據被審計單位的意愿披露相關事項

參考答案：D

參考解析：選項D不符合審計的客觀原則。

［單選題］19.財務審計一般審計目標中的總體合理性是指()。

A.各類業務記錄于正確的會計期間

B.實際存在或發生的金額均已記錄或列報

C.記錄或列報的金額是實際存在或發生的

D.記錄或列報的金額在總體上的正確程度

參考答案：D

參考解析：財務審計一般審計目標的總體合理性是指記錄和列報的金額在總體

上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復核方法或實施恰當的審計程

序后對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性程度所做的估計。

［單選題］20.通過對財務報表中的某一項目同其相關的另一項目相比所得的值進

行分析，以獲取審計證據的方法是：

A.回歸分析法

B.價值分析法

C.趨勢分析法

D.比率分析法

參考答案：D

［單選題］21.建立適當的防范措施以限制非相關人員接近資產或記錄的控制活動

屬于：

A.業務授權控制

B.職責分工控制

C.憑證與記錄控制

D.實物控制

參考答案：D

參考解析：參見實物控制定義。實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，

均應當有適當的防范措施。

［單選題］22.在電子數據審計中，對于被審計單位的源數據存在類型不一致、格

式不一致的情況，審計人員應該進行的是：

A.數據采集

B.數據清埋

C.數據轉換

D.數據驗證

參考答案：C

參考解析：數據轉換是指對數據清理后得到的數據進行語法和語義上的轉換，

得到適合審計分析數據的過程。

［單選題］23.審計機關依法對被審計單位做出處理處罰決定，體現的審計職能

是：

A.經濟監督

B.經濟鑒證

C.經濟評價

D.經濟服務

參考答案：A

參考解析：審計機關和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理

處罰決定到督促決定的執行，都體現著審計的經濟監督職能，所以選項A正

確。

［單選題］24.下列各項中，關于《審計法》所規定的審計法律責任的表述，不正

確的是：

A.審計法律責任是在國家審計監督過程中發生的與審計機關履行審計監督職能

密切相關的法律責任

B.審計法律責任包括內部審計.社會審計以及國家審計的法律責任

C.相關當事人包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員

D.以行政責任為主，包括相應的刑事責任但不包括民事責任

參考答案：B

參考解析：《審計法》所規定的審計法律責任是國家審計的法律責任，不包括

內部審計和社會審計的法律責任，是在國家審計監督過程中發生的與審計機關

履行審計監督職能密切相關的法律責任。

［單選題］25.審計標準的最高層次為：

A.國家立法機關制定的法律

B.國務院頒布的行政法規

C.地方立法機關和行政機構制定的地方性法律、法規

D.被審計單位內部制定的各種規章制度

參考答案：A

參考解析：審計標準最高層次為國家立法機關制定的法律。

［單選題］26.下列關于重新計算取證方法的表述中，錯誤的是：

A.重新計算所獲得的證據屬于審計人員的親歷證據

B.通常認為重新計算所獲得的審計證據的可靠性較低

C.重新計算需要結合其他審計程序才能取得證明被審計單位經濟活動真實性、

合法性和效益性的審計證據

D.重新計算可用于原始憑證、記賬憑證、賬薄等資料的審查

參考答案：B

參考解析：因為通過重新計算得到的證據屬于親歷證據，通常認為其可靠性較

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［單選題］27.通過樣本的單位平均值估計總體平均值和總值的一種變量抽樣方法

是：

A.單位均值估計法

B.差異估計法

C.比率估計法

I).均值估計法

參考答案：A

參考解析：單位均值估計法是通過樣本的單位平均值估計總體平均值和總值的

——種變量抽樣方法。

［單選題］28.審計報告的段落提及未在財務報表中列報或披露的事項，且根據注

朋會計師的職業判斷，該事項與財務報表使用者理解審計工作、注朋會計師的

責任或審計報告相關，該段落是指：

A.強調事項段

B.其他事項段

C.審計意見段

I).注冊會計師的責任段

參考答案：B

參考解析：其他事項段，是指審計報告中含有的一個段落，該段落提及未在財

務報表中列報或披露的事項，且根據注冊會計師的職業判斷，該事項與財務報

表使用者理解審計工作、注冊會計師的責任或審計報告相關。

［單選題］29.下列各項中，不屬于采購與付款業務內部控制測試程序的是：

A.審查訂購單是否連續編號

B.向債權人函證應付款項數額

C.審核賣方對賬單，并追查至應付款項明細賬

D.抽取部分支票，檢查簽發的支票是否有被授權人的簽字

參考答案：B

參考解析：向債權人函證應付款項數額屬于實質性程序。

［單選題］30.下列各項中，不可以作為績效審計評價標準的是：

A.行業或地區平均水平和先進水平

B.有關利益相關人的評價標準

C.被審計單位自行制定的預算、目標、計劃等

D.注冊會計師審計準則

參考答案：D

參考解析：財政財務審計和財經法紀審計所依據的評價標準是法律、法規、有

關準則和制度。績效審計由于每個項目的具體目標不同，所依據的評價標準也

各不相同。

［多選題］L局部審計的優點有：

A.審計覆蓋面廣

B.審查重點突出

C.審計成本較低

D.省時省力

E.針對性強

參考答案：BCDE

參考解析：局部審計的范圍小，審計覆蓋面有限，選項A的說法錯誤。

［多選題］2.防范審計人員法律責任風險的對策有：

A.明確被審計單位和審計組織責任并嚴格遵循職業道德規范和執業準則

B.聘請專家和法律顧問

C.深入了解被審計單位的情況

D.為審計人員提供充分的職業培訓和職業咨詢

E.承接業務時盡量選擇存在長久合作關系的被審計客戶

參考答案：ABCD

參考解析：選項E,注冊會計師要保持獨立性。

［多選題］3.審計人員在對該公司生產與存貨循環內部控制進行測試的過程中，

可以采取的措施有：

A.編制存貨余額明細表并與總賬核對相符

B.抽取部分存貨出、入庫業務，追蹤檢查其業務處理過程

C.審查產品生產和成本管理制度的執行情況

D.檢查生產與存貨管理各環節不相容職責的分離情況

E.對存貨進行監盤

參考答案：BCD

參考解析：選項AE屬于實質性程序程序的措施。

［多選題國家審計中，審計結果報告的主要內容包括：

A.對本級預算執行情況的總體評價

B.本級預算執行和其他財政收支的基本情況

C.審計機關提出的改進本級預算執行和其他財政收支管理工作的建議

D.開展本年度預算執行審計工作的基本狀況

E.審計機關對本級預算執行和其他財政收支情況做出的審計評價

參考答案：BCE

參考解析：選項A、D屬于審計工作報告的主要內容。

［多選題］5.下列有關審計風險基本特征的表述中，正確的有：

A.審計風險是客觀存在的

B.審計風險是可以控制的

C.審計風險是可以消除的

D.審計風險具有潛在性

E.審計風險存在于審計全過程

參考答案：ABDE

參考解析：審計風險的基本特征是：審計風險是客觀存在的；審計活動自始至

終存在著審計風險；審計風險具有潛在性；審計風險是可以控制的，但不可以

消除。

［多選題］6.一般而言，如果注冊會計師在執行過程中存在以下情況，則有可能

導致承擔刑事責任的情況有：

A.在證券交易活動中就資產評估報告弄虛作假

B.給委托人、其他利害關系人造成損失

C.因過失提供有重大遺漏的審計報告

D.在代理記賬過程中故意提供虛假證明文件

E.與被審計單位發生糾紛

參考答案：AD

參考解析：承擔刑事責任的前提是被判定為欺詐，在資產評估報告中弄虛作假

或提供虛假證明文件可能構成欺詐，可能導致承擔刑事責任。

［多選題］7.下列各項中，審計機關必須將其納入項目計劃的有：

A.上級審計機關統一組織項目

B.本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目

C.上級審計機關安排或授權的審計項目

D.群眾舉報、公眾關注的事項

E.政府工作中心

參考答案：ABC

參考解析：政府工作中心以及群眾舉報、公眾關注的事項是審計機關調查審計

需求的兩個方面，但這些項目并不一定必須納入審計項目。

［多選題］8.下列選項中，運用屬性抽樣法的基本步驟包括：

A.確定審查總體

B.確定抽樣參數

C.確定樣本量

D.選取樣本

E.撰寫審計報告

參考答案：ABCD

參考解析：選項E不屬于抽樣的步驟，是審計的步驟。

［多選題］9.下列關于審計質量管理的表述，正確的有：

A.加強審計質量管理可以降低審計風險

B.審計質量管理屬于審計管理的核心

0.內部審計機構可以不進行審計質量管埋

D.審計質量管理專門指審計組長對審計實施過程的管理

E.審計質量管理的對象只包括審計行為，不包括審計人員

參考答案：AB

參考解析：審計質量管理指對審計工作和審計結論質量的控制。審計質量管理

是審計管理的核心，加強審計質量管理意義重大。

(1)加強審計質量管理可以提高審計監督的權威性；

(2)加強審計質量管理可以降低審計風險；

(3)加強審計質量管理可為國家宏觀經濟管理泥供可靠的信息。審計質量管理

的對象是審計行為和審計人員。

［多選題］10.為判斷固定資產的總體合理性，審計人員通常可采用的分析程序

有：

A.分析本期與以前各期固定資產增減變動情況

B.計算固定資產總值與本期產品產量的比率，并與前期比較

C.復算各類固定資產本期計提折舊額的正確性

D.比較本期與以前各期固定資產修理和維護費用

E.審查本期新增固定資產計價的合理性

參考答案：ABD

參考解析：一般運用分析程序審查固定資產變動的總體合理性時常用的比率和

變動項目包括：①固定資產總值除以全年總產量，將該比率與以前年度相比

較；②比較本年度與以前各年度固定資產增加額和減少額；③比較本年度各個

月份、本年度與以前各年度的修理費用；④本年度計提折舊額除以固定資產總

值，將該比率與上年計算數比較；⑤分析比較各年度固定資產保險費。

［多選題］11.定量分析的方法包括：

A.比率分析

B.比較分析

C.回歸分析

D.內容分析

E.案例研究

參考答案：ABC

參考解析：內容分析、案例研究屬于定性分析法"

［多選題］12.電子數據審計中，數據采集的方式有：

A.文件傳輸

B.數據驗證

C.直接拷貝和直接讀取

D.開放數據互連

E.平行模擬

參考答案：ACD

參考解析：數據采集的方式：

(1)直接拷貝和直接讀取。

(2)利用嵌入審計模塊采集數據。

(3)利用財務軟件標準接口采集數據。

(4)網上采集。

(5)文件傳輸。

(6)開放數據互連(ODBC)o

［多選題］13.應收賬款函證回函確認的金額與函證的金額有差異，可能存在的原

因有：

A.購銷雙方登記入賬的時間不同

B.一方或雙方記賬錯誤

C.被審計單位弄虛作假

D.函證方式不恰當

E.購銷雙方存在爭議

參考答案：ABCE

參考解析：產生差異的原因可能有三種情況：①由丁購銷雙方登記入賬的時間

不同。②一方或雙方記賬錯誤。③存在弄虛作假或舞弊行為。

［多選題］14.下列有關審計報告的表述中，正確的有：

A.審計報告是對審計過程和結果的總結，是體現審計成果的主要形式

B.國家審計報告是審計機關對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合

法、效益發表審計意見的書面文件

C.國家審計機關和內部審計機構在實施審計后，通常要撰寫簡式審計報告

D.社會審計報告可分為標準審計報告和非標準審計報告

E.國家審計報告具有法律效力，社會審計報告和內部審計報告不具有法律效力

參考答案：ABD

參考解析：選項C,國家審計機關和內部審計機構在實施審計后，通常要撰寫詳

式審計報告；選項E,社會審計報告具有法律效力。

［多選題］15.為查找資產負債表日未入賬的應付款項，審計人員可實施的審計程

序有：

A.審查資產負債表日后貨幣資金支出憑證

B.追蹤資產負債表日后若干天的購貨發票，審查相應的收貨記錄

C.取得賣方對賬單，并與應付款項明細表相核對

D.核對應付款項明細賬與總賬

E.追蹤資產負債表日之前簽發的驗收單

參考答案：ABCE

參考解析：審查未列報或未入賬的應付款項：

（1）審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；

（2）追蹤決算日后若干天的購貨發票；

（3）追蹤決算日之前發出的驗收單；

（4）審核賣方對賬單，追查應付賬款明細表；

（5）審核決算日后數周內應付賬款賬單及原始憑證；

（6）結合材料、物資和勞務費用業務進行審查，確定有無未入賬負債，

［多選題］16.審計人員通過直接向應收賬款債務人進行肯定式函證，可以證實的

內容有：

A.應收賬款債務人是否存在

B.應收賬款業務內部控制是否健全

C.應收賬款余額是否正確

D.應收賬款在財務報表附注中的披露是否恰當

E.應收賬款收賬政策是否合理

參考答案：AC

參考解析：函證是對客戶是否存在，以致資產是否存在的最好證實。

［多選題］17.下列各項中，屬于詳查法的優點的有：

A.能夠使審計質量有可靠的保證

B.目的性、針對性較強

C.節省人力和時間，提高工作效率

D.節省審計資源

E.有效查出各種差錯，不易出現遺漏

參考答案：AE

參考解析：；羊查法是詳細全面審查的方法，其優點是可有效查出各種差錯，不

易出現遺漏，使得審計質量有可靠的保證。

［多選題］18.按執行審計的地點，可以將審計劃分為：

A.局部審計

B.報送審計

C.授權審計

D.委托審計

E.就地審計

參考答案：BE

參考解析:會執行審計的地點，可以將審計劃分為就地審計和報送審計。

［多選題］19.下列各項中，屬于國家審計機關審計處罰的種類的有：

A螫告

B.而報批評

C.罰款

D.責令限期繳納應當上繳的款項

E.沒收違法所得

參考答案：ABCE

參考解析：處罰措施包括：

(1)責令限期繳納應當上繳的款項；

(2)責令限期退還被侵占的國有資產；

(3)責令限期退還違法所得；

(4)責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理；

(5)其他處理措施。處罰的種類包括：警告、通報批評、罰款、沒收違法所

得；依法采取的其他處罰措施。

［多選題］20.屬于績效審計定性分析方法的有：

A.內容分析法

B.案例研究

C.價值分析法

I）.邏輯模型法

E.成本效益分析

參考答案：ABD

參考解析：價值分析法和時間序列分析法屬于定量分析法。

共享題干題

2018年4月，某審計組對某公司2017年度財務收支情況進行審計。對銷售與

收款循環審計的有關情況和資料如下：

<1>.審計人員在對該循環內部控制進行調查的過程中了解到：

（1）該公司未單獨設置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負責審批。

（2）收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負責批準退貨。

（3）發貨部門在發運貨物的同時開具銷售發票。

（4）出納員負責編制并寄送客戶對賬單。

<2>.該公司2017年12月30日主營業務收入明細賬上記錄了一筆銷售收入100

萬元，款項當日收存銀行。經進一步核查，發現該公司于2018年1月4日開出

”售發票和提貨單，同時發出相關貨物，并于當日結轉了主營業務成本80萬

yGo

<3>.審計人員對該公司重要客戶的應收賬款進行積極式函證。其中該公司對客

戶甲的應收賬款賬面余額為120萬元，客戶甲回函確認110萬元，審計人員認

為差額較小，無須調查，并按照客戶回函金額確認該筆應收款項的金額。

<4>.審計人員發現該公司2017年度銷售費用明細賬中包括下列記錄：

（1）材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費18萬元。

（2）支付給銷售代理的傭金15萬元。

（3）銷售產品時為客戶代墊的運雜費10萬元。

（4）銷售部門職工的工資費用48萬元。

要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項選擇題］1,針對“資料4”中的情況，該公司賬務處理錯誤的事項有：

A.材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費18萬元

B.支付給銷售代理的傭金15萬元

C.銷售產品時為客戶代墊的運雜費10萬元

D.銷售部門職工的工資費用48萬元

參考答案：AC

參考解析：銷售費用明細賬中的上述4項內容中，只有第B、D兩項符合銷售費

用的核算范圍，A、C項則應予剔除。材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費應

計入材料成本，銷售時為客戶代墊的運雜費應計入應收賬款。

〈1〉.審計人員在對該循環內部控制進行調查的過程中了解到：

（1）該公司未單獨設置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負責審批。

（2）收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負責批準退貨。

（3）發貨部門在發運貨物的同時開具銷售發票。

（4）出納員負責編制并寄送客戶對賬單。

<2>.該公司2017年12月30日主營業務收入明細賬上記錄了一筆銷售收入100

萬元，款項當日收存銀行。經進一步核查，發現該公司于2018年1月4日開出

”售發票和提貨單，同時發出相關貨物，并丁當口結轉了主營業務成本80萬

yCo

<3>,審計人員對該公司重要客戶的應收賬款進行積極式函證。其中該公司對客

戶甲的應收賬款賬面余額為120萬元，客戶甲回函確認110萬元，審計人員認

為差額較小，無須調查，并按照客戶回函金額確認該筆應收款項的金額。

<4>.審計人員發現該公司2017年度銷售費用明細賬中包括下列記錄：

（1）材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費18萬元。

（2）支付給銷售代理的傭金15萬元。

（3）銷售產品時為客戶代墊的運雜費10萬元。

（4）銷售部門職工的工資費用48萬元。

要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項選擇題］2,針對“資料3”中客戶甲回函與該企業的記錄有差異，產生差

異的原因可能有：

A.購銷雙方登記入賬的時間不同

B.一方或雙方記賬錯誤

C.存在弄虛作假或舞弊行為

D.函證方式不恰當

參考答案：ABC

參考解析：函證方式不存在問題，回函金額與記錄的差異可能是ABC三種原

因。

.審計人員在對該循環內部控制進行調查的過程中了解到：

（1）該公司未單獨設置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負責審批。

（2）收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負責批準退貨。

（3）發貨部門在發運貨物的同時開具銷售發票。

（4）出納員負責編制并寄送客戶對賬單。

<2>.該公司2017年12月30日主營業務收入明細賬上記錄了一筆銷售收入100

萬元，款項當H收存銀行。經進一步核查，發現該公司于2018年1月4日開出

哼售發票和提貨單，同時發出相關貨物，并于當日結轉了主營業務成本80萬

兀。

<3>.審計人員對該公司重要客戶的應收賬款進行積極式函證。其中該公司對客

戶甲的應收賬款賬面余額為120萬元，客戶甲回函確認110萬元，審計人員認

為差額較小，無須調查，并按照客戶回函金額確認該筆應收款項的金額。

<4>.審計人員發現該公司2017年度銷售費用明細賬中包括下列記錄：

(1)材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費18萬元。

(2)支付給銷售代理的傭金15萬元。

(3)銷售產品時為客戶代墊的運雜費10萬元。

(4)銷售部門職工的工資費用48萬元。

要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項選擇題］3.對“資料3”中的情況，審計人員的處理：

A.正確，回函的差異對這筆應收款項影響不大

B.不正確，審計人員應再次發函確認

C.正確，審計人員按照回函結果確認該筆款項的金額

D.不正確，審計人員應調查不符事項，確定是否存在錯報，并按照調查后的金

額確認該筆款項的金額

參考答案：D

參考解析：針對不符事項，應該進行進一步調查，確定是否存在錯報，并按調

查后的金額確定該筆款項的金額。

<1>.審計人員在對該循環內部控制進行調查的過程中了解到：

(1)該公司未單獨設置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負責審批，

(2)收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負責批準退貨。

(3)發貨部門在發運貨物的同時開具銷售發票。

(4)出納員負責編制并寄送客戶對賬單。

<2>,該公司2017年12月30日主營業務收入明細賬上記錄了一筆銷售收入100

萬元，款項當日收存銀行°經進一步核查，發現該公司于2018年1月4日開出

哼售發票和提貨單，同時發出相關貨物，并于當日結轉了主營業務成本80萬

元。

<3>.審計人員對該公司重要客戶的應收賬款進行積極式函證。其中該公司對客

戶甲的應收賬款賬面余額為120萬元，客戶甲回函確認110萬元，審計人員認

為差額較小，無須調查，并按照客戶回函金額確認該筆應收款項的金額。

<4>.審計人員發現該公司2017年度銷售費用明細賬中包括下列記錄：

(1)材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費18萬元。

(2)支付給銷售代埋的傭金15力元。

(3)銷售產品時為客戶代墊的運雜費10萬元。

(4)銷售部門職工的工資費用48萬元。

要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項選擇題］4.“資料2”中，該公司的賬務處理所造成的影響是：

A.虛增了2017年度營業收入

B.虛減了2017年度營業成本

C.虛增了2017年末存貨余額

D.虛減了2017年末存貨余額

參考答案：A

參考解析：該業務在2017年計入營業收入，營業成本在2018年確認，導致

2017年的營業收入虛增。

<1>.審計人員在對該循環內部控制進行調查的過程中了解到：

（1）該公司未單獨設置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負責審批。

（2）收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負責批準退貨。

（3）發貨部門在發運貨物的同時開具銷售發票。

（4）出納員負責編制并寄送客戶對賬單。

<2>.該公司2017年12月30日主營業務收入明細賬上記錄了一筆銷售收入100

萬元，款項當日收存銀行。經進一步核查，發現該公司于2018年1月4日開出

”售發票和提貨單，同時發出相關貨物，并于當日結轉了主營業務成本80萬

元。

<3>.審計人員對該公司重要客戶的應收賬款進行積極式函證。其中該公司對客

戶甲的應收賬款賬面余額為120萬元，客戶甲回函確認110萬元，審計人員認

為差額較小，無須調查，并按照客戶回函金額確認該筆應收款項的金額。

<4>.審計人員發現該公司2017年度銷售費用明細賬中包括下列記錄：

（1）材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費18萬元。

（2）支付給銷售代理的傭金15萬元。

（3）銷售產品時為客戶代墊的運雜費10萬元。

（4）銷售部門職工的工資費用48萬元。

要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項選擇題］5.“資料1”中，該公司違反內部控制要求的職責分工有：

A.銷售部門主管負責批準賒銷信用

B.銷售部門主管負責批準退貨

C.發貨部門負責開具銷售發票

D.出納員負責編制和寄送客戶對賬單

參考答案：ACD

參考解析：銷售與批準賒銷，發貨與開票，對賬單的編制與寄送是不相容職

務，應該分離。

2019年3月，某審計組對某公司2018年度財務收支進行審計。有關固定資產

業務的審計情況和資料如下：

CD.該公司2018年1月決定購置S設備一臺。除此之外，2018年沒有其他固定

資產購置事項。

<2>.審計人員在對該公司固定資產的內部控制進行測評后，決定重點審查該公

司固定資產折舊和S設備的入賬價值。

〈3>.2018年6月1日，S設備到貨。經安裝調試后，于6月20日交付使用。該

設備買價500萬元，相關的包裝、運輸費5萬元，安裝調試費10萬元，專業人

員服務費3萬元。

<4>.2018年5月1日，該公司為購置S設備借入半年期銀行借款，當年應付利

息費用15萬元，已全部預提計入S設備的入賬價值。

<5>.S設備的使用年限為5年，預計凈殘值率為5虬該公司采用年限平均法計

提固定資產折舊。

耍求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項選擇題］6.關于對固定資產折舊的審查，下列表述中正確的有：

A.S設備應從2018年7月開始計提折舊

B.按年限平均法計算，S設備的年折舊率為19%

C.將應計提折舊的固定資產原值乘以本期的綜合折舊率，分析折舊計提的總體

合理性

D.對已計提減值準備的固定資產，審查時應結合其減值情況確認折舊額計算的

正確性

參考答案：ABCD

參考解析：當月購入的固定資產當月不計提折舊，A選項正確；固定資產入賬價

值為500+5+10+3=518萬元；年折舊率二(518*95%+5)-4-518=19%,B選項正

確；選項C屬于運用分析方法對固定資產折舊進行審查；對已計提減值準備的

固定資產，審查時應結合其減值情況確認折舊額計算的正確性，D選項正確。

<1>.該公司2018年1月決定購置S設備一臺。除此之外，2018年沒有其他固定

資產購置事項。

<2>.審計人員在對該公司固定資產的內部控制進行測評后，決定重點審查該公

司固定資產折舊和S設備的入賬價值。

<3>.2018年6月1日，S設備到貨。經安裝調試后，于6月20日交付使用。該

設備買價500萬元，相關的包裝、運輸費5萬元，安裝調試費10萬元，專業人

員服務費3萬元。

<4>.2018年5月1日，該公司為購置S設備借入半年期銀行借款，當年應付利

息費用15萬元，已全部預提計入S設備的入賬價值。

<5>.S設備的使用年限為5年，預計凈殘值率為5吼該公司采用年限平均法計

提固定資產折舊。

要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項選擇題］7.對該公司2018年固定資產折舊進行審查時，審計人員可采取

的實質性測試程序有：

A.將2013年的折舊費用與2012年的折舊費用進行比較

B.檢查使用的折舊率是否正確

C.檢查是否建立有完善的固定資產管理制度

D.復核折舊額的計算是否正確

參考答案：ABD

參考解析：選項C屬于控制測試審計程序。

<1>.該公司2018年1月決定購置S設備一臺。除此之外，2018年沒有其他固定

資產購置事項。

<2>.審計人員在對該公司固定資產的內部控制進行測評后，決定重點審查該公

司固定資產折舊和S設備的入賬價值。

<3>.2018年6月1日，S設備到貨。經安裝調試后，于6月20日交付使用。該

設備買價500萬元，相關的包裝、運輸費5萬元，安裝調試費10萬元，專業人

員服務費3萬元。

<4>.2018年5月1日，該公司為購置S設備借入半年期銀行借款，當年應付利

息費用15萬元，已全部預提計入S設備的入賬價值。

<5>.S設備的使用年限為5年，預計凈殘值率為5吼該公司采用年限平均法計

提固定資產折舊。

要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項選擇題］8.關于該公司為購置S設備而借入銀行借款的利息費用的處

理，下列表述中正確的是：

A.該公司的處理是正確的，應全部計入S設備入賬價值

B.應將設備交付使用前發生的借款利息計入S設備的入賬價值

C.只能將設備到貨日至交付使用日期間發生的借款利息計入S設備的入賬價值

D.該項借款利息不符合資本化條件，應全部計入當期損益

參考答案：D

參考解析：該項借款利息不符合資本化條件。

<1).該公司2018年1月決定購置S設備一臺°除此之外，2018年沒有其他固定

資產購置事項。

<2>.審計人員在對該公司固定資產的內部控制進行測評后，決定重點審查該公

司固定資產折舊和S設備的入賬價值。

<3>.2018年6月1日，S設備到貨。經安裝調試后，于6月20日交付使用。該

設備買價500萬元，相關的包裝、運輸費5萬元，安裝調試費10萬元，專業人

員服務費3萬元。

<4>.2018年5月1日，該公司為購置S設備借入半年期銀行借款，當年應付利

息費用15力元，已全部預提計入S設備的入賬價值。

<5>.S設備的使用年限為5年，預計凈殘值率為5吼該公司采用年限平均法計

提固定資產折舊。

要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項選擇題］9.下列項目中，應計入S設備入賬價值的有：

A.買價500萬元

B.包裝和運輸費5萬元

C.安裝調試費10萬元

D.專業人員服務費3萬元

參考答案：ABCD

參考解析：固定資產入賬價值為500+5+10+3=518萬元。

<1>.該公司2018年1月決定購置S設備一臺。除此之外，2018年沒有其他固定

資產購置事項。

<2>.審計人員在對該公司固定資產的內部控制進行測評后，決定重點審查該公

司固定資產折舊和S設備的入賬價值。

<3>.2018年6月1口，S設備到貨。經安裝調試后，丁6月20口交付使用。該

設備買價500萬元，相關的包裝、運輸費5萬元，安裝調試費10萬元，專業人

員服務費3萬元。

<4>.2018年5月1日，該公司為購置S設備借入半年期銀行借款，當年應付利

息費用15萬元，己全部預提計入S設備的入賬價值。

<5>.S設備的使用年限為5年，預計凈殘值率為5%。該公司采用年限平均法計

提固定資產折舊。

要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項選擇題］10.審計人員對該公司固定資產內部控制進行測試的主要內容

有：

A.驗證固定資產的新增手續

B.審查固定資產的入賬價值

C.抽查固定資產的驗收報告

D.檢查固定資產賬.卡的設置情況

參考答案：ACD

參考解析：對固定資產內部控制進行測評的內容包括：

（1）驗證固定資產的新增手續；

（2）驗證固定資產退廢手續；

（3）抽驗固定資產驗收報告；

（4）檢查固定資產賬、卡的設置情況。

2018年4月，某審計組對乙公司2017年度財務收支情況進行了審計。有關采

購與付款業務循環審計的情況和資料如下：

<1>.審計人員在對采購與付款業務內部控制進行調查的過程中了解到：

（1）倉儲部門根據庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單；

（2）采購部門依據經批準的請購單簽發一式兩聯的訂購單，送交供應商一張；

（3）倉庫保管人員對采購材料的數量和質量進行驗收；

（4）出納人員只根據收到的發票簽發支票支付采購貨款，并登記銀行存款日記

賬。

<2>.審計人員在審核應付賬款明細表時，發現一筆賬齡已達4年，金額150萬

元的應付賬款。審計人員向該公司相關人員了解情況和查閱憑證，均未能取得

充分證據證明該筆應付賬款的真實性。

<3>.該公司應付賬款總賬余額為3700萬元。應付賬款明細表反映有貸方余額的

明細科目數量為30個，貸方余額合計為4000萬元；有借方余額的明細科目數

量為4個，借方余額合計為300萬元。該公司財務報表中列示的應付賬款期末

余額為3700萬元。

<4>.2017年7月，公司購入不需要安裝的生產用設備一臺。審計人員檢查相關

原始憑證時發現，增值稅專用發票上注明的設備價款為200萬元，增值稅進項

稅額為34萬元，發生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認的該設備入

賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。

<5>.審計人員在進行折舊審查過程中，發現公司2017年固定資產折舊額的計提

不夠合理，存在以下情況：

（1）2017年7月購置的生產用設備當年未計提折舊；

（2）一臺大型設備因2016年已提足折舊，2017年未計提折舊：

（3）2017年12月報廢的一臺固定資產12月未計提折舊；

（4）單獨入賬的土地未計提折舊。

要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項選擇題］1L“資料1”中，違反內部控制要求的為（）。

A.倉儲部門根據庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單

B.采購部門根據經批準的請購單簽發一式兩聯的訂購單，送交供應商一張

C.倉庫保管人員對采購材料的數量和質量進行驗

D.出納人員只根據收到的發票簽發支票支付采購貨款，并登記銀行存款日記賬

參考答案：BCD

參考解析：B選項和D選項違反了內控的文件和記錄的使用要求；C選項違反了

內控的職責分工要求。

。>.審計人員在對采購與付款業務內部控制進行調查的過程中了解到：

（1）倉儲部門根據庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單；

（2）采購部門依據經批準的請購單簽發一式兩聯的訂購單，送交供應商一張；

（3）倉庫保管人員對采購材料的數量和質量進行驗收；

（4）出納人員只根據收到的發票簽發支票支付采購貨款，并登記銀行存款日記

賬。

<2>,審計人員在審核應付賬款明細表時，發現一筆賬齡已達4年，金額150萬

元的應付賬款。審計人員向該公司相關人員了解情況和查閱憑證，均未能取得

充分證據證明該筆應付賬款的真實性。

<3>.該公司應付賬款總賬余額為3700萬元。應付賬款明細表反映有貸方余額的

明細科目數量為30個，貸方余額合計為4000萬元；有借方余額的明細科目數

量為4個，借方余額合計為300萬元。該公司財務報表中列示的應付賬款期末

余額為3700萬元。

〈4>.2017年7月，公司購入不需要安裝的生產用設備一臺。審計人員檢查相關

原始憑證時發現，增值稅專用發票上注明的設備價款為200萬元，增值稅進項

稅額為34萬元，發生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認的該設備入

賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。

<5>.審計人員在進行折舊審查過程中，發現公司2017年固定資產折舊額的計提

不夠合理，存在以下情況：

（1）2017年7月購置的生產用設備當年未計提折舊；

（2）一臺大型設備因2016年已提足折舊，2017年未計提折舊：

（3）2017年12月報廢的一臺固定資產12月未計提折舊；

（4）單獨入賬的土地未計提折舊。

要求：根據上述資料?，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項選擇題］12.針對“資料2”,審計人員應當進一步采取的措施為0。

A.向債權人函證

B.直接認定賬實不符

C.要求該公司將該筆應付賬款轉為營業外收入

D.要求該公司將該筆應付賬款轉為資本公積

參考答案：A

參考解析：對應付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發現賬證不符、余額

為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，有必要進行函

證，以證實應付款項的實有數額。

<1>.審計人員在對采購與付款業務內部控制進行調查的過程中了解到：

（1）倉儲部門根據庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單；

（2）采購部門依據經批準的請購單簽發一式兩聯的訂購單，送交供應商一張；

（3）倉庫保管人員對采購材料的數量和質量進行驗收；

（4）出納人員只根據收到的發票簽發支票支付采購貨款，并登記銀行存款日記

賬。

<2>.審計人員在審核應付賬款明細表時，發現一筆賬齡已達4年，金額150萬

元的應付賬款。審計人員向該公司相關人員了解情況和查閱憑證，均未能取得

充分證據證明該筆應付賬款的真實性。

<3>.該公司應付賬款總賬余額為3700萬元。應付賬款明細表反映有貸方余額的

明細科目數量為30個，貸方余額合計為4000力元；有借方余額的明細科目數

量為4個，借方余額合計為300萬元。該公司財務報表中列示的應付賬款期末

余額為3700萬元。

<4>.2017年7月，公司購入不需要安裝的生產用設備一臺。審計人員檢查相關

原始憑證時發現，增值稅專用發票上注明的設備價款為200萬元，增值稅進項

稅額為34萬元，發生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認的該設備入

賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。

<5>.審計人員在進行折舊審查過程中，發現公司2017年固定資產折舊額的計提

不夠合理，存在以下情況：

(1)2017年7月購置的生產用設備當年未計提折舊；

(2)一臺大型設備因2016年已提足折舊，2017年未計提折舊：

(3)2017年12月報廢的一臺固定資產12月未計提折舊；

(4)單獨入賬的土地未計提折舊。

要求：根據上述資料?，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項選擇題］13.針對“資料3”，如果不考慮其他情況，審計人員認為該公

司的做法對財務報表造成的影響為()。

A.少列報應付賬款300萬元

B.少列報預付款項300萬元

C.少列報預收款項300萬元