目標成本管理制度?一、總則（一）目的為加強公司成本管理，確保公司經營目標的實現，提高公司經濟效益，特制定本目標成本管理制度。通過明確目標成本管理的流程、方法和責任，使公司在產品研發、生產、銷售等各個環節都能有效地控制成本，以增強公司市場競爭力。（二）適用范圍本制度適用于公司內部各部門、各生產經營環節涉及成本管理的活動，包括但不限于產品設計、采購、生產制造、物流配送、銷售及售后服務等。（三）基本原則1.目標導向原則：以公司戰略目標為依據，設定合理的成本目標，并圍繞目標開展各項成本管理活動。2.全員參與原則：成本管理涉及公司各個部門和全體員工，應充分調動各部門和員工的積極性，共同參與成本管理工作。3.全過程控制原則：對產品全生命周期進行成本控制，從產品研發、設計階段開始，貫穿采購、生產、銷售及售后服務等各個環節，實現成本的全過程管理。4.持續改進原則：通過對成本管理過程的監控和分析，及時發現問題并采取措施加以改進，不斷優化成本管理方法和流程，持續降低成本。二、目標成本管理組織與職責（一）目標成本管理領導小組成立以公司總經理為組長，副總經理為副組長，各相關部門負責人為成員的目標成本管理領導小組。負責制定目標成本管理的方針、政策和目標，審議目標成本管理方案，協調解決目標成本管理過程中的重大問題，對目標成本管理工作進行監督和考核。（二）成本管理部門成本管理部門作為目標成本管理的日常工作機構，負責組織目標成本的預測、預算編制、分解下達、監控分析及考核評價等工作。具體職責如下：1.制定目標成本管理的具體實施細則和工作流程。2.收集、整理、分析成本相關信息，建立成本數據庫。3.組織開展目標成本的預測工作，會同各相關部門制定目標成本方案。4.將目標成本分解到各部門、各產品或項目，并跟蹤監控目標成本的執行情況。5.定期對目標成本執行情況進行分析，及時發現偏差并提出改進措施。6.組織開展目標成本管理的考核評價工作，對各部門和相關責任人進行獎懲。（三）各相關部門職責1.研發部門在產品設計階段充分考慮成本因素，優化設計方案，確保產品功能滿足市場需求的前提下，降低產品成本。與成本管理部門密切配合，提供產品設計成本相關數據，參與目標成本的制定和分解工作。2.采購部門負責供應商的開發、評估和管理，確保采購物資的質量和供應穩定性。通過招標、談判等方式，降低采購成本，控制采購費用。定期分析采購價格變動趨勢，及時調整采購策略，降低采購成本。3.生產部門合理安排生產計劃，優化生產流程，提高生產效率，降低生產成本。加強生產過程中的成本控制，嚴格執行成本定額和標準，減少浪費和損耗。及時反饋生產過程中的成本信息，協助成本管理部門進行成本分析和改進。4.銷售部門了解市場價格動態和客戶需求，制定合理的銷售價格策略，確保產品銷售價格既能滿足公司盈利目標，又具有市場競爭力。負責產品銷售過程中的費用控制，降低銷售費用。收集市場反饋信息，及時反饋給研發和生產部門，為產品改進和成本控制提供依據。5.財務部門負責目標成本管理的財務核算工作，提供準確的成本數據和財務分析報告。協助成本管理部門制定目標成本方案，對目標成本執行情況進行財務監督和分析。參與目標成本管理的考核評價工作，提供相關財務數據支持。三、目標成本的預測與制定（一）預測依據1.公司戰略目標和年度經營計劃，明確公司在成本控制方面的總體要求和目標。2.市場調研數據，包括市場價格水平、競爭對手成本情況、市場需求變化趨勢等，為目標成本的制定提供市場參考。3.歷史成本數據，分析過去產品的成本構成和變動情況，總結成本變動規律，為預測未來成本提供基礎。4.產品技術資料，如產品設計圖紙、工藝文件等，了解產品的技術要求和生產工藝，為成本預測提供技術依據。（二）預測方法1.經驗估算法：根據以往類似產品的成本情況，結合當前產品的特點和市場變化因素，由成本管理部門會同相關部門經驗豐富的人員進行估算。2.統計分析法：收集大量歷史成本數據，運用統計學方法建立成本預測模型，對未來成本進行預測。3.作業成本法：按照產品生產過程中的各項作業活動，歸集和分配成本，分析各項作業成本動因，預測產品成本。（三）目標成本制定流程1.提出初步方案：成本管理部門根據預測依據和方法，結合公司經營目標，提出目標成本初步方案。2.部門協同論證：組織研發、采購、生產、銷售等相關部門對初步方案進行論證，各部門從自身業務角度出發，對目標成本的合理性、可行性提出意見和建議。3.優化調整：成本管理部門根據各部門意見，對目標成本初步方案進行優化調整，形成目標成本草案。4.審批下達：目標成本草案報目標成本管理領導小組審批后，正式下達各部門執行。（四）目標成本構成目標成本主要由直接材料成本、直接人工成本、制造費用、期間費用等構成。各成本項目的具體核算內容和標準如下：1.直接材料成本：指構成產品實體的原材料、輔助材料等的成本，根據產品設計要求和生產工藝，結合市場采購價格進行核算。2.直接人工成本：指直接從事產品生產的工人的工資、獎金、津貼等，按照勞動定額和工時費率進行核算。3.制造費用：指生產車間為組織和管理生產所發生的各項費用，包括折舊費、水電費、設備維護費、車間管理人員工資等，根據費用性質和分攤標準進行分配核算。4.期間費用：指公司為組織和管理經營活動所發生的銷售費用、管理費用和財務費用，按照費用預算和實際發生情況進行核算。四、目標成本的分解（一）分解原則1.按照成本責任主體進行分解，確保各部門對其所負責的成本項目承擔相應責任。2.結合公司組織結構和業務流程，將目標成本層層分解到具體的產品、項目、部門、崗位或個人。3.分解后的目標成本應具有可衡量性和可操作性，便于考核和控制。（二）分解方法1.按產品分解：將目標成本按照不同產品進行分解，明確各產品的目標成本總額和單位成本目標。2.按部門分解：根據各部門的職能和業務范圍，將目標成本分解到研發、采購、生產、銷售等部門，明確各部門的成本控制目標。3.按成本項目分解：將目標成本按照直接材料成本、直接人工成本、制造費用、期間費用等成本項目進行分解，明確各成本項目的控制目標。（三）分解步驟1.成本管理部門根據目標成本制定情況，確定目標成本的分解方式和層次。2.按照分解原則和方法，將目標成本分解到各部門、各產品或項目，并編制目標成本分解表。3.組織各部門對分解后的目標成本進行確認，明確各部門在目標成本管理中的責任和任務。4.將目標成本分解表下達給各部門執行，并報目標成本管理領導小組備案。五、目標成本的控制與執行（一）成本控制措施1.研發環節推行價值工程，優化產品設計方案，在滿足產品功能和質量要求的前提下，降低產品成本。加強與供應商的合作，共同開展產品研發，利用供應商的技術和資源優勢，降低研發成本。建立研發成本預算管理制度，嚴格控制研發費用支出，確保研發成本不超過目標成本。2.采購環節建立供應商評估和選擇機制，選擇優質、低價的供應商，確保采購物資的質量和價格優勢。加強采購合同管理，嚴格按照合同約定執行采購價格和交貨期，避免采購風險和成本增加。定期對采購價格進行分析和比較，及時調整采購策略，爭取更有利的采購條件。3.生產環節優化生產流程，提高生產自動化水平，減少人工干預，提高生產效率，降低生產成本。加強生產現場管理，嚴格執行成本定額和標準，控制原材料、能源等消耗，減少浪費和損耗。建立生產成本核算和分析制度，及時發現生產過程中的成本問題并采取措施加以解決。4.銷售環節制定合理的銷售價格策略，在市場競爭和公司盈利目標之間尋求平衡，確保產品銷售價格既能滿足公司盈利要求，又具有市場競爭力。加強銷售費用控制，嚴格執行銷售費用預算，優化銷售渠道和促銷方式，降低銷售費用。及時收集市場反饋信息，為產品改進和成本控制提供依據，促進產品銷售和成本降低的良性循環。（二）執行跟蹤與監控1.建立目標成本執行跟蹤制度，成本管理部門定期對各部門目標成本執行情況進行檢查和統計分析，及時掌握目標成本的執行進度和偏差情況。2.各部門應定期向成本管理部門報送目標成本執行情況報告，詳細說明本部門目標成本執行情況、采取的措施及存在的問題。3.成本管理部門通過實地檢查、數據核對、分析報表等方式，對目標成本執行情況進行監控，發現偏差及時發出預警，并督促相關部門采取措施進行整改。（三）信息溝通與協調1.建立目標成本管理信息溝通平臺，加強各部門之間的信息交流與共享。成本管理部門定期召開目標成本管理協調會議，通報目標成本執行情況，協調解決目標成本管理過程中出現的問題。2.各部門在目標成本執行過程中發現需要其他部門配合解決的問題，應及時與相關部門溝通協調，共同研究解決方案，確保目標成本管理工作順利進行。六、目標成本的分析與考核（一）分析方法1.比較分析法：將實際成本與目標成本進行比較，計算成本差異，分析差異產生的原因。2.因素分析法：通過分析影響成本的各個因素，確定各因素對成本差異的影響程度，找出成本控制的關鍵因素。3.趨勢分析法：對歷史成本數據進行分析，觀察成本變動趨勢，預測未來成本變化情況，為成本控制提供參考依據。（二）分析內容1.成本構成分析：分析各項成本項目在總成本中所占的比重及其變化情況，了解成本結構是否合理。2.成本變動分析：分析實際成本與目標成本之間的差異，以及成本差異在不同產品、部門、成本項目之間的分布情況，找出成本變動的主要原因。3.成本控制效果分析：評估目標成本管理措施的執行效果，分析各項成本控制措施對成本降低的貢獻程度，總結經驗教訓，為改進成本管理工作提供依據。（三）考核指標與標準1.考核指標目標成本完成率=實際成本/目標成本×100%成本降低額=目標成本實際成本成本節約率=（目標成本實際成本）/目標成本×100%2.考核標準根據目標成本完成率、成本降低額、成本節約率等考核指標，設定相應的考核標準。具體如下：目標成本完成率達到100%為合格，每低于100%一個百分點，扣減相應部門績效分數[X]分。成本降低額達到或超過目標值為合格，每低于目標值[X]元，扣減相應部門績效分數[X]分。成本節約率達到或超過目標值為合格，每低于目標值一個百分點，扣減相應部門績效分數[X]分。（四）考核方式與周期1.考核方式：采用定量考核與定性考核相結合的方式。定量考核以目標成本完成率、成本降低額、成本節約率等考核指標為依據，進行數據統計和分析；定性考核主要評價各部門在目標成本管理工作中的組織協調、措施執行、問題解決等方面的表現。2.考核周期：目標成本管理考核按季度進行，每季度末對各部門目標成本執行情況進行考核評價。年度終了，對全年目標成本管理工作進行全面總結和考核，根據各季度考核結果計算年度綜合得分，確定各部門年度目標成本管理考核等級。（五）獎懲措施1.根據考核結果，對目標成本管理工作成績突出的部門和個人進行表彰和獎勵。獎勵方式包括獎金、榮譽證書、晉升機會等。2.對未完成目標成本任務的部門，