企業(yè)審計稽核管理辦法及標準?一、總則1.目的為加強企業(yè)內(nèi)部管理，規(guī)范審計稽核工作，防范經(jīng)營風險，保障企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)國家相關法律法規(guī)及企業(yè)實際情況，制定本辦法及標準。2.適用范圍本辦法適用于企業(yè)總部及所屬各分支機構、子公司的審計稽核工作。3.基本原則審計稽核工作應遵循獨立、客觀、公正、全面、及時的原則，確保審計稽核結果真實、準確、可靠。二、審計稽核機構及人員1.機構設置企業(yè)設立獨立的審計稽核部門，負責組織實施內(nèi)部審計稽核工作。審計稽核部門應配備與工作相適應的專業(yè)人員，包括審計師、會計師、經(jīng)濟師等。2.人員職責審計稽核部門負責人：負責制定審計稽核工作計劃，組織實施審計稽核項目，審核審計稽核報告，協(xié)調(diào)處理審計稽核工作中的重大問題。審計稽核人員：按照審計稽核工作計劃和標準，實施具體的審計稽核工作，收集審計證據(jù)，編寫審計工作底稿，提出審計意見和建議，撰寫審計稽核報告。三、審計稽核工作內(nèi)容1.財務審計審查財務報表的真實性、完整性和準確性，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。檢查財務收支的合規(guī)性，核實各項收入是否足額入賬，成本費用是否合理、合規(guī)列支。審查會計憑證、賬簿、報表等財務資料的規(guī)范性，確保財務核算符合國家會計準則和企業(yè)財務制度。對財務內(nèi)部控制制度進行評價，檢查內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷并提出改進建議。2.經(jīng)營審計對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行審計，包括采購、生產(chǎn)、銷售、倉儲等環(huán)節(jié)。審查采購業(yè)務的合規(guī)性，檢查采購合同的簽訂、執(zhí)行情況，評估供應商選擇的合理性，防止采購舞弊行為。監(jiān)督生產(chǎn)過程中的成本控制、質(zhì)量控制，檢查生產(chǎn)計劃的執(zhí)行情況，分析生產(chǎn)效率和成本效益。審查銷售業(yè)務的真實性、完整性，核實銷售收入的確認是否符合會計準則，檢查銷售合同的履行情況，關注應收賬款的回收情況。對倉儲管理進行審計，檢查庫存物資的收發(fā)、保管情況，盤點庫存實物，確保賬實相符，防止物資積壓和浪費。3.內(nèi)部控制審計對企業(yè)內(nèi)部控制體系進行全面審計，評估內(nèi)部控制的設計和運行有效性。審查各項業(yè)務流程的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，檢查是否存在關鍵控制點，以及控制點的執(zhí)行情況。檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)違反內(nèi)部控制制度的行為，及時提出糾正措施和建議。對內(nèi)部控制評價報告進行審核，確保評價結果真實、準確，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供依據(jù)。4.經(jīng)濟責任審計在企業(yè)領導干部任期屆滿、離任或任期內(nèi)重大經(jīng)濟事項發(fā)生時，對其履行經(jīng)濟責任情況進行審計。審查領導干部任職期間企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性，評價其經(jīng)營業(yè)績。檢查領導干部在經(jīng)濟決策、財務管理、內(nèi)部控制等方面的職責履行情況，評估其經(jīng)濟責任履行情況。對領導干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責任進行評價，為組織人事部門考核任用干部提供參考依據(jù)。四、審計稽核工作流程1.審計稽核計劃制定審計稽核部門應根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營計劃、管理重點及風險狀況，制定年度審計稽核工作計劃。年度審計稽核工作計劃應明確審計稽核項目、內(nèi)容、范圍、時間安排及人員分工等，并報企業(yè)管理層批準后實施。在審計稽核項目實施過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整審計稽核計劃，應及時報企業(yè)管理層審批。2.審計稽核準備根據(jù)審計稽核項目要求，成立審計稽核小組，明確小組成員的職責分工。審計稽核人員應熟悉審計稽核項目的相關資料，包括被審計單位的基本情況、財務報表、內(nèi)部控制制度等，制定審計稽核方案。審計稽核方案應包括審計目標、范圍、方法、步驟、人員分工及時間安排等內(nèi)容，確保審計稽核工作有序進行。向被審計單位送達審計通知書，告知審計稽核的目的、范圍、時間安排及要求，要求被審計單位做好準備工作。3.審計稽核實施審計稽核人員應按照審計稽核方案，采用適當?shù)膶徲嫹椒ǎ占瘜徲嬜C據(jù)。審計方法包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、分析程序等。審計稽核人員應編制審計工作底稿，詳細記錄審計過程、發(fā)現(xiàn)的問題及相關證據(jù)等。審計工作底稿應真實、完整、準確，能夠支持審計結論。在審計稽核過程中，審計稽核人員應與被審計單位保持溝通，及時了解審計工作進展情況，解答被審計單位提出的疑問。對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，審計稽核人員應進行深入調(diào)查和分析，核實問題的真實性和嚴重性。4.審計稽核報告撰寫審計稽核項目結束后，審計稽核人員應根據(jù)審計工作底稿和審計證據(jù)，撰寫審計稽核報告。審計稽核報告應包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計意見和建議等內(nèi)容。審計意見和建議應具有針對性和可操作性，能夠為企業(yè)改進管理提供參考。審計稽核報告應經(jīng)審計稽核小組討論后，由審計稽核部門負責人審核，報企業(yè)管理層審批。審計稽核報告經(jīng)批準后，應及時送達被審計單位，并要求被審計單位在規(guī)定期限內(nèi)反饋整改情況。5.審計稽核跟蹤與監(jiān)督審計稽核部門應建立審計稽核跟蹤與監(jiān)督機制，對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查。被審計單位應按照審計稽核報告提出的整改要求，制定整改措施，明確整改責任人，在規(guī)定期限內(nèi)完成整改，并將整改情況書面報告審計稽核部門。審計稽核部門應對被審計單位的整改情況進行審核，檢查整改措施是否落實到位，整改效果是否達到預期目標。對于整改不力的被審計單位，審計稽核部門應督促其繼續(xù)整改，并視情況采取進一步的措施，如提出批評、追究責任等。五、審計稽核工作標準1.審計工作底稿標準審計工作底稿應內(nèi)容完整，包括審計項目名稱、審計期間、審計事項、審計程序、審計證據(jù)、審計結論等。審計工作底稿應記錄清晰，文字表述準確、簡潔，數(shù)據(jù)計算準確，圖表繪制規(guī)范。審計工作底稿應證據(jù)充分，審計證據(jù)應真實、可靠、相關，能夠支持審計結論。審計工作底稿應經(jīng)審計稽核人員簽字確認，并注明日期。2.審計報告標準審計報告應格式規(guī)范，包括標題、主送單位、正文、附件、落款等。審計報告應內(nèi)容完整，包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計意見和建議等。審計報告應表述準確，語言簡潔、明了，邏輯清晰，數(shù)據(jù)準確。審計報告應客觀公正，審計意見和建議應基于審計事實，不偏袒任何一方。審計報告應經(jīng)審計稽核部門負責人審核，報企業(yè)管理層審批后，加蓋審計稽核部門印章。3.審計證據(jù)標準審計證據(jù)應真實可靠，能夠證明審計事項的真實性、合法性和效益性。審計證據(jù)應與審計事項相關，能夠支持審計結論。審計證據(jù)應充分適當，足以證明審計事項的全貌。審計證據(jù)應來源合法，通過合法途徑取得。審計證據(jù)應進行整理和分析，形成完整的證據(jù)鏈。4.審計評價標準審計評價應客觀公正，以審計結果為依據(jù)，不夸大、不縮小。審計評價應全面準確，涵蓋被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果、內(nèi)部控制等方面。審計評價應定性與定量相結合，既有定性的描述，又有定量的數(shù)據(jù)支持。審計評價應與同行業(yè)先進水平進行比較，找出差距，提出改進建議。六、審計稽核工作質(zhì)量控制1.質(zhì)量控制體系審計稽核部門應建立健全質(zhì)量控制體系，明確質(zhì)量控制目標、原則、措施和流程。質(zhì)量控制體系應涵蓋審計稽核工作的全過程，包括審計計劃制定、審計準備、審計實施、審計報告撰寫、審計跟蹤與監(jiān)督等環(huán)節(jié)。質(zhì)量控制體系應定期進行評估和改進，確保其有效性和適應性。2.質(zhì)量控制措施審計計劃審核：審計稽核部門負責人應對審計稽核工作計劃進行審核，確保計劃的合理性和可行性。審計方案審批：審計稽核方案應經(jīng)審計稽核部門負責人審批，確保方案的科學性和有效性。審計工作底稿復核：審計稽核人員編制的審計工作底稿應經(jīng)審計稽核小組組長或其他指定人員復核，確保底稿的質(zhì)量。審計報告審核：審計稽核報告應經(jīng)審計稽核部門負責人審核，報企業(yè)管理層審批，確保報告的準確性和公正性。內(nèi)部質(zhì)量檢查：審計稽核部門應定期開展內(nèi)部質(zhì)量檢查，對審計稽核工作的質(zhì)量進行全面檢查和評估，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。3.質(zhì)量考核與獎懲企業(yè)應建立審計稽核工作質(zhì)量考核制度，對審計稽核部門及人員的工作質(zhì)量進行考核評價。質(zhì)量考核應包括審計計劃完成情況、審計工作質(zhì)量、審計成果應用等方面。對于工作質(zhì)量高、審計成果顯著的審計稽核部門及人員，企業(yè)應給予表彰和獎勵；對于工作質(zhì)量不符合要求的，應給予批評和處罰。七、審計稽核工作的保密與回避1.保密制度審計稽核人員應嚴格遵守保密制度，對在審計稽核工作中知悉的企業(yè)商業(yè)秘密、財務信息、技術秘密等予以保密。未經(jīng)企業(yè)批準，審計稽核人員不得向任何單位或個人披露審計稽核工作中獲取的信息。審計稽核工作結束后，審計稽核人員應將審計過程中涉及的資料妥善保管，不得擅自銷毀或泄露。2.回避制度審計稽核人員在實施審計稽核工作時，如與被審計單位或審計事項有利害關系，可能影響審計稽核工作公正性的，應實行回避。回避的情形包括：審計稽核人員是被審計單位的股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員或其近親屬；審計稽核人員與被審計單位存在經(jīng)濟利益關系；審計稽核人員與被審計單位存在其他可能影響審計公正性的關系