稅收減免管理辦法?一、總則（一）目的與依據為了規范和加強減免稅管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則和有關稅收法律、法規、規章對減免稅的規定，制定本辦法。減免稅是指依據稅收法律、法規以及國家有關稅收規定（以下簡稱稅法規定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。本辦法適用于各級稅務機關、納稅人及其他稅務當事人（以下統稱減免稅申請人）。（二）基本原則1.依法減免原則減免稅必須嚴格依照稅法規定的條件和程序進行，不得擅自擴大減免稅范圍或超越權限減免稅。各級稅務機關應依據稅收法律法規的明確授權實施減免稅管理，確保減免稅政策執行的合法性和嚴肅性。2.規范管理原則建立健全減免稅管理制度，明確各環節的職責和操作流程，實現減免稅申請、受理、審核、審批、備案以及后續管理等工作的規范化、標準化，提高管理效率和質量。3.公開透明原則減免稅政策、辦理程序、審批結果等應向社會公開，接受納稅人及社會各界的監督，增強稅收執法的透明度，保障納稅人的知情權和監督權。4.高效服務原則在嚴格管理的同時，優化減免稅辦理流程，簡化手續，提高服務質量，為納稅人提供便捷、高效的減免稅服務，促進納稅人依法享受稅收優惠政策，減輕納稅人負擔。二、減免稅的申請與受理（一）申請條件納稅人申請減免稅，應當符合稅法規定的減免稅條件，并提交以下資料：1.《減免稅申請審批表》，詳細填寫申請減免稅的稅種、稅目、減免稅期限、減免稅理由等信息。2.財務會計報表、納稅申報表，以便稅務機關了解納稅人的財務狀況和納稅情況。3.有關部門出具的證明材料，如民政部門對福利企業的認定證明、科技部門對高新技術企業的認定證書等，證明納稅人符合減免稅的特定條件。4.稅務機關要求提供的其他資料，如減免稅項目的可行性研究報告、項目立項批復等，具體根據不同減免稅事項的要求而定。（二）申請方式納稅人可以通過以下方式申請減免稅：1.上門申請納稅人可以直接到主管稅務機關辦稅服務廳提交減免稅申請資料，辦稅服務廳應設立專門窗口，受理納稅人的減免稅申請，并提供必要的咨詢和指導服務。2.網上申請稅務機關應建立網上辦稅平臺，納稅人可以登錄平臺，按照系統提示填寫減免稅申請信息，上傳相關資料，實現減免稅申請的網上提交。網上申請應與上門申請具有同等效力，稅務機關應及時受理并處理。（三）受理程序1.辦稅服務廳收到納稅人的減免稅申請后，應即時對申請資料的完整性、準確性進行審核。對資料齊全、符合法定形式的申請，予以受理，并向納稅人出具《稅務事項受理通知書》，告知納稅人受理時間、預計辦結時間等信息。對資料不齊全或者不符合法定形式的申請，應一次性告知納稅人需要補正的全部內容，并向納稅人出具《補正稅務事項告知書》。2.對于不屬于本機關職權范圍或不符合減免稅條件的申請，應向納稅人出具《不予受理通知書》，說明不予受理的理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。三、減免稅的審核與審批（一）審核內容1.形式審核稅務機關對納稅人提交的申請資料進行形式審核，主要檢查資料是否齊全、填寫是否規范、印章是否齊全等。2.實質審核合法性審核對照稅法規定，審核納稅人是否符合減免稅的法定條件，減免稅申請是否在稅法規定的權限范圍內。真實性審核核實納稅人提供的證明材料、財務數據等是否真實可靠，有無虛假申報、騙取減免稅的情況。合理性審核根據納稅人的生產經營情況、財務狀況等，審核減免稅申請是否合理，是否符合稅收政策的目的和意圖。（二）審核流程1.主管稅務機關受理納稅人減免稅申請后，應在規定時間內對申請資料進行初審。初審人員應根據審核內容，提出初審意見，簽署姓名和日期。2.初審通過后，將申請資料及初審意見報送上級稅務機關進行復審。復審人員應對初審情況進行復核，進一步核實申請資料的真實性、合法性和合理性，提出復審意見。3.對于重大減免稅事項或涉及金額較大的減免稅申請，應提交集體審議。集體審議應由稅務機關相關部門負責人、業務骨干等組成審議小組，對申請事項進行全面審議，形成審議意見。（三）審批權限1.縣（區）級稅務機關負責審批的減免稅事項對個體工商戶及未達到一定規模的小型企業的減免稅審批。對一些特定行業、特定項目在縣（區）級權限范圍內的減免稅審批，如部分地方稅稅種的減免等。2.地市級稅務機關負責審批的減免稅事項涉及一定金額標準以上的減免稅審批，具體金額標準由各地市級稅務機關根據實際情況確定。對特定企業或特定行業在本地區范圍內的重要減免稅審批，如對部分重點稅源企業的稅收優惠審批等。3.省級稅務機關負責審批的減免稅事項涉及重大稅收政策調整、跨地區或對全省經濟有較大影響的減免稅審批。對國家稅務總局明確由省級稅務機關審批的減免稅事項。4.屬于國家稅務總局審批權限的減免稅事項，由省級稅務機關審核后上報國家稅務總局審批。（四）審批期限稅務機關應自受理減免稅申請之日起規定時間內作出審批決定。1.縣（區）級稅務機關審批的減免稅事項，一般應在[X]個工作日內作出審批決定；特殊情況需要延長的，經本機關負責人批準，可以延長[X]個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。2.地市級稅務機關審批的減免稅事項，一般應在[X]個工作日內作出審批決定；特殊情況需要延長的，經本機關負責人批準，可以延長[X]個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。3.省級稅務機關審批的減免稅事項，一般應在[X]個工作日內作出審批決定；特殊情況需要延長的，經本機關負責人批準，可以延長[X]個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。4.國家稅務總局審批的減免稅事項，按照國家稅務總局規定的期限辦理。（五）審批決定1.準予減免稅經審核、審批，符合減免稅條件的，稅務機關應作出準予減免稅的決定，并向納稅人出具《減免稅批準通知書》。通知書應注明減免稅的稅種、稅目、減免稅期限、減免稅額等具體內容。2.不予減免稅不符合減免稅條件的，稅務機關應作出不予減免稅的決定，并向納稅人出具《不予減免稅決定書》，說明不予減免稅的理由。納稅人對不予減免稅決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。四、減免稅的備案（一）備案范圍1.對一些不需要稅務機關審批的減免稅項目，實行備案管理。這些項目通常是稅法明確規定納稅人可自行享受減免稅待遇，并需向稅務機關備案的。2.備案類減免稅的范圍由國家稅務總局和省級稅務機關根據稅收政策調整情況適時進行明確和調整，并向社會公布。（二）備案資料納稅人在首次享受減免稅的申報階段，應向主管稅務機關備案以下資料：1.《減免稅備案登記表》，詳細記錄減免稅項目、備案依據、備案期限等信息。2.減免稅依據的相關法律、法規、規章和規范性文件要求報送的資料，如享受資源綜合利用稅收優惠的企業，需提供相關產品認定證書等資料。（三）備案程序1.納稅人應在規定時間內將備案資料報送主管稅務機關辦稅服務廳備案窗口。2.辦稅服務廳對備案資料進行形式審核，對資料齊全、符合法定形式的，予以備案，并向納稅人出具《減免稅備案登記告知書》；對資料不齊全或者不符合法定形式的，應一次性告知納稅人需要補正的全部內容。（四）備案后續管理1.主管稅務機關應定期對納稅人減免稅備案情況進行檢查，核實納稅人是否符合減免稅條件，是否按照規定的期限、范圍享受減免稅。2.納稅人享受減免稅條件發生變化的，應自發生變化之日起[X]個工作日內向主管稅務機關報告，經稅務機關審核后，停止其減免稅。3.稅務機關發現納稅人已享受減免稅但不符合減免稅條件的，應按照稅收征管法的有關規定進行處理，追繳已減免的稅款，并依法加收滯納金。五、減免稅的執行與監督（一）減免稅執行1.納稅人在享受減免稅期間，應按照規定進行納稅申報，并報送減免稅相關資料。2.稅務機關應按照《減免稅批準通知書》或《減免稅備案登記告知書》確定的減免稅范圍、期限等執行減免稅政策，確保納稅人準確享受減免稅待遇。3.對實行定期定額征收方式的納稅人，在減免稅期間應根據實際減免稅情況調整定額。（二）減免稅監督1.內部監督上級稅務機關應加強對下級稅務機關減免稅管理工作的監督檢查，定期對減免稅審批、備案等工作進行抽查，發現問題及時糾正。稅務機關內部各部門應建立健全減免稅管理工作的相互制約機制，如征管部門負責減免稅申請的受理和后續管理，稅政部門負責減免稅政策的解釋和審核，監察部門負責對減免稅管理工作中的違法違紀行為進行監督等。2.外部監督稅務機關應主動接受社會監督，通過政務公開、納稅服務熱線、舉報電話等渠道，及時受理納稅人及社會各界對減免稅管理工作的投訴和舉報。定期開展減免稅政策執行情況的專項檢查或調查，廣泛征求納稅人及相關部門的意見和建議，不斷改進減免稅管理工作。（三）責任追究1.稅務機關工作人員在減免稅管理工作中，違反本辦法規定，擅自批準減免稅或者把關不嚴，導致不符合減免稅條件的納稅人享受減免稅的，按照稅收征管法及其實施細則的有關規定追究責任。2.納稅人采取欺騙手段獲取減免稅的，按照稅收征管法的有關規定處理，追繳已減免的稅款，并處以罰款；構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責