中級經濟師

財政稅收

教材精講班

授課教師：高亞軍

第十一章政府間財政關系

本章介紹

第一節財政分權理論

第二節政府間收支劃分的制度安排

第三節分稅制財政管理體制

第四節政府間轉移支付制度

第一節財政分權理論

?一、公共物品和服務理論

?研究財政分權問題，應將分析公共物品和服務受益范圍的層次性作為出發點

?研究公共物品和服務的受益范圍，實際上就是研究公共物品和服務的層次性問題，進而

為分析不同特征的公共物品和服務與各級政府職責和行為目標之間的內在聯系,并為科

學、合理地界定和劃分各級政府間的事權及支出責任提供必要的依據

?絕大多數公共物品和服務都有其特定有限的受益區域，這就意味著，社會成員對公共物

品或服務的享用程度,要受到地理和空間等因素的影響

?全國性公共物品和服務是指那些與國家整體有關的、各位社會成員均可享用的物品和服

務，其受益范圍是全國性的，如國防

?全國性公共物品和服務應該具有兩個方面的突出特征:其受益范圍被限定在整個國家的

疆域之內；全國性公共物品和服務的提供者為中央政府，而不應該是某一級地方政府。

所謂地方性公共物品和服務，是指那些只能滿足某一特定區域（而非全國）范圍內居民

的公共需要的物品和服務，如路燈等一系列城市基礎設施其受益范圍具有地方局限性。

?從公共物品和服務及個人偏好角度出發來構建財政分權理論框架的，以沃倫斯?歐茨和

查爾斯?提布特的理論最具代表性。

?歐茨提出，財政分權理論是以這樣一個現實為基礎的，即并非所有公共物品和服務都具

有相似的空間特征，一些公共物品和服務可以使整個國家受益，而另一些公共物品和服

務只能使某一地區受益。歐茨得出的基本結論是，地方政府為其轄區提供相應的產出水

平通常要比中央政府對所有轄區提供統一的產出水平更加符合帕累托效率。

第一節財政分權理論

?提布特在其1956年對財政分權理論所作出的概括中指出，分權的最終結果將有助于對

不同人口群體的公共物品和服務偏好做出判斷。地方政府提供某些公共物品和服務，這

些群體可以按照其從該公共物品和服務中獲益多少來支付一定的代價。

?個人還可以通過向最能反應其消費偏好的轄區流動來表示他們對原轄區的不滿，即"用

腳投票"

?二、集權分權理論

?三、財政聯邦主義

?財政聯邦主義是指各級政府間財政收入和支出的劃分以及由此產生的相關制度。財政聯

邦主義從某種意義上說就是財政分權，即給予地方政府一定的稅收權利和支出責任范

圍，允許地方政府自主決定其預算支出規模與結構，具精髓在于使地方政府擁有合適與

合意的財政自主權迸行決策。

?財政聯邦主義為地方分權提供了強有力的理由：首先，地方政府存在的理由是它比

中央政府更加接近民眾，也就是說它比中央政府更加了解其轄區民眾的需求和效

用。其次，一個國家內部不同地區的人有權對不同種類和數量的公共物品和服務進

行各自的選擇，而地方政府就是實現不同地區不同選擇的機制。

?為了實現資源配置的有效性和分配的公平性,某些公共決策應該在最低層次的政府進

行；地方政府之間也會存在競爭，但這種競爭更有利于資源配置效率的提高。

?四、俱樂部理論

?俱樂部理論是指研究非純公共品的供給、需求與均衡數量的理論

?庇古與奈特

?俱樂部理論的基本目的是研究非純公共品的配置效率問題

?

第二節

政府間收支劃分的制度安排

?一、政府間事權的劃分

?(-)政府間事權劃分的原則

?外部性原則

?信息復雜性原則

?激勵相容原則

?想要保障政府間財政關系成功運行，實現激勵相容，必須滿足以下條件：地方政府

自治條件；共同市場條件；預算硬約束條件；權力制度化條件。

?政府間事權劃分的具體做法

?國防事務

?外交事務

?公安事務

?內政事務

?司法事務

?經濟事務

?文化教育事務

?二、政府間的財政支出劃分

?(-)財政支出劃分的原則

?與事權相對稱原則

?公平性原則

權責結合原則

?(-)我國財政支出劃分的具體做法：

?統收統支

?收入分類分成

?總額分成

?定額上繳

分稅制

?三、政府間收入的劃分

?(-)稅收收入劃分的原則

?效率原則

?適應原則

?，恰當原則

經濟利益原則

?(-)稅收收入劃分的方式

?分割稅額

?分割稅率

?分割稅種

?分割稅制

?混合型

?(=)稅收收入劃分的具體做法

?將與穩定國民經濟有關的稅種以及與收入再分配有關的稅種，規劃中央政府

將SB些稅基流動性大的稅種劃歸中央政府。如個人所得稅、公司所得稅、增值稅、銷售稅和

遺產贈與稅等。這些稅種如果劃歸地方政府，各地稅率不一，便會引起稅基的非正常流動，

出現“稅收洼地”效應。

?對于那些與自然資源有關的稅種(如資源稅)，如果在地區間分布不均勻，則應該劃歸

中央政府,以免導致地區間稅源的不平衡。

?將進出口關稅和其他收費全部劃歸中央政府

?將那些稅基流動性較小的、稅源分布較廣的(不易統一征收)的稅種，如房產稅、土地

稅、土地增值稅等劃歸地方政府

第三節分稅制財政管理體制

?-分稅制財政管理體制的基本問題

?(-)分稅制財政管理體制的內涵

?分稅制財政管理體制，簡稱分稅制，是指在明確劃分中央和地方政府事權和支出范圍的

基礎上，按照事權與財權財力統一的原則，結合稅種的特性，劃分中央與地方的稅收管

理權限與稅收收入，并輔之以補助制的一種財政管理體制

?分稅制主要包括“分事、分稅、分權、分管”四層含義

?(二)分稅的方法

?按照稅種劃分。多數西方國家都實行這種辦法：附加式；返還式；比例分成式

?按照稅源實行分率分征，即對同一稅源各級預算同時按照不同稅率征收，美國主要

實行這種方法

?二、我國分稅制管理體制的主要內容

?(一)中央與地方政府的事權和支出責任劃分

?根據我國的現實以及外部性、信息復雜性和激勵相容原則，我國政府間事權和支出

責任劃分的完善應該注意中央適當集中一部分事權及支出責任：

?社會保障

?公共衛生

?教育

?跨區域重大項目的建設和維護

?(1)對交通建設，要區分跨境交通和地方性交通建設的支出

?(2)海域和流域管理

?涉及全國市場統一標準的管理

?關系國家安全支出

?司法支出

第四節政府間轉移支付制度

?一、政府間轉移支付概述

?(-)政府間轉移支付的含義與特點

?政府間轉移支付的含義

著名經濟學家庇古在其1928年出版的《財政學研究》中第一次提出了轉移支付的概念。

政府間轉移支付是指一個國家的各級政府彼此之間在既定的職責范圍、支出責任和稅收劃分

框架下進行的財政資金的相互轉移。它包括上級政府對下級政府的各項補助、下級政府向上

級政府的上解收入、共享稅的分配以及發達地區對不發達地區的補助等，所以分為縱向轉移

支付和橫向轉移支付。

?政府間轉移支付的特點

?政府間轉移支付的范圍只限于政府之間

?政府間轉移支付是無償的支出

政府間轉移支付并非政府的終極支出

?(二)實行政府間轉移支付的理論依據

?糾正政府間的縱向財政失衡

?糾正政府間的橫向財政失衡

?糾正某些公共物品或服務的外部性

加強中央財政對地方財政的宏觀調控

?(三)政府間轉移支付的種類

?根據地方政府使用補助資金權限的大小，可以把政府間轉移支付分為無條件轉移支付和

有條件轉移支付

根據政府間的關系，可以把政府間轉移支付分為縱向轉移支付、橫向轉移支付、混合轉移支

付三種類型

?二、我國政府間轉移支付制度

?(-)我國中央對地方轉移支付類型包括一般性轉移支付和專項轉移支付

?一般性轉移支付

專項轉移支付

?(-)中央對地方轉移支付制度的改革和完善

?優化轉移支付結構

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