備考心得2024年稅務師試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅納稅人的說法，錯誤的是（）。

A.從事貨物生產或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人

B.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人

C.銷售不動產、轉讓無形資產以及提供服務的單位和個人，為增值稅納稅人

D.以上說法均正確

2.某企業為增值稅一般納稅人，2024年4月銷售貨物取得含稅收入200萬元，購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額30萬元。該企業4月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.8

B.14

C.18

D.22

3.下列關于企業所得稅的說法，正確的是（）。

A.企業所得稅的納稅人為企業和其他組織

B.企業所得稅的納稅人為個人

C.企業所得稅的納稅人為個體工商戶

D.企業所得稅的納稅人為中外合資經營企業

4.某企業2024年實現營業收入1000萬元，營業成本800萬元，銷售費用50萬元，管理費用30萬元，財務費用20萬元，營業外收入10萬元，營業外支出5萬元。該企業2024年應納稅所得額為（）萬元。

A.200

B.250

C.300

D.350

5.下列關于個人所得稅的說法，錯誤的是（）。

A.個人所得稅的納稅人為在中國境內有住所的個人

B.個人所得稅的納稅人為在中國境內無住所的個人

C.個人所得稅的納稅人為在中國境內有住所且在中國境內居住滿1年的個人

D.個人所得稅的納稅人為在中國境內有住所且在中國境內居住滿5年的個人

6.某個人2024年工資薪金所得為12萬元，專項扣除為2萬元，專項附加扣除為1萬元，依法確定的其他扣除為1萬元。該個人2024年應繳納的個人所得稅為（）元。

A.1200

B.2400

C.3600

D.4800

7.下列關于土地增值稅的說法，正確的是（）。

A.土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

B.土地增值稅的納稅人為轉讓土地使用權并取得收入的單位和個人

C.土地增值稅的納稅人為轉讓地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

D.土地增值稅的納稅人為轉讓不動產并取得收入的單位和個人

8.某企業2024年轉讓一棟房產，取得收入500萬元，該房產原值為300萬元，已計提折舊100萬元。該企業應繳納的土地增值稅為（）萬元。

A.50

B.75

C.100

D.125

9.下列關于房產稅的說法，正確的是（）。

A.房產稅的納稅人為在中國境內有住所的個人

B.房產稅的納稅人為在中國境內無住所的個人

C.房產稅的納稅人為在中國境內有住所且在中國境內居住滿1年的個人

D.房產稅的納稅人為在中國境內有住所且在中國境內居住滿5年的個人

10.某企業2024年擁有房產原值1000萬元，房產稅稅率為1.2%。該企業2024年應繳納的房產稅為（）萬元。

A.12

B.24

C.36

D.48

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的有（）。

A.銷售貨物，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

B.提供加工、修理修配勞務，為提供勞務的當天

C.銷售不動產，為取得索取銷售款憑據的當天

D.提供服務，為提供服務的當天

2.下列關于企業所得稅免稅收入的說法，正確的有（）。

A.國債利息收入

B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

C.符合條件的非營利組織的收入

D.符合條件的政府補助

3.下列關于個人所得稅應納稅所得額的計算方法，正確的有（）。

A.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額

B.勞務報酬所得，以每次收入額減除費用百分之二十后的余額為應納稅所得額

C.稿酬所得，以每次收入額減除費用百分之三十后的余額為應納稅所得額

D.特許權使用費所得，以每次收入額減除費用百分之四十后的余額為應納稅所得額

4.下列關于土地增值稅的說法，正確的有（）。

A.土地增值稅的計稅依據為增值額

B.土地增值稅的稅率分為四級超額累進稅率

C.土地增值稅的計稅依據包括轉讓房地產取得的收入

D.土地增值稅的計稅依據不包括與轉讓房地產有關的稅金

5.下列關于房產稅的說法，正確的有（）。

A.房產稅的計稅依據為房產余值

B.房產稅的計稅依據為房產原值

C.房產稅的稅率分為從價計稅和從租計稅兩種

D.房產稅的計稅依據不包括與房產有關的費用

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人銷售貨物，無論是否取得銷售款，均應計算繳納增值稅。（）

2.企業所得稅的免稅收入是指企業取得的免征企業所得稅的收入。（）

3.個人所得稅的應納稅所得額，以每次收入額減除費用后的余額為計稅依據。（）

4.土地增值稅的計稅依據包括轉讓房地產取得的收入和與轉讓房地產有關的稅金。（）

5.房產稅的計稅依據為房產原值減除一定比例后的余額。（）

6.個人出租房屋取得的收入，屬于個人所得稅的財產租賃所得。（）

7.土地增值稅的納稅人包括房地產開發企業。（）

8.個人所得稅的稅率分為五級超額累進稅率。（）

9.企業所得稅的納稅人為企業和其他組織。（）

10.房產稅的計稅依據包括與房產有關的費用。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

答案：

增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅務管理和計稅方法上存在以下區別：

（1）稅務登記：一般納稅人需按照國家規定進行稅務登記，并按規定報送相關稅務資料；小規模納稅人只需按照國家規定進行稅務登記，無需報送相關稅務資料。

（2）稅率：一般納稅人按照國家規定的稅率計稅，小規模納稅人按照簡易計稅方法計稅，適用較低的征收率。

（3）進項稅額抵扣：一般納稅人可以抵扣購進貨物或接受服務所支付的增值稅，小規模納稅人不得抵扣進項稅額。

（4）發票管理：一般納稅人可以開具增值稅專用發票，小規模納稅人不得開具增值稅專用發票。

（5）稅收優惠政策：一般納稅人可以享受更多的稅收優惠政策，小規模納稅人享受的稅收優惠政策相對較少。

2.簡述企業所得稅的計稅方法。

答案：

企業所得稅的計稅方法主要包括以下步驟：

（1）確定應納稅所得額：根據企業的收入、成本、費用等，按照稅法規定計算企業的應納稅所得額。

（2）確定適用稅率：根據應納稅所得額的大小，確定適用的企業所得稅稅率。

（3）計算應納稅額：應納稅所得額乘以適用稅率，得出企業所得稅應納稅額。

（4）計算實際應納稅額：根據稅法規定，可能存在減免稅等優惠政策，計算實際應納稅額。

（5）繳納企業所得稅：企業應在規定的期限內繳納計算出的企業所得稅。

3.簡述個人所得稅的稅率結構。

答案：

個人所得稅的稅率結構分為以下幾種：

（1）超額累進稅率：適用于工資、薪金所得，根據月度應納稅所得額的不同，分為七級超額累進稅率。

（2）比例稅率：適用于稿酬所得、特許權使用費所得等，按照規定比例計稅。

（3）累進稅率：適用于個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，分為五級累進稅率。

（4）比例加超額累進稅率：適用于勞務報酬所得，先按比例稅率計稅，再根據超額累進稅率計算應納稅額。

（5）比例稅率加附加減除費用：適用于財產租賃所得，先按比例稅率計稅，再減除規定的附加減除費用。

五、論述題

題目：論述稅收政策在促進經濟結構調整中的作用。

答案：

稅收政策作為國家宏觀調控的重要手段，對于促進經濟結構調整具有以下幾個方面的作用：

1.引導資源配置：稅收政策通過調整稅率、稅種和稅收優惠政策，可以引導社會資源向國家鼓勵發展的產業和領域流動。例如，對高新技術產業、綠色環保產業等給予稅收減免，可以吸引更多資金和人才投入這些領域，促進經濟結構的優化升級。

2.優化產業結構：通過差別化的稅收政策，可以鼓勵傳統產業轉型升級，推動產業向高端化、智能化、綠色化方向發展。例如，對傳統制造業實施結構性減稅，可以減輕企業負擔，提高企業創新能力和競爭力。

3.促進區域協調發展：稅收政策可以根據不同地區的經濟發展水平，實施差異化的稅收優惠政策，促進區域間的協調發展。例如，對中西部地區實施稅收優惠政策，可以吸引投資，加快中西部地區經濟發展。

4.調節收入分配：稅收政策可以通過調節個人所得稅、企業所得稅等，實現收入再分配，縮小貧富差距。例如，提高個人所得稅起征點，對高收入者實行累進稅率，可以增加低收入群體的收入，減少社會不平等。

5.優化消費結構：通過調整消費稅等稅種，可以引導消費者合理消費，促進消費結構的優化。例如，對奢侈品、高能耗產品等征收較高的消費稅，可以引導消費者減少對這些產品的消費，促進綠色消費。

6.保障國家財政收入：稅收政策在促進經濟結構調整的同時，也有助于保障國家財政收入的穩定增長，為國家提供必要的財政支持。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.B

解析思路：增值稅納稅人包括從事貨物生產、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，銷售不動產、轉讓無形資產以及提供服務的單位和個人。選項B錯誤，因為銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅納稅人的組成部分。

2.A

解析思路：應繳納的增值稅=（200-30）×13%=8萬元。

3.A

解析思路：企業所得稅的納稅人為企業和其他組織，個人不是企業所得稅的納稅人。

4.B

解析思路：應納稅所得額=營業收入-營業成本-銷售費用-管理費用-財務費用+營業外收入-營業外支出=1000-800-50-30-20+10-5=250萬元。

5.B

解析思路：個人所得稅的納稅人為在中國境內有住所的個人，包括在中國境內居住滿1年的個人。選項B錯誤，因為在中國境內無住所的個人可能是非居民納稅人。

6.C

解析思路：應繳納的個人所得稅=（120000-5000-20000-10000）×10%-2520=3600元。

7.A

解析思路：土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

8.C

解析思路：土地增值稅=（500-300）×30%=60萬元。

9.A

解析思路：房產稅的納稅人為在中國境內有住所的個人。

10.A

解析思路：應繳納的房產稅=1000×1.2%=12萬元。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ACD

解析思路：增值稅納稅義務發生時間包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和提供服務等，選項A、C、D符合。

2.ABCD

解析思路：企業所得稅的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入和符合條件的政府補助。

3.ABD

解析思路：個人所得稅的應納稅所得額計算方法包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得，選項A、B、D符合。

4.ABC

解析思路：土地增值稅的計稅依據包括轉讓房地產取得的收入、與轉讓房地產有關的稅金和土地增值額。

5.AC

解析思路：房產稅的計稅依據包括房產原值和房產余值，選項A、C符合。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物，無論是否取得銷售款，均應計算繳納增值稅，但需注意納稅義務發生時間。

2.×

解析思路：企業所得稅的免稅收入是指企業取得的免征企業所得稅的收入，但需符合稅法規定的條件。

3.×

解析思路：個人所得稅的應納稅所得額，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額，但需根據具體情況確定。

4.×

解析思路：土地增值稅的計稅依據包括轉讓房地