稅務(wù)師考試案例分析與試題答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅的表述，正確的是：

A.增值稅是以商品銷售額為計(jì)稅依據(jù)的稅種

B.增值稅是以商品增值額為計(jì)稅依據(jù)的稅種

C.增值稅是以商品利潤(rùn)額為計(jì)稅依據(jù)的稅種

D.增值稅是以商品成本為計(jì)稅依據(jù)的稅種

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述，正確的是：

A.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)利潤(rùn)總額征收的稅種

B.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額征收的稅種

C.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)銷售收入征收的稅種

D.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用征收的稅種

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述，正確的是：

A.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人工資、薪金所得征收的稅種

B.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)所得征收的稅種

C.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得征收的稅種

D.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人消費(fèi)所得征收的稅種

4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票是購(gòu)買(mǎi)方用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證

B.增值稅專用發(fā)票是銷售方用于計(jì)算銷項(xiàng)稅額的憑證

C.增值稅專用發(fā)票是購(gòu)買(mǎi)方用于計(jì)算應(yīng)納稅額的憑證

D.增值稅專用發(fā)票是銷售方用于計(jì)算應(yīng)納稅額的憑證

5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的表述，正確的是：

A.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)在納稅年度結(jié)束后30日內(nèi)進(jìn)行

B.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)在納稅年度結(jié)束后45日內(nèi)進(jìn)行

C.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)在納稅年度結(jié)束后60日內(nèi)進(jìn)行

D.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)在納稅年度結(jié)束后90日內(nèi)進(jìn)行

6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的表述，正確的是：

A.個(gè)人所得稅納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)在取得所得后的次月15日內(nèi)進(jìn)行

B.個(gè)人所得稅納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)在取得所得后的次月30日內(nèi)進(jìn)行

C.個(gè)人所得稅納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)在取得所得后的次月45日內(nèi)進(jìn)行

D.個(gè)人所得稅納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)在取得所得后的次月60日內(nèi)進(jìn)行

7.下列關(guān)于稅收籌劃的表述，正確的是：

A.稅收籌劃是指通過(guò)合法手段降低稅負(fù)的行為

B.稅收籌劃是指通過(guò)非法手段降低稅負(fù)的行為

C.稅收籌劃是指通過(guò)偷稅漏稅降低稅負(fù)的行為

D.稅收籌劃是指通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票降低稅負(fù)的行為

8.下列關(guān)于稅收征收管理的表述，正確的是：

A.稅收征收管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行稅收征收和管理的活動(dòng)

B.稅收征收管理是指納稅人自行申報(bào)納稅的活動(dòng)

C.稅收征收管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行稅收征收和管理的活動(dòng)，以及納稅人自行申報(bào)納稅的活動(dòng)

D.稅收征收管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行稅收征收和管理的活動(dòng)，以及納稅人自行申報(bào)納稅的活動(dòng)，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行稅收檢查的活動(dòng)

9.下列關(guān)于稅收違法行為的表述，正確的是：

A.稅收違法行為是指納稅人違反稅收法律法規(guī)的行為

B.稅收違法行為是指稅務(wù)機(jī)關(guān)違反稅收法律法規(guī)的行為

C.稅收違法行為是指納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及其他單位和個(gè)人違反稅收法律法規(guī)的行為

D.稅收違法行為是指納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及其他單位和個(gè)人違反稅收法律法規(guī)的行為，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行稅收違法行為的處理活動(dòng)

10.下列關(guān)于稅收行政復(fù)議的表述，正確的是：

A.稅收行政復(fù)議是指納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，依法申請(qǐng)行政復(fù)議的活動(dòng)

B.稅收行政復(fù)議是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人作出的具體行政行為不服，依法申請(qǐng)行政復(fù)議的活動(dòng)

C.稅收行政復(fù)議是指納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，依法申請(qǐng)行政復(fù)議的活動(dòng)，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人作出的具體行政行為不服，依法申請(qǐng)行政復(fù)議的活動(dòng)

D.稅收行政復(fù)議是指納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，依法申請(qǐng)行政復(fù)議的活動(dòng)，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人作出的具體行政行為不服，依法申請(qǐng)行政復(fù)議的活動(dòng)，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人作出的具體行政行為不服，依法申請(qǐng)行政復(fù)議的活動(dòng)

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅納稅人的有：

A.從事商品生產(chǎn)的企業(yè)

B.從事商品批發(fā)和零售的企業(yè)

C.從事商品加工的企業(yè)

D.從事商品運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)

2.下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有：

A.企業(yè)

B.個(gè)體工商戶

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.合伙企業(yè)

3.下列屬于個(gè)人所得稅納稅人的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.股息、紅利所得

4.下列屬于增值稅專用發(fā)票的使用范圍的有：

A.購(gòu)買(mǎi)方用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B.銷售方用于計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.購(gòu)買(mǎi)方用于計(jì)算應(yīng)納稅額

D.銷售方用于計(jì)算應(yīng)納稅額

5.下列屬于稅收籌劃的方法的有：

A.利用稅收優(yōu)惠政策

B.合理安排收入和支出

C.優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

D.轉(zhuǎn)移企業(yè)注冊(cè)地

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅是以商品銷售額為計(jì)稅依據(jù)的稅種。（）

2.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)利潤(rùn)總額征收的稅種。（）

3.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人工資、薪金所得征收的稅種。（）

4.增值稅專用發(fā)票是購(gòu)買(mǎi)方用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。（）

5.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)在納稅年度結(jié)束后45日內(nèi)進(jìn)行。（）

6.個(gè)人所得稅納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)在取得所得后的次月15日內(nèi)進(jìn)行。（）

7.稅收籌劃是指通過(guò)非法手段降低稅負(fù)的行為。（）

8.稅收征收管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行稅收征收和管理的活動(dòng)，以及納稅人自行申報(bào)納稅的活動(dòng)。（）

9.稅收違法行為是指納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及其他單位和個(gè)人違反稅收法律法規(guī)的行為。（）

10.稅收行政復(fù)議是指納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，依法申請(qǐng)行政復(fù)議的活動(dòng)。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅的征稅范圍及其特點(diǎn)。

答案：增值稅的征稅范圍包括在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅的特點(diǎn)有：一是普遍征收，即對(duì)所有應(yīng)稅行為征收增值稅；二是稅率固定，即增值稅稅率在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一；三是抵扣制度，即允許納稅人將進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額；四是中性稅收，即增值稅不直接影響商品的最終價(jià)格。

2.題目：簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)及其稅收優(yōu)惠政策。

答案：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。稅收優(yōu)惠政策包括：減免稅優(yōu)惠、加速折舊優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠等。

3.題目：簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)方式和期限。

答案：個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)方式包括自行申報(bào)和代扣代繳。自行申報(bào)是指納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；代扣代繳是指雇主或者支付所得的單位代為扣繳個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的申報(bào)期限為取得所得后的次月15日內(nèi)。對(duì)于年度所得超過(guò)12萬(wàn)元的納稅人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)辦理匯算清繳。

五、綜合分析題（共30分）

題目：某企業(yè)為一家從事軟件開(kāi)發(fā)的公司，2019年度收入總額為1000萬(wàn)元，其中銷售軟件產(chǎn)品收入600萬(wàn)元，提供技術(shù)服務(wù)收入200萬(wàn)元，租金收入100萬(wàn)元。企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用為500萬(wàn)元，包括材料費(fèi)100萬(wàn)元，工資薪金200萬(wàn)元，折舊費(fèi)50萬(wàn)元，其他費(fèi)用150萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅，并分析其稅收籌劃空間。

答案：計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費(fèi)用

應(yīng)納稅所得額=1000-500=500（萬(wàn)元）

企業(yè)所得稅稅率為25%，則應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納企業(yè)所得稅=500×25%=125（萬(wàn)元）

稅收籌劃空間分析：

1.優(yōu)化成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)：企業(yè)可以通過(guò)優(yōu)化采購(gòu)流程、加強(qiáng)內(nèi)部管理等方式降低材料費(fèi)和工資薪金等成本費(fèi)用。

2.利用稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)可以關(guān)注國(guó)家和地方關(guān)于軟件產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策，合理利用這些政策降低稅負(fù)。

3.合理安排收入：企業(yè)可以合理規(guī)劃收入結(jié)構(gòu)，如將部分收入轉(zhuǎn)化為長(zhǎng)期投資收益，以享受更低的稅率。

4.加速折舊：企業(yè)可以充分利用加速折舊政策，加速固定資產(chǎn)折舊，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性及其實(shí)施策略。

答案：稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.降低稅負(fù)：稅收籌劃可以幫助企業(yè)通過(guò)合法手段減少稅負(fù)，提高企業(yè)的盈利能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)：通過(guò)合理的稅收籌劃，企業(yè)可以規(guī)避因稅收政策變動(dòng)或執(zhí)行不當(dāng)而產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)。

3.優(yōu)化資源配置：稅收籌劃有助于企業(yè)合理配置財(cái)務(wù)資源，提高資金使用效率。

4.促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展：合理的稅收籌劃有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

實(shí)施稅收籌劃的策略包括：

1.熟悉稅收政策：企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)深入了解國(guó)家稅收法律法規(guī)，及時(shí)掌握稅收政策動(dòng)態(tài)，為稅收籌劃提供依據(jù)。

2.分析企業(yè)現(xiàn)狀：企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，分析稅收籌劃的可行性和風(fēng)險(xiǎn)。

3.制定稅收籌劃方案：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定合理的稅收籌劃方案，包括選擇合適的稅種、稅率、稅收優(yōu)惠政策等。

4.加強(qiáng)內(nèi)部管理：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，提高成本控制能力，為稅收籌劃創(chuàng)造有利條件。

5.建立稅收籌劃團(tuán)隊(duì)：企業(yè)可以組建專門(mén)的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)稅收籌劃的日常工作和專項(xiàng)任務(wù)。

6.定期評(píng)估和調(diào)整：企業(yè)應(yīng)定期評(píng)估稅收籌劃的效果，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整籌劃策略，確保稅收籌劃的持續(xù)有效性。

7.建立稅收籌劃?rùn)n案：企業(yè)應(yīng)建立稅收籌劃?rùn)n案，記錄籌劃過(guò)程、方案實(shí)施情況和效果，為今后的稅收籌劃提供參考。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.B

解析思路：增值稅是以商品增值額為計(jì)稅依據(jù)的稅種，即銷售商品或提供勞務(wù)后的收入減去成本、費(fèi)用和稅金后的余額。

2.B

解析思路：企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額征收的稅種，即企業(yè)的收入減去成本、費(fèi)用和稅金后的余額。

3.A

解析思路：個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人工資、薪金所得征收的稅種，即個(gè)人從工作中獲得的報(bào)酬。

4.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票是購(gòu)買(mǎi)方用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，即購(gòu)買(mǎi)方可以通過(guò)專用發(fā)票抵扣其購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)時(shí)的增值稅。

5.B

解析思路：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)在納稅年度結(jié)束后45日內(nèi)進(jìn)行，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的申報(bào)期限為年度結(jié)束后45天。

6.A

解析思路：個(gè)人所得稅納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)在取得所得后的次月15日內(nèi)進(jìn)行，這是個(gè)人所得稅申報(bào)的一般規(guī)定。

7.A

解析思路：稅收籌劃是指通過(guò)合法手段降低稅負(fù)的行為，強(qiáng)調(diào)合法性，因此選擇A。

8.C

解析思路：稅收征收管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行稅收征收和管理的活動(dòng)，以及納稅人自行申報(bào)納稅的活動(dòng)，因此選擇C。

9.C

解析思路：稅收違法行為是指納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及其他單位和個(gè)人違反稅收法律法規(guī)的行為，涉及多個(gè)主體，因此選擇C。

10.A

解析思路：稅收行政復(fù)議是指納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，依法申請(qǐng)行政復(fù)議的活動(dòng)，因此選擇A。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人包括從事商品生產(chǎn)、批發(fā)、零售、加工和運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)，因此選擇ABCD。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，因此選擇ABCD。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人包括獲得工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和股息、紅利所得的個(gè)人，因此選擇ABCD。

4.AB

解析思路：增值稅專用發(fā)票是購(gòu)買(mǎi)方用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，銷售方用于計(jì)算銷項(xiàng)稅額的憑證，因此選擇AB。

5.ABCD

解析思路：稅收籌劃的方法包括利用稅收優(yōu)惠政策、合理安排收入和支出、優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)移企業(yè)注冊(cè)地，因此選擇ABCD。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅是以商品增值額為計(jì)稅依據(jù)的稅種，而不是以商品銷售額為計(jì)稅依據(jù)。

2.×

解析思路：企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額征收的稅種，而不是對(duì)企業(yè)利潤(rùn)總額征收。

3.×

解析思路：個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人工資、薪金所得征收的稅種，還包括其他類型的所得。

4.√

解析思路：增值稅專用發(fā)票是購(gòu)買(mǎi)方用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，這是增值稅專用發(fā)票的基本功能