2024年稅務(wù)師考試實務(wù)重點試題答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。

A.25

B.20

C.30

D.22.5

2.下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

3.某企業(yè)2023年進(jìn)口一批貨物，海關(guān)完稅價格為50萬元，關(guān)稅稅率為10%，消費稅稅率為5%，增值稅稅率為13%，該批貨物應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。

A.2.5

B.2

C.2.6

D.2.3

4.某企業(yè)2023年度應(yīng)納增值稅稅額為80萬元，已預(yù)繳增值稅20萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納增值稅稅額為（）萬元。

A.60

B.50

C.40

D.30

5.某企業(yè)2023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為100萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。

A.50

B.100

C.150

D.200

6.某企業(yè)2023年度應(yīng)納增值稅稅額為50萬元，已預(yù)繳增值稅20萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納增值稅稅額為（）萬元。

A.30

B.40

C.50

D.60

7.某企業(yè)2023年度應(yīng)納消費稅稅額為10萬元，已預(yù)繳消費稅5萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納消費稅稅額為（）萬元。

A.5

B.10

C.15

D.20

8.某企業(yè)2023年度應(yīng)納營業(yè)稅稅額為20萬元，已預(yù)繳營業(yè)稅10萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額為（）萬元。

A.10

B.20

C.30

D.40

9.某企業(yè)2023年度應(yīng)納資源稅稅額為5萬元，已預(yù)繳資源稅2.5萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅稅額為（）萬元。

A.2.5

B.5

C.7.5

D.10

10.某企業(yè)2023年度應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額為8萬元，已預(yù)繳房產(chǎn)稅4萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額為（）萬元。

A.4

B.8

C.12

D.16

11.某企業(yè)2023年度應(yīng)納土地增值稅稅額為10萬元，已預(yù)繳土地增值稅5萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納土地增值稅稅額為（）萬元。

A.5

B.10

C.15

D.20

12.某企業(yè)2023年度應(yīng)納車船稅稅額為3萬元，已預(yù)繳車船稅1.5萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅稅額為（）萬元。

A.1.5

B.3

C.4.5

D.6

13.某企業(yè)2023年度應(yīng)納印花稅稅額為2萬元，已預(yù)繳印花稅1萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納印花稅稅額為（）萬元。

A.1

B.2

C.3

D.4

14.某企業(yè)2023年度應(yīng)納契稅稅額為5萬元，已預(yù)繳契稅2.5萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納契稅稅額為（）萬元。

A.2.5

B.5

C.7.5

D.10

15.某企業(yè)2023年度應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為2萬元，已預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅1萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為（）萬元。

A.1

B.2

C.3

D.4

16.某企業(yè)2023年度應(yīng)納教育費附加稅額為1萬元，已預(yù)繳教育費附加稅0.5萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納教育費附加稅稅額為（）萬元。

A.0.5

B.1

C.1.5

D.2

17.某企業(yè)2023年度應(yīng)納地方教育附加稅額為0.5萬元，已預(yù)繳地方教育附加稅0.25萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納地方教育附加稅稅額為（）萬元。

A.0.25

B.0.5

C.0.75

D.1

18.某企業(yè)2023年度應(yīng)納文化事業(yè)建設(shè)費稅額為1萬元，已預(yù)繳文化事業(yè)建設(shè)費0.5萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費稅額為（）萬元。

A.0.5

B.1

C.1.5

D.2

19.某企業(yè)2023年度應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅稅額為2萬元，已預(yù)繳環(huán)境保護(hù)稅1萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅稅額為（）萬元。

A.1

B.2

C.3

D.4

20.某企業(yè)2023年度應(yīng)納船舶噸稅稅額為1萬元，已預(yù)繳船舶噸稅0.5萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納船舶噸稅稅額為（）萬元。

A.0.5

B.1

C.1.5

D.2

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的項目有（）。

A.銷售收入

B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

C.股息、紅利收入

D.財產(chǎn)租賃收入

3.下列各項中，屬于增值稅納稅義務(wù)人的有（）。

A.增值稅一般納稅人

B.增值稅小規(guī)模納稅人

C.營業(yè)稅納稅人

D.消費稅納稅人

4.下列各項中，屬于增值稅專用發(fā)票的有（）。

A.銷售貨物發(fā)票

B.提供加工修理修配勞務(wù)發(fā)票

C.銷售不動產(chǎn)發(fā)票

D.銷售無形資產(chǎn)發(fā)票

5.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的有（）。

A.加速折舊

B.減半征收

C.免征

D.減稅

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅納稅人可以自行選擇成為增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人。（）

2.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算，以會計利潤為基礎(chǔ)，加上或減去稅法規(guī)定的不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損等計算。（）

3.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人開具。（）

4.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。（）

5.增值稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理、稅率、計稅方法、發(fā)票管理、稅收優(yōu)惠等方面存在以下區(qū)別：

（1）稅務(wù)管理：一般納稅人需按規(guī)定進(jìn)行增值稅申報、繳納，小規(guī)模納稅人可享受簡易申報和簡易計稅。

（2）稅率：一般納稅人適用增值稅一般稅率，小規(guī)模納稅人適用增值稅簡易稅率。

（3）計稅方法：一般納稅人采用購進(jìn)扣稅法，小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法。

（4）發(fā)票管理：一般納稅人可開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票。

（5）稅收優(yōu)惠：一般納稅人可享受增值稅抵扣、出口退稅等優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策相對較少。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的納稅申報流程。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報流程如下：

（1）企業(yè)根據(jù)會計核算結(jié)果，計算應(yīng)納稅所得額。

（2）企業(yè)按照稅法規(guī)定，對稅前扣除項目進(jìn)行審核，確定稅前扣除金額。

（3）企業(yè)根據(jù)稅前扣除后的應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

（4）企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表及相關(guān)資料。

（5）稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的納稅申報表及相關(guān)資料進(jìn)行審核，確認(rèn)企業(yè)所得稅稅額。

（6）企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)核定的稅額，繳納企業(yè)所得稅。

3.題目：簡述增值稅發(fā)票管理的主要內(nèi)容。

答案：增值稅發(fā)票管理的主要內(nèi)容如下：

（1）發(fā)票的種類：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、電子發(fā)票等。

（2）發(fā)票的開具：增值稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

（3）發(fā)票的保管：增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管增值稅發(fā)票，不得擅自銷毀。

（4）發(fā)票的認(rèn)證：增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)及時認(rèn)證，并在規(guī)定期限內(nèi)申報抵扣。

（5）發(fā)票的檢查：稅務(wù)機關(guān)對增值稅發(fā)票進(jìn)行抽查，確保發(fā)票的真實性和合法性。

五、論述題

題目：論述增值稅在國民經(jīng)濟(jì)中的作用及其政策調(diào)整對經(jīng)濟(jì)的影響。

答案：增值稅作為我國主要的稅種之一，對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要作用。以下是增值稅在國民經(jīng)濟(jì)中的作用及其政策調(diào)整對經(jīng)濟(jì)的影響：

1.作用：

（1）籌集財政收入：增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，對商品和勞務(wù)的增值部分征稅，可以有效地籌集財政收入，為國家提供穩(wěn)定的財政來源。

（2）促進(jìn)資源配置：增值稅可以促進(jìn)資源配置優(yōu)化，通過對不同商品的稅率進(jìn)行差異化設(shè)置，引導(dǎo)社會資源向高附加值、低污染的行業(yè)流動。

（3）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：增值稅具有累進(jìn)性，有利于調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距。同時，通過稅率調(diào)整，可以實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)運行的宏觀調(diào)控。

（4）推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級：增值稅有利于推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，鼓勵企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力，發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。

2.政策調(diào)整對經(jīng)濟(jì)的影響：

（1）稅率調(diào)整：提高增值稅稅率，可以增加財政收入，但可能導(dǎo)致企業(yè)成本上升，抑制消費需求，對經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生不利影響。降低增值稅稅率，可以刺激消費，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，但可能減少財政收入。

（2）稅收優(yōu)惠：擴(kuò)大增值稅稅收優(yōu)惠范圍，可以降低企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)企業(yè)活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但過度優(yōu)惠可能導(dǎo)致財政收入減少，影響國家財政平衡。

（3）稅收征管：加強增值稅征管，可以提高稅收收入，打擊偷稅漏稅行為。但過度的征管措施可能增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響市場活力。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅稅率25%，計算稅額為100萬元*25%=25萬元。

2.C

解析思路：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)屬于增值稅征收范圍。

3.A

解析思路：消費稅稅額=海關(guān)完稅價格*消費稅稅率=50萬元*5%=2.5萬元。

4.B

解析思路：增值稅稅額=應(yīng)納增值稅稅額-已預(yù)繳增值稅=80萬元-20萬元=60萬元。

5.A

解析思路：企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額-已預(yù)繳企業(yè)所得稅=100萬元-50萬元=50萬元。

6.A

解析思路：增值稅稅額=應(yīng)納增值稅稅額-已預(yù)繳增值稅=50萬元-20萬元=30萬元。

7.A

解析思路：消費稅稅額=已預(yù)繳消費稅*2=5萬元*2=10萬元。

8.A

解析思路：營業(yè)稅稅額=應(yīng)納營業(yè)稅稅額-已預(yù)繳營業(yè)稅=20萬元-10萬元=10萬元。

9.A

解析思路：資源稅稅額=應(yīng)納資源稅稅額-已預(yù)繳資源稅=5萬元-2.5萬元=2.5萬元。

10.A

解析思路：房產(chǎn)稅稅額=應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額-已預(yù)繳房產(chǎn)稅=8萬元-4萬元=4萬元。

11.A

解析思路：土地增值稅稅額=應(yīng)納土地增值稅稅額-已預(yù)繳土地增值稅=10萬元-5萬元=5萬元。

12.B

解析思路：車船稅稅額=應(yīng)納車船稅稅額-已預(yù)繳車船稅=3萬元-1.5萬元=1.5萬元。

13.B

解析思路：印花稅稅額=應(yīng)納印花稅稅額-已預(yù)繳印花稅=2萬元-1萬元=1萬元。

14.B

解析思路：契稅稅額=應(yīng)納契稅稅額-已預(yù)繳契稅=5萬元-2.5萬元=2.5萬元。

15.B

解析思路：城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額-已預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=2萬元-1萬元=1萬元。

16.B

解析思路：教育費附加稅稅額=應(yīng)納教育費附加稅稅額-已預(yù)繳教育費附加稅=1萬元-0.5萬元=0.5萬元。

17.B

解析思路：地方教育附加稅稅額=應(yīng)納地方教育附加稅稅額-已預(yù)繳地方教育附加稅=0.5萬元-0.25萬元=0.25萬元。

18.B

解析思路：文化事業(yè)建設(shè)費稅額=應(yīng)納文化事業(yè)建設(shè)費稅額-已預(yù)繳文化事業(yè)建設(shè)費=1萬元-0.5萬元=0.5萬元。

19.B

解析思路：環(huán)境保護(hù)稅稅額=應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅稅額-已預(yù)繳環(huán)境保護(hù)稅=2萬元-1萬元=1萬元。

20.B

解析思路：船舶噸稅稅額=應(yīng)納船舶噸稅稅額-已預(yù)繳船舶噸稅=1萬元-0.5萬元=0.5萬元。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額包括銷售收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股息、紅利收入和財產(chǎn)租賃收入。

3.AB

解析思路：增值稅納稅義務(wù)人包括增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。

4.AB

解析思路：增值稅專用發(fā)票包括銷售貨物發(fā)票和提供加工修理修配勞務(wù)發(fā)票。

5.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策包括加速折舊、減半征收、免征和減稅。

三、