創(chuàng)新思維2024年稅務(wù)師試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的說法，錯誤的是：

A.企業(yè)研發(fā)費用可以加計扣除，最高比例為75%

B.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策適用于所有企業(yè)

C.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入

D.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策適用于制造業(yè)、科技型中小企業(yè)等

2.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪項不屬于可以扣除的成本：

A.生產(chǎn)成本

B.管理費用

C.銷售費用

D.資產(chǎn)處置損失

3.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具

B.增值稅普通發(fā)票可以由所有納稅人開具

C.增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票都可以由小規(guī)模納稅人開具

D.增值稅發(fā)票的開具必須由企業(yè)法定代表人簽字

4.企業(yè)在享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策時，下列哪項不屬于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件：

A.企業(yè)擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)

B.企業(yè)主要產(chǎn)品技術(shù)屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域

C.企業(yè)擁有一定數(shù)量的研發(fā)人員

D.企業(yè)年銷售收入超過5億元

5.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，錯誤的是：

A.個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等

B.個人所得稅專項附加扣除可以在計算應(yīng)納稅所得額時直接扣除

C.個人所得稅專項附加扣除金額不超過法定限額

D.個人所得稅專項附加扣除需要提供相關(guān)證明材料

6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，錯誤的是：

A.企業(yè)發(fā)生的合理支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

B.企業(yè)發(fā)生的非合理支出不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

C.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

7.下列關(guān)于土地增值稅的說法，錯誤的是：

A.土地增值稅是指對土地轉(zhuǎn)讓行為征收的稅

B.土地增值稅實行按次征收

C.土地增值稅的稅率為30%-60%

D.土地增值稅的計稅依據(jù)為土地轉(zhuǎn)讓收入減去土地成本

8.下列關(guān)于契稅的說法，錯誤的是：

A.契稅是指對土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為征收的稅

B.契稅實行按次征收

C.契稅的稅率為3%-5%

D.契稅的計稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的金額

9.下列關(guān)于印花稅的說法，錯誤的是：

A.印花稅是指對經(jīng)濟(jì)活動中的合同、憑證等征收的稅

B.印花稅實行按次征收

C.印花稅的稅率為0.05%-5%

D.印花稅的計稅依據(jù)為合同、憑證的金額

10.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法，錯誤的是：

A.環(huán)境保護(hù)稅是指對污染環(huán)境行為征收的稅

B.環(huán)境保護(hù)稅實行按次征收

C.環(huán)境保護(hù)稅的稅率為0.6-30元/噸

D.環(huán)境保護(hù)稅的計稅依據(jù)為污染物的排放量

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是：

A.企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

B.企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需要符合相關(guān)條件

C.企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策可以降低稅負(fù)

D.企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需要按規(guī)定進(jìn)行備案

2.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法，正確的是：

A.增值稅發(fā)票是增值稅納稅人計算應(yīng)納稅額的重要依據(jù)

B.增值稅發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額

C.增值稅發(fā)票的開具必須符合規(guī)定

D.增值稅發(fā)票的保管期限為5年

3.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的是：

A.個人所得稅專項附加扣除可以減輕個人稅負(fù)

B.個人所得稅專項附加扣除需要提供相關(guān)證明材料

C.個人所得稅專項附加扣除金額超過法定限額的部分不予扣除

D.個人所得稅專項附加扣除政策有利于鼓勵個人消費

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，正確的是：

A.企業(yè)發(fā)生的合理支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

B.企業(yè)發(fā)生的非合理支出不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

C.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

5.下列關(guān)于契稅的說法，正確的是：

A.契稅是指對土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為征收的稅

B.契稅實行按次征收

C.契稅的稅率為3%-5%

D.契稅的計稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的金額

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策適用于所有企業(yè)。（）

2.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）

3.個人所得稅專項附加扣除可以在計算應(yīng)納稅所得額時直接扣除。（）

4.增值稅普通發(fā)票可以由所有納稅人開具。（）

5.企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策需要符合相關(guān)條件。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：請簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，并說明各自適用的稅率和計稅方法。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅率和計稅方法上存在以下區(qū)別：

（1）稅率：一般納稅人適用的增值稅稅率為13%、9%、6%等不同檔次，而小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。

（2）計稅方法：一般納稅人采用購進(jìn)扣稅法，即按照購進(jìn)貨物、接受服務(wù)支付的增值稅進(jìn)項稅額扣除，計算應(yīng)納稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，即按照銷售額的一定比例計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。

2.題目：請簡述企業(yè)所得稅的納稅申報流程，包括哪些環(huán)節(jié)。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報流程主要包括以下環(huán)節(jié)：

（1）計算應(yīng)納稅所得額：根據(jù)企業(yè)的收入、成本、費用等，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額。

（2）計算應(yīng)納稅額：根據(jù)應(yīng)納稅所得額和適用的稅率，計算應(yīng)納稅額。

（3）申報納稅：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，并提交相關(guān)納稅申報表和資料。

（4）稅款繳納：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額及時足額繳納稅款。

（5）納稅申報審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的納稅申報進(jìn)行審核，確認(rèn)稅款繳納情況。

3.題目：請簡述個人所得稅的納稅申報方式，以及個人所得稅的征收范圍。

答案：個人所得稅的納稅申報方式主要包括以下幾種：

（1）自行申報：納稅人自行計算應(yīng)納稅所得額，填寫個人所得稅納稅申報表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

（2）代扣代繳：由支付所得的單位或者個人代為計算并扣繳個人所得稅。

（3）委托代征：稅務(wù)機(jī)關(guān)委托其他單位或個人代為征收個人所得稅。

個人所得稅的征收范圍包括：

（1）工資、薪金所得；

（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

（4）勞務(wù)報酬所得；

（5）稿酬所得；

（6）特許權(quán)使用費所得；

（7）利息、股息、紅利所得；

（8）財產(chǎn)租賃所得；

（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（10）偶然所得。

4.題目：請簡述土地增值稅的計稅依據(jù)和稅率，以及土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策。

答案：土地增值稅的計稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去規(guī)定扣除項目后的余額。

土地增值稅的稅率為30%-60%，具體稅率根據(jù)土地增值額和扣除項目金額的比率確定。

土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策包括：

（1）對個人出售自有住房，符合條件可免征土地增值稅；

（2）對房地產(chǎn)企業(yè)出售自用土地，符合條件可減半征收土地增值稅；

（3）對房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，符合條件可免征土地增值稅。

五、論述題

題目：論述當(dāng)前我國稅收政策在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級中的作用。

答案：

稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級具有重要作用。以下將從幾個方面論述稅收政策在這一過程中的作用：

1.通過差別化的稅收政策引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。稅收優(yōu)惠政策可以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，引導(dǎo)企業(yè)從傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向高技術(shù)、高附加值產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。例如，對新能源、節(jié)能環(huán)保、生物制藥等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)給予稅收減免，有助于推動產(chǎn)業(yè)升級。

2.通過稅收杠桿調(diào)節(jié)區(qū)域發(fā)展不平衡。通過稅收政策，國家可以加大對中西部地區(qū)、東北地區(qū)等欠發(fā)達(dá)地區(qū)的扶持力度，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。如對中西部地區(qū)的企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策，降低其稅負(fù)，吸引投資，推動區(qū)域經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

3.通過稅收政策調(diào)整收入分配。稅收政策可以通過調(diào)節(jié)個人所得稅、企業(yè)所得稅等，縮小貧富差距，促進(jìn)社會公平。例如，提高個人所得稅起征點，調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，有利于減輕中低收入者的稅負(fù)，提高居民消費能力。

4.通過稅收政策支持綠色低碳發(fā)展。稅收政策可以通過對環(huán)保產(chǎn)業(yè)、節(jié)能項目給予稅收優(yōu)惠，鼓勵企業(yè)減少污染排放，提高資源利用效率，推動綠色低碳發(fā)展。如對清潔能源、節(jié)能減排技術(shù)等給予稅收減免，有助于促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)。

5.通過稅收政策優(yōu)化營商環(huán)境。稅收政策可以降低企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)企業(yè)活力，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。如簡并增值稅稅率，降低企業(yè)所得稅稅率，有利于提高企業(yè)盈利能力，激發(fā)市場活力。

6.通過稅收政策支持創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展。稅收政策可以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，推動科技創(chuàng)新。如對研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等政策，有助于提升企業(yè)核心競爭力，推動經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策適用于特定行業(yè)和類型的企業(yè)，如制造業(yè)、科技型中小企業(yè)等。

2.B

解析思路：管理費用屬于企業(yè)的期間費用，不計入成本。

3.B

解析思路：增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具，普通發(fā)票可以由所有納稅人開具。

4.D

解析思路：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件包括企業(yè)的研發(fā)投入、研發(fā)人員數(shù)量、科技成果轉(zhuǎn)化等，年銷售收入超過5億元不是認(rèn)定條件。

5.B

解析思路：個人所得稅專項附加扣除可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但需符合規(guī)定條件和提供相關(guān)證明材料。

6.B

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除的成本必須是合理支出，非合理支出不得扣除。

7.D

解析思路：土地增值稅的計稅依據(jù)為土地轉(zhuǎn)讓收入減去土地成本、開發(fā)成本、相關(guān)費用等。

8.D

解析思路：契稅的計稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的金額，稅率為3%-5%。

9.D

解析思路：印花稅的計稅依據(jù)為合同、憑證的金額，稅率為0.05%-5%。

10.B

解析思路：環(huán)境保護(hù)稅實行按次征收，稅率為0.6-30元/噸，計稅依據(jù)為污染物的排放量。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于所有符合條件的企業(yè)，可以降低稅負(fù)，鼓勵企業(yè)投資和創(chuàng)新。

2.ABCD

解析思路：增值稅發(fā)票管理包括發(fā)票開具、保管、使用等環(huán)節(jié)，所有納稅人需遵守相關(guān)規(guī)定。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅專項附加扣除政策旨在減輕個人稅負(fù)，鼓勵個人消費，提高消費能力。

4.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除包括合理支出、資產(chǎn)損失、公益性捐贈支出等，需符合稅法規(guī)定。

5.ABCD

解析思路：契稅是對土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為征收的稅，適用于所有納稅人。

三、判斷題（每題2分，共10分）