稅務師備考2024年考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

2.企業因產品質量原因，給予購買者的賠償屬于（）。

A.視同銷售行為

B.免稅項目

C.不征稅項目

D.準予扣除的捐贈支出

3.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的是（）。

A.專用發票僅限于增值稅一般納稅人領購使用

B.專用發票僅限于增值稅小規模納稅人領購使用

C.專用發票僅限于增值稅一般納稅人和小規模納稅人領購使用

D.專用發票僅限于增值稅一般納稅人使用

4.按照增值稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于增值稅納稅義務發生時間的是（）。

A.銷售貨物，書面合同約定收款日期的，為書面合同約定的收款日期的當天

B.銷售貨物，采取預收款方式的，為貨物發出的當天

C.銷售貨物，采取托收承付方式的，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

D.銷售貨物，采取分期收款方式的，為合同約定的收款日期的當天

5.下列關于增值稅稅率的規定，正確的是（）。

A.增值稅基本稅率為9%，適用范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產等

B.增值稅基本稅率為6%，適用范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產等

C.增值稅基本稅率為3%，適用范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產等

D.增值稅基本稅率為13%，適用范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產等

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人應納稅額計算公式的是（）。

A.應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

B.應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額+當期應納稅額）

C.應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期應納稅額）

D.應納稅額=當期銷項稅額+當期應納稅額

2.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人簡易計稅方法的有（）。

A.小規模納稅人采用簡易計稅方法

B.一般納稅人采用簡易計稅方法

C.一般納稅人采用差額征稅方法

D.小規模納稅人采用差額征稅方法

3.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人應納稅額抵扣憑證的有（）。

A.增值稅專用發票

B.增值稅普通發票

C.增值稅電子普通發票

D.增值稅普通發票（卷票）

4.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人應納稅額計算方法的有（）。

A.直接計算法

B.間接計算法

C.差額計算法

D.稅率計算法

5.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人應納稅額申報方式的有（）。

A.納稅人自行申報

B.稅務機關代為申報

C.稅務代理申報

D.郵寄申報

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發票僅限于增值稅一般納稅人領購使用。（）

2.增值稅一般納稅人銷售貨物，采取預收款方式的，納稅義務發生時間為貨物發出的當天。（）

3.增值稅一般納稅人銷售貨物，采取分期收款方式的，納稅義務發生時間為合同約定的收款日期的當天。（）

4.增值稅一般納稅人銷售貨物，采取托收承付方式的，納稅義務發生時間為發出貨物并辦妥托收手續的當天。（）

5.增值稅一般納稅人銷售貨物，采取預收款方式的，納稅義務發生時間為收到預收款的當天。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人與小規模納稅人在稅務管理方面的主要區別。

答案：

增值稅一般納稅人與小規模納稅人在稅務管理方面的主要區別包括：

（1）納稅人身份認定：一般納稅人需滿足一定的銷售額和會計核算要求，而小規模納稅人則無需滿足這些條件。

（2）稅率適用：一般納稅人適用不同的稅率，包括基本稅率、低稅率和零稅率，而小規模納稅人一般適用3%的征收率。

（3）進項稅額抵扣：一般納稅人可以按照規定抵扣進項稅額，而小規模納稅人不得抵扣進項稅額。

（4）發票管理：一般納稅人可以領購和使用增值稅專用發票，而小規模納稅人只能領購和使用增值稅普通發票。

（5）申報方式：一般納稅人可以選擇多種申報方式，包括自行申報、稅務機關代為申報、稅務代理申報和郵寄申報，而小規模納稅人只能自行申報。

（6）稅收優惠：一般納稅人可能享受更多的稅收優惠政策，而小規模納稅人享受的稅收優惠相對較少。

2.題目：簡述增值稅一般納稅人應納稅額的計算方法。

答案：

增值稅一般納稅人應納稅額的計算方法主要有兩種：

（1）直接計算法：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。其中，銷項稅額是指納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產等應繳納的增值稅；進項稅額是指納稅人購進貨物、接受加工修理修配勞務、接受銷售不動產、接受銷售無形資產等支付的增值稅。

（2）差額計算法：應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期應納稅額）。適用于特定行業或業務，如建筑服務、租賃服務等。

3.題目：簡述增值稅專用發票的使用和管理要求。

答案：

增值稅專用發票的使用和管理要求包括：

（1）增值稅專用發票僅限于增值稅一般納稅人領購使用。

（2）增值稅專用發票的領購、開具、使用、保管等環節應嚴格按照規定執行。

（3）增值稅專用發票的開具內容應真實、完整，不得虛開、偽造、非法購買、非法出售。

（4）增值稅專用發票的保管期限為5年，逾期不得使用。

（5）增值稅專用發票的使用和管理應建立健全內部控制制度，確保發票的真實性、合法性和安全性。

五、論述題

題目：論述增值稅在我國稅收體系中的地位和作用。

答案：

增值稅在我國稅收體系中占據著重要的地位，它是我國稅收制度的重要組成部分，對于國家財政收入和經濟發展具有重要作用。

首先，增值稅作為我國的第一大稅種，對國家財政收入的貢獻巨大。增值稅的征收范圍廣泛，涉及國民經濟各個領域，能夠確保稅收收入的穩定增長。通過增值稅的征收，國家能夠籌集大量資金，用于支持國家基礎設施建設和公共服務，促進社會公平和經濟發展。

其次，增值稅具有中性稅收的特點，有利于促進經濟結構調整和產業升級。增值稅的稅率統一，能夠避免重復征稅，減輕企業稅負，激發市場活力。同時，增值稅的征收能夠引導企業提高產品附加值，促進產業結構優化，推動經濟向高附加值、高技術含量方向發展。

再次，增值稅實行分環節征稅，有利于促進企業加強內部管理。增值稅的征收涉及企業生產、銷售等各個環節，企業需要準確核算各個環節的增值額，這有助于企業加強成本控制，提高經濟效益。

此外，增值稅專用發票的使用和管理，有助于加強稅收征管。增值稅專用發票作為稅收憑證，能夠有效記錄和監控企業的經濟活動，有助于稅務機關加強對企業稅收行為的監管，防止偷稅漏稅現象的發生。

最后，增值稅的征收有助于實現國際稅收協調。隨著經濟全球化的發展，我國與國際間的貿易往來日益頻繁，增值稅的征收與國際上的增值稅制度相銜接，有利于促進國際貿易的便利化，提高我國在國際經濟競爭中的地位。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.C

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產等，因此選項C不屬于征收范圍。

2.D

解析思路：企業因產品質量原因給予購買者的賠償屬于企業的商業行為，不屬于增值稅的征收范圍，因此選項D是正確的。

3.A

解析思路：增值稅專用發票僅限于增值稅一般納稅人領購使用，小規模納稅人不得領購使用，因此選項A是正確的。

4.B

解析思路：根據增值稅法律制度的規定，銷售貨物采取預收款方式的，納稅義務發生時間為貨物發出的當天，因此選項B是正確的。

5.A

解析思路：增值稅基本稅率為9%，適用于銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產等，因此選項A是正確的。

二、多項選擇題

1.ACD

解析思路：增值稅一般納稅人應納稅額的計算公式為應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，其中銷項稅額和進項稅額的確定需要依據實際業務發生的情況，因此選項ACD是正確的。

2.BC

解析思路：簡易計稅方法適用于小規模納稅人和一般納稅人，而差額征稅方法只適用于特定行業或業務，因此選項BC是正確的。

3.ABCD

解析思路：增值稅一般納稅人應納稅額抵扣憑證包括增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票和增值稅普通發票（卷票），因此選項ABCD是正確的。

4.ABC

解析思路：增值稅一般納稅人應納稅額的計算方法包括直接計算法、差額計算法和稅率計算法，因此選項ABC是正確的。

5.ABCD

解析思路：增值稅一般納稅人應納稅額申報方式包括納稅人自行申報、稅務機關代為申報、稅務代理申報和郵寄申報，因此選項ABCD是正確的。

三、判斷題

1.×

解析思路：增值稅專用發票僅限于增值稅一般納稅人領購使用，小規模納稅人不得領購使用，因此選項×是正確的。

2.×

解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物，采取預收款方式的，納稅義務發生時間為收到預收款的當天，而不是貨物發出的當天，因此選項×是正確的。

3.×

解析思路：增值稅一般納稅人銷