2024年稅務(wù)師考試支持資源試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.企業(yè)取得土地使用權(quán)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照以下哪項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

A.按實(shí)際支付價(jià)款入賬

B.按照公允價(jià)值入賬

C.按照公允價(jià)值和實(shí)際支付價(jià)款的較低者入賬

D.按照公允價(jià)值和實(shí)際支付價(jià)款的較高者入賬

2.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出租有形動(dòng)產(chǎn)

3.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元。采用直線法計(jì)提折舊，則該設(shè)備第一年的折舊額為：

A.18萬元

B.19萬元

C.20萬元

D.21萬元

4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法，正確的是：

A.個(gè)人工資薪金所得，應(yīng)按月繳納個(gè)人所得稅

B.個(gè)人取得股票期權(quán)所得，應(yīng)按實(shí)際取得所得繳納個(gè)人所得稅

C.個(gè)人取得房屋租金所得，應(yīng)按年繳納個(gè)人所得稅

D.個(gè)人取得國(guó)債利息所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

5.某企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入500萬元，營(yíng)業(yè)成本300萬元，稅金及附加30萬元，期間費(fèi)用40萬元，營(yíng)業(yè)外收支凈額10萬元，投資收益20萬元，營(yíng)業(yè)外支出5萬元。該企業(yè)2019年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為：

A.95萬元

B.105萬元

C.110萬元

D.115萬元

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些行為構(gòu)成偷稅？

A.擅自改變計(jì)稅方法

B.采取虛假的納稅申報(bào)手段

C.擅自減少應(yīng)稅項(xiàng)目

D.采取隱瞞、謊報(bào)等手段逃避納稅

2.下列哪些屬于增值稅的免稅項(xiàng)目？

A.銷售農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品

B.銷售避孕藥品和用具

C.銷售金銀首飾

D.銷售電力、熱力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)

3.企業(yè)下列哪些費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用？

A.辦公費(fèi)

B.折舊費(fèi)

C.差旅費(fèi)

D.營(yíng)業(yè)外支出

4.個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象包括：

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.利息、股息、紅利所得

5.企業(yè)下列哪些收入計(jì)入營(yíng)業(yè)收入？

A.銷售產(chǎn)品收入

B.提供勞務(wù)收入

C.出售固定資產(chǎn)收入

D.收取的押金收入

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除各項(xiàng)費(fèi)用、稅金、損失、捐贈(zèng)等支出。（）

2.增值稅納稅人購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

3.個(gè)人取得的股票期權(quán)所得，應(yīng)按實(shí)際取得所得繳納個(gè)人所得稅。（）

4.企業(yè)購(gòu)入的無形資產(chǎn)，可以采用攤銷方法進(jìn)行攤銷。（）

5.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的貨物，可以視同銷售，計(jì)征增值稅。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅的納稅義務(wù)人和征稅范圍。

答案：增值稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物以及出租或者出售不動(dòng)產(chǎn)等。

2.題目：解釋企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。

答案：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失、捐贈(zèng)等。具體包括：①成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的直接成本和間接成本；②費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用；③稅金，是指企業(yè)按規(guī)定繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等；④損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的正常損失和非正常損失；⑤捐贈(zèng)，是指企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、物資等。

3.題目：闡述個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)和適用范圍。

答案：個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。超額累進(jìn)稅率適用于工資、薪金所得，分為7個(gè)檔次，稅率從3%到45%不等。比例稅率適用于其他所得，如稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，稅率為20%。個(gè)人所得稅的適用范圍包括在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人、在中國(guó)境內(nèi)無住所但居住滿一年的個(gè)人以及在中國(guó)境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個(gè)人。

五、論述題

題目：論述企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在稅務(wù)處理中的作用及其重要性。

答案：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在稅務(wù)處理中起著至關(guān)重要的作用，其重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.規(guī)范會(huì)計(jì)核算：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，它為企業(yè)提供了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)處理原則和程序，確保了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和可比性。在稅務(wù)處理中，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范作用有助于稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的準(zhǔn)確評(píng)估，從而保證稅收征管的公正性和效率。

2.確定計(jì)稅基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量提供了明確的標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)直接影響企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)。例如，固定資產(chǎn)的折舊方法、無形資產(chǎn)的攤銷期限等，都直接關(guān)系到企業(yè)稅負(fù)的高低。因此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的遵循對(duì)于確保稅收政策的實(shí)施具有重要作用。

3.便于稅收籌劃：企業(yè)可以通過合理運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行稅收籌劃，合法降低稅負(fù)。例如，通過優(yōu)化成本費(fèi)用核算、選擇合適的折舊方法、合理確認(rèn)收入和費(fèi)用等手段，企業(yè)可以在不違反稅法的前提下，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。

4.促進(jìn)稅收遵從：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的遵循有助于提高企業(yè)的稅收遵從度。當(dāng)企業(yè)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，稅務(wù)部門可以更加便捷地對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收檢查，減少了稅收風(fēng)險(xiǎn)。

5.國(guó)際稅收協(xié)調(diào)：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，國(guó)際稅收協(xié)調(diào)日益重要。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同有助于不同國(guó)家之間的稅收政策協(xié)調(diào)，降低跨國(guó)企業(yè)的稅收成本，促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易和投資。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：企業(yè)取得土地使用權(quán)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照實(shí)際支付價(jià)款入賬，這是無形資產(chǎn)初始計(jì)量的基本原則。

2.C

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等，而銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

3.C

解析思路：直線法計(jì)提折舊時(shí)，年折舊額=(原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限，代入數(shù)值計(jì)算得20萬元。

4.A

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、利息、股息、紅利所得等，其中工資薪金所得按月繳納個(gè)人所得稅。

5.C

解析思路：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-期間費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收支凈額+投資收益-營(yíng)業(yè)外支出，代入數(shù)值計(jì)算得110萬元。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：偷稅是指采取虛假的納稅申報(bào)手段、擅自改變計(jì)稅方法、擅自減少應(yīng)稅項(xiàng)目、采取隱瞞、謊報(bào)等手段逃避納稅等行為。

2.ABD

解析思路：增值稅的免稅項(xiàng)目包括銷售農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品、銷售避孕藥品和用具、銷售電力、熱力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)。

3.ABC

解析思路：管理費(fèi)用包括辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、差旅費(fèi)等，營(yíng)業(yè)外支出不屬于管理費(fèi)用。

4.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、利息、股息、紅利所得等。

5.AB

解析思路：營(yíng)業(yè)收入包括銷售產(chǎn)品收入和提供勞務(wù)收入，出售固定資產(chǎn)收入和收取的押金收入不屬于營(yíng)業(yè)收入。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除各項(xiàng)費(fèi)用、稅金、損失、捐贈(zèng)等支出，但不是所有支出都可以扣除。

2.√

解析思路：增值稅納稅人購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這