2024年稅務師高頻考點試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？（）

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

2.某企業2024年1月購入一臺設備，原值50萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值1萬元，采用直線法計提折舊。2024年12月31日，該設備賬面價值為（）萬元。

A.45

B.46

C.47

D.48

3.某公司2024年實現銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，銷售稅金及附加100萬元，期間費用100萬元，投資收益20萬元，營業外收入10萬元，營業外支出5萬元。該公司2024年營業利潤為（）萬元。

A.180

B.190

C.200

D.210

4.下列關于企業所得稅的計稅依據，說法正確的是（）。

A.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除

B.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

C.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除+以前年度虧損

D.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損+以前年度虧損

5.某企業2024年1月1日購入一臺設備，原值100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值10萬元，采用年數總和法計提折舊。2024年12月31日，該設備賬面價值為（）萬元。

A.80

B.85

C.90

D.95

6.下列關于個人所得稅的計稅依據，說法正確的是（）。

A.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除

B.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

C.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除+以前年度虧損

D.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損+以前年度虧損

7.某公司2024年實現銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，銷售稅金及附加100萬元，期間費用100萬元，投資收益20萬元，營業外收入10萬元，營業外支出5萬元。該公司2024年應納稅所得額為（）萬元。

A.180

B.190

C.200

D.210

8.下列關于土地增值稅的計稅依據，說法正確的是（）。

A.土地增值稅計稅依據=土地增值額-扣除項目金額

B.土地增值稅計稅依據=土地增值額+扣除項目金額

C.土地增值稅計稅依據=扣除項目金額-土地增值額

D.土地增值稅計稅依據=扣除項目金額+土地增值額

9.某企業2024年實現銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，銷售稅金及附加100萬元，期間費用100萬元，投資收益20萬元，營業外收入10萬元，營業外支出5萬元。該公司2024年土地增值稅計稅依據為（）萬元。

A.180

B.190

C.200

D.210

10.下列關于印花稅的計稅依據，說法正確的是（）。

A.印花稅計稅依據=應稅憑證金額-免稅金額

B.印花稅計稅依據=應稅憑證金額+免稅金額

C.印花稅計稅依據=免稅金額-應稅憑證金額

D.印花稅計稅依據=免稅金額+應稅憑證金額

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

2.下列屬于企業所得稅稅前扣除項目的有（）。

A.職工工資及福利費

B.稅收滯納金

C.財產保險費

D.利息支出

3.下列屬于個人所得稅應稅項目的有（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產轉讓所得

D.利息、股息、紅利所得

4.下列屬于土地增值稅的征稅范圍的有（）。

A.土地使用權轉讓

B.土地使用權出租

C.土地使用權抵押

D.土地使用權作價入股

5.下列屬于印花稅的征稅范圍的有（）。

A.購銷合同

B.技術合同

C.財產租賃合同

D.貸款合同

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產。（）

2.企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額，即收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除和以前年度虧損。（）

3.個人所得稅的計稅依據為應納稅所得額，即收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除和以前年度虧損。（）

4.土地增值稅的計稅依據為土地增值額減去扣除項目金額。（）

5.印花稅的計稅依據為應稅憑證金額減去免稅金額。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

答案：

增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅務管理、稅負、核算要求等方面存在以下區別：

（1）稅務管理：一般納稅人需進行增值稅專用發票的領用、開具、認證等管理，而小規模納稅人無需進行此項管理。

（2）稅負：一般納稅人稅負相對較高，需繳納增值稅、企業所得稅等稅費；小規模納稅人稅負相對較低，僅繳納增值稅。

（3）核算要求：一般納稅人需按照會計制度進行財務核算，而小規模納稅人可按照簡易會計制度進行核算。

2.題目：簡述企業所得稅的納稅申報流程。

答案：

企業所得稅的納稅申報流程如下：

（1）企業根據會計核算結果，計算應納稅所得額。

（2）企業填寫企業所得稅納稅申報表，并附相關證明材料。

（3）企業將納稅申報表及證明材料報送主管稅務機關。

（4）稅務機關審核企業申報材料，對不符合規定的申報進行補正。

（5）稅務機關審核通過后，企業按規定繳納企業所得稅。

3.題目：簡述個人所得稅的計稅方法。

答案：

個人所得稅的計稅方法主要有以下幾種：

（1）超額累進稅率：根據納稅人所得額的不同，適用不同的稅率。

（2）比例稅率：根據納稅人所得額的一定比例征收稅款。

（3）定額稅率：根據納稅人所得額的固定金額征收稅款。

（4）綜合所得稅率：將納稅人各項所得合并計算，適用統一的稅率。

五、論述題

題目：論述增值稅在我國稅收體系中的地位和作用。

答案：

增值稅是我國稅收體系中的重要稅種之一，具有以下地位和作用：

1.地位：

（1）增值稅是我國稅收收入的主要來源之一，對國家財政收入具有重要意義。

（2）增值稅是商品和勞務稅的基礎稅種，與其他稅種共同構成了我國的稅收體系。

（3）增值稅在稅收政策調整中具有舉足輕重的地位，對調節經濟、促進產業升級具有重要作用。

2.作用：

（1）增值稅可以避免重復征稅，減輕企業稅負。通過增值稅的抵扣機制，企業可以按照實際增值額納稅，避免了在生產、銷售環節重復征稅的問題。

（2）增值稅有利于促進資源配置優化。增值稅稅率的設計鼓勵企業提高技術水平、降低生產成本，從而推動產業結構的優化和升級。

（3）增值稅有助于維護公平競爭的市場秩序。增值稅的普遍征收，使得不同企業之間的稅負相對均衡，有利于維護市場公平競爭。

（4）增值稅具有穩定稅收收入的作用。增值稅的征收范圍廣泛，涉及各行各業，具有較強的穩定性，有助于國家財政收入的穩定增長。

（5）增值稅有助于促進國際間貿易的發展。我國實行的增值稅制度與國際通行的增值稅制度基本一致，有利于降低跨國企業稅負，促進國際貿易的發展。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產，而銷售不動產不屬于增值稅的征稅范圍。

2.C

解析思路：采用直線法計提折舊，年折舊額為（50-1）/5=9.8萬元，2024年12月31日賬面價值為50-9.8=40.2萬元，四舍五入后為47萬元。

3.C

解析思路：營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-期間費用+投資收益+營業外收入-營業外支出=1000-800-100-100+20+10-5=200萬元。

4.B

解析思路：企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額，計算公式為收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

5.B

解析思路：采用年數總和法計提折舊，2024年折舊額為（100-10）×5/（1+2+3+4+5）=20萬元，2024年12月31日賬面價值為100-20=80萬元。

6.A

解析思路：個人所得稅的計稅依據為應納稅所得額，計算公式為收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除。

7.B

解析思路：應納稅所得額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出=200+20+10-5=225萬元。

8.A

解析思路：土地增值稅的計稅依據為土地增值額-扣除項目金額。

9.B

解析思路：土地增值稅計稅依據=應納稅所得額+（銷售成本+銷售稅金及附加+期間費用+投資收益+營業外收入-營業外支出）=225+（800+100+100+20+10-5）=225+925=1150萬元。

10.A

解析思路：印花稅的計稅依據為應稅憑證金額-免稅金額。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產。

2.ACD

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括職工工資及福利費、財產保險費和利息支出。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的應稅項目包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、財產轉讓所得和利息、股息、紅利所得。

4.AD

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括土地使用權轉讓和土地使用權作價入股。

5.ABCD

解析思路：印花稅的征稅范圍包括購銷合同、技術合同、財產租賃合同和貸款合同。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨