稅務師考試難點解析及試題答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅的稅率，說法正確的是：

A.增值稅基本稅率為6%

B.增值稅基本稅率為9%

C.增值稅低稅率分為6%和9%

D.增值稅低稅率分為6%和9%，另有加計稅率13%

2.某企業2021年度應納增值稅為300萬元，實際繳納稅款為200萬元，下列關于該企業增值稅退稅的處理，正確的是：

A.不得退稅

B.退稅50萬元

C.退稅100萬元

D.退稅150萬元

3.下列關于企業所得稅的稅收優惠政策，說法錯誤的是：

A.高新技術企業享受15%的優惠稅率

B.企業購買環保設備可抵免應納稅所得額

C.企業從事環保項目的所得免征企業所得稅

D.企業從事國家重點支持的公共基礎設施項目的所得，免征企業所得稅

4.某企業2021年度會計利潤為500萬元，下列關于該企業企業所得稅的計稅依據，說法錯誤的是：

A.計稅依據為會計利潤

B.計稅依據為會計利潤加上免稅收入

C.計稅依據為會計利潤減去免稅收入

D.計稅依據為會計利潤減去減免稅項目

5.下列關于個人所得稅的稅收優惠政策，說法正確的是：

A.工資薪金所得免征個人所得稅

B.個人取得的稿酬所得減除費用后，適用20%的稅率

C.個人取得的財產轉讓所得，按轉讓所得額的20%計稅

D.個人取得的利息、股息、紅利所得，免征個人所得稅

6.下列關于增值稅發票管理，說法正確的是：

A.增值稅專用發票可以自行打印

B.增值稅普通發票可以自行打印

C.增值稅發票應當由納稅人自行開具

D.增值稅發票應當由稅務機關開具

7.下列關于企業所得稅申報，說法正確的是：

A.企業應當按月申報企業所得稅

B.企業應當按季申報企業所得稅

C.企業應當按年申報企業所得稅

D.企業應當按季度預繳企業所得稅

8.下列關于增值稅發票認證，說法正確的是：

A.增值稅專用發票可以由稅務機關認證

B.增值稅普通發票可以由稅務機關認證

C.增值稅專用發票和普通發票都可以由稅務機關認證

D.增值稅發票不需要認證

9.下列關于增值稅申報，說法正確的是：

A.增值稅申報應當在次月申報期內進行

B.增值稅申報應當在次月15日內進行

C.增值稅申報應當在次月月底前進行

D.增值稅申報應當在次月月底后進行

10.下列關于企業所得稅匯算清繳，說法正確的是：

A.企業應當在年度終了后15日內進行企業所得稅匯算清繳

B.企業應當在年度終了后30日內進行企業所得稅匯算清繳

C.企業應當在年度終了后45日內進行企業所得稅匯算清繳

D.企業應當在年度終了后60日內進行企業所得稅匯算清繳

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關于增值稅的征收范圍，說法正確的是：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理、修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.下列關于企業所得稅的扣除項目，說法正確的是：

A.生產經營成本

B.所得稅稅金

C.捐贈支出

D.無形資產攤銷

3.下列關于個人所得稅的稅率，說法正確的是：

A.工資薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率

B.勞務報酬所得適用20%的稅率

C.稿酬所得適用20%的稅率

D.利息、股息、紅利所得適用20%的稅率

4.下列關于增值稅專用發票的使用，說法正確的是：

A.增值稅專用發票可以用于抵扣進項稅額

B.增值稅專用發票可以用于報銷

C.增值稅專用發票可以用于出口退稅

D.增值稅專用發票可以用于其他用途

5.下列關于企業所得稅申報，說法正確的是：

A.企業應當在年度終了后45日內進行企業所得稅匯算清繳

B.企業應當在年度終了后60日內進行企業所得稅匯算清繳

C.企業應當在年度終了后90日內進行企業所得稅匯算清繳

D.企業應當在年度終了后120日內進行企業所得稅匯算清繳

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發票。（）

2.企業所得稅的計稅依據為會計利潤。（）

3.個人取得的稿酬所得，按轉讓所得額的20%計稅。（）

4.增值稅普通發票可以由稅務機關認證。（）

5.企業應當在年度終了后30日內進行企業所得稅匯算清繳。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

答案：增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅務管理、稅率、進項稅額抵扣、發票開具等方面存在以下區別：

（1）稅務管理：一般納稅人需按規定進行增值稅申報、納稅申報、發票開具等稅務管理；小規模納稅人只需按規定進行增值稅申報和納稅申報。

（2）稅率：一般納稅人適用增值稅基本稅率，小規模納稅人適用簡易征收率。

（3）進項稅額抵扣：一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規模納稅人不得抵扣進項稅額。

（4）發票開具：一般納稅人可以開具增值稅專用發票，小規模納稅人只能開具增值稅普通發票。

2.題目：簡述企業所得稅的納稅義務人和納稅地點。

答案：企業所得稅的納稅義務人和納稅地點如下：

（1）納稅義務人：在中國境內注冊登記的企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和其他組織，以及在中國境內從事生產經營活動的個人。

（2）納稅地點：納稅義務人所在地為納稅地點。納稅義務人所在地不明確的，由稅務機關指定納稅地點。

3.題目：簡述個人所得稅的征收范圍和稅率。

答案：個人所得稅的征收范圍和稅率如下：

（1）征收范圍：工資薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得、對企事業單位的承包經營、承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得等。

（2）稅率：個人所得稅實行超額累進稅率，具體稅率如下：

-工資薪金所得：3%至45%的超額累進稅率；

-勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得：20%的稅率；

-利息、股息、紅利所得：20%的稅率；

-財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得：20%的稅率。

4.題目：簡述增值稅專用發票的開具和使用。

答案：增值稅專用發票的開具和使用如下：

（1）開具：增值稅專用發票由一般納稅人開具，用于記載銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務等業務活動。

（2）使用：增值稅專用發票可以用于抵扣進項稅額、出口退稅、報銷等用途。購買方收到增值稅專用發票后，應當在規定的期限內認證，認證通過后可以作為抵扣進項稅額的依據。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業財務管理中的重要性及實施方法。

答案：稅收籌劃在企業財務管理中的重要性體現在以下幾個方面：

1.優化企業財務結構：通過合理的稅收籌劃，企業可以降低稅負，增加可支配收入，從而優化財務結構，提高企業的盈利能力。

2.風險管理：稅收籌劃可以幫助企業規避稅收風險，避免因稅收政策變動或稅務處理不當而導致的罰款、滯納金等額外支出。

3.提高資金使用效率：通過稅收籌劃，企業可以合理分配資金，減少不必要的稅收支出，提高資金的使用效率。

4.提升企業形象：良好的稅收籌劃可以體現企業的社會責任感和合規經營理念，有助于提升企業形象。

實施稅收籌劃的方法包括：

1.了解稅收政策：企業應密切關注國家稅收政策的變化，及時調整稅收籌劃策略。

2.合理避稅：通過合法手段，如利用稅收優惠政策、稅前扣除、稅后減免等，降低稅負。

3.內部管理：加強企業內部財務管理，提高會計核算水平，確保稅收籌劃的準確性。

4.與稅務機關溝通：與稅務機關保持良好溝通，了解稅收政策的具體執行情況，確保稅收籌劃的合規性。

5.專業咨詢：聘請稅務師等專業人員提供稅收籌劃服務，確保籌劃方案的科學性和有效性。

6.跨境稅收籌劃：對于跨國企業，應考慮跨境稅收籌劃，如利用國際稅收協定、稅收優惠政策等，降低全球稅負。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.B

解析思路：增值稅基本稅率為9%，這是當前我國增值稅的主要稅率。

2.C

解析思路：應納稅額為300萬元，實際繳納稅款為200萬元，退稅額為應納稅額減去實際繳納稅款，即100萬元。

3.C

解析思路：高新技術企業享受15%的優惠稅率，環保設備抵免應納稅所得額，國家重點支持的公共基礎設施項目的所得免征企業所得稅。

4.D

解析思路：企業所得稅的計稅依據為會計利潤減去減免稅項目。

5.B

解析思路：個人取得的稿酬所得減除費用后，適用20%的稅率。

6.C

解析思路：增值稅專用發票應當由納稅人自行開具。

7.C

解析思路：企業所得稅應當在年度終了后45日內進行匯算清繳。

8.A

解析思路：增值稅專用發票可以由稅務機關認證。

9.A

解析思路：增值稅申報應當在次月申報期內進行。

10.A

解析思路：企業所得稅應當在年度終了后15日內進行匯算清繳。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務、銷售不動產和出口貨物。

2.ABD

解析思路：企業所得稅的扣除項目包括生產經營成本、所得稅稅金、捐贈支出和無形資產攤銷。

3.AB

解析思路：個人所得稅的稅率包括工資薪金所得的3%至45%的超額累進稅率，以及勞務報酬所得的20%的稅率。

4.ABC

解析思路：增值稅專用發票可以用于抵扣進項稅額、出口退稅和報銷。

5.ABCD

解析思路：企業所得稅申報的期限包括年度終了后45日、60日、90日和