2024年稅務師考生實戰試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.企業發生的下列支出中，不屬于增值稅應稅行為的是：

A.購買原材料

B.支付運費

C.支付工資

D.支付水電費

3.企業購進原材料發生的增值稅進項稅額，以下說法正確的是：

A.應計入原材料成本

B.應計入當期損益

C.應單獨核算，不計入成本

D.應計入應納稅所得額

4.下列哪個稅種實行源泉扣繳？

A.增值稅

B.消費稅

C.營業稅

D.土地增值稅

5.企業出口貨物，下列說法錯誤的是：

A.可享受出口退稅政策

B.可免征增值稅

C.應繳納增值稅

D.可免征消費稅

6.下列關于增值稅稅率的說法，正確的是：

A.增值稅基本稅率為13%

B.增值稅低稅率一般為6%

C.增值稅零稅率適用于所有出口貨物

D.增值稅征收率分為6%、10%、13%

7.企業銷售自行開發的軟件產品，下列說法正確的是：

A.應按6%的稅率征收增值稅

B.應按13%的稅率征收增值稅

C.可享受增值稅即征即退政策

D.可享受增值稅先征后退政策

8.下列關于消費稅的說法，錯誤的是：

A.消費稅實行從價計征和從量計征兩種方式

B.消費稅的征稅范圍包括生產、委托加工和進口的特定消費品

C.消費稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.消費稅實行單一稅率

9.下列關于營業稅的說法，正確的是：

A.營業稅的征稅范圍包括提供勞務、轉讓無形資產和銷售不動產

B.營業稅的稅率一般為5%

C.營業稅實行分稅制

D.營業稅的納稅義務人僅限于企業

10.下列關于企業所得稅的說法，錯誤的是：

A.企業所得稅的納稅義務人包括企業和其他組織

B.企業所得稅的稅率一般為25%

C.企業所得稅實行源泉扣繳

D.企業所得稅實行分稅制

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.增值稅的征稅范圍包括以下哪些行為？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.出口貨物

D.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務

2.企業購進原材料發生的增值稅進項稅額，以下哪些說法正確？

A.應計入原材料成本

B.可抵扣銷項稅額

C.可計入當期損益

D.可計入應納稅所得額

3.下列哪些稅種實行源泉扣繳？

A.增值稅

B.消費稅

C.營業稅

D.土地增值稅

4.下列哪些說法正確？

A.企業出口貨物可享受出口退稅政策

B.企業出口貨物可免征增值稅

C.企業出口貨物應繳納增值稅

D.企業出口貨物可免征消費稅

5.下列哪些說法正確？

A.增值稅基本稅率為13%

B.增值稅低稅率一般為6%

C.增值稅零稅率適用于所有出口貨物

D.增值稅征收率分為6%、10%、13%

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業購進原材料發生的增值稅進項稅額，應計入原材料成本。（）

2.增值稅的征收范圍包括銷售不動產。（）

3.企業出口貨物，應繳納增值稅。（）

4.消費稅實行從價計征和從量計征兩種方式。（）

5.營業稅的納稅義務人僅限于企業。（）

6.企業所得稅的稅率一般為25%。（）

7.企業所得稅實行源泉扣繳。（）

8.企業出口貨物，可享受出口退稅政策。（）

9.增值稅的征收率分為6%、10%、13%。（）

10.消費稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的納稅人及其義務。

答案：增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人。納稅人的義務包括：依法辦理稅務登記，按照規定的期限申報和繳納稅款，依法接受稅務機關的監督檢查，如實提供與納稅有關的信息，以及履行其他法律、行政法規規定的義務。

2.題目：解釋增值稅的進項稅額和銷項稅額的概念，并說明它們之間的關系。

答案：進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產支付或者負擔的增值稅額。銷項稅額是指納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產向購買方收取的增值稅額。兩者之間的關系是：銷項稅額減去進項稅額，即為應納稅額。

3.題目：簡述企業所得稅的納稅義務人和稅率。

答案：企業所得稅的納稅義務人包括企業和其他組織。稅率一般為25%，對于小型微利企業，可享受20%的優惠稅率。此外，根據國家規定，對特定行業或項目可享受減免稅政策。

五、論述題

題目：論述稅務師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：稅務師在稅收籌劃中扮演著至關重要的角色，其作用主要體現在以下幾個方面：

1.專業能力：稅務師具備豐富的稅收法律法規知識和實踐經驗，能夠準確把握稅收政策的變化，為納稅人提供專業的稅收籌劃建議。

2.遵守稅法：稅務師在稅收籌劃過程中，始終遵循稅法規定，確保籌劃方案合法合規，避免納稅人因籌劃不當而面臨稅務風險。

3.降低稅負：稅務師通過合理利用稅收優惠政策、優化納稅結構、選擇合適的會計處理方法等手段，幫助企業降低稅負，提高企業經濟效益。

4.提高稅收遵從度：稅務師幫助企業建立健全內部稅務管理制度，提高稅收遵從度，降低企業因稅務問題而受到處罰的風險。

5.促進企業可持續發展：稅務師在稅收籌劃過程中，關注企業長遠發展，為企業提供可持續的稅收籌劃方案，助力企業實現戰略目標。

6.提升企業競爭力：通過稅收籌劃，企業可以降低成本，提高利潤，從而在激烈的市場競爭中占據有利地位。

（1）降低企業稅負，提高經濟效益；

（2）規避稅務風險，保障企業合法權益；

（3）優化納稅結構，提高稅收遵從度；

（4）促進企業可持續發展，提升企業競爭力；

（5）推動稅收法治建設，維護稅收秩序。因此，稅務師在稅收籌劃中的地位和作用日益凸顯。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產，出口貨物不在征稅范圍內。

2.C

解析思路：增值稅進項稅額是指企業購進貨物、加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產支付或者負擔的增值稅額，支付工資不屬于增值稅應稅行為。

3.A

解析思路：企業購進原材料發生的增值稅進項稅額應計入原材料成本，這是增值稅核算的基本原則。

4.B

解析思路：消費稅實行源泉扣繳，即在貨物生產、委托加工或進口環節，由生產、委托加工或進口單位代扣代繳消費稅。

5.C

解析思路：企業出口貨物一般應繳納增值稅，但根據出口退稅政策，企業可以申請出口退稅。

6.A

解析思路：增值稅基本稅率為13%，這是增值稅的主要稅率。

7.C

解析思路：企業銷售自行開發的軟件產品，可享受增值稅即征即退政策，因此稅率應低于13%。

8.D

解析思路：消費稅實行從價計征和從量計征兩種方式，稅率分為比例稅率和定額稅率，并非單一稅率。

9.A

解析思路：營業稅的征稅范圍包括提供勞務、轉讓無形資產和銷售不動產，因此選項A正確。

10.D

解析思路：企業所得稅的納稅義務人包括企業和其他組織，稅率一般為25%，選項D錯誤。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產，出口貨物也在征稅范圍內。

2.AB

解析思路：企業購進原材料發生的增值稅進項稅額應計入原材料成本，并可抵扣銷項稅額。

3.ABC

解析思路：增值稅、消費稅和營業稅均實行源泉扣繳，土地增值稅不實行源泉扣繳。

4.ABD

解析思路：企業出口貨物可享受出口退稅政策，可免征增值稅，但需符合相關條件。

5.ABCD

解析思路：增值稅征收率分為6%、10%、13%，這是增值稅的征收率分類。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：企業購進原材料發生的增值稅進項稅額，不應計入原材料成本，而應計入應交稅費——應交增值稅（進項稅額）。

2.√

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售不動產，這是增值稅的征稅范圍之一。

3.×

解析思路：企業出口貨物一般應繳納增值稅，但根據出口退稅政策，企業可以申請出口退稅，并非免征增值稅。

4.√

解析思路：消費稅實行從價計征和從量計征兩種方式，稅率分為比例稅率和定額稅率。

5.×

解析思路：營業稅的納稅義務人不僅限于企業，還包括其他組織。

6.√

解析思路：企業所得稅的稅率一般為25%