2024年稅務師考試過程中易錯點試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是：

A.銷售貨物或者提供應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天

B.銷售貨物或者提供應稅勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

C.銷售貨物或者提供應稅勞務，為貨物交付的當天

D.銷售貨物或者提供應稅勞務，為合同簽訂的當天

參考答案：A

2.企業購買設備用于生產經營，發生的進項稅額可以：

A.納入當期損益

B.直接抵扣增值稅

C.予以抵扣，但需在設備使用年限內分攤

D.不得抵扣

參考答案：C

3.下列關于企業所得稅的計稅依據，錯誤的是：

A.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除

B.應納稅所得額=會計利潤-納稅調整增加額+納稅調整減少額

C.應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

D.應納稅所得額=會計利潤-免稅收入

參考答案：D

4.下列關于個人所得稅的稅率，正確的是：

A.綜合所得稅率為3%

B.綜合所得稅率為10%

C.綜合所得稅率為20%

D.綜合所得稅率為25%

參考答案：D

5.下列關于增值稅專用發票管理的說法，正確的是：

A.增值稅專用發票由企業自行打印

B.增值稅專用發票由稅務機關統一打印

C.增值稅專用發票由企業自行打印，稅務機關進行審核

D.增值稅專用發票由稅務機關統一打印，企業進行審核

參考答案：B

6.下列關于出口退稅的說法，正確的是：

A.出口退稅率由國家稅務局確定

B.出口退稅率由海關確定

C.出口退稅率由國家稅務總局確定

D.出口退稅率由財政部確定

參考答案：C

7.下列關于土地增值稅的說法，正確的是：

A.土地增值稅的計稅依據為轉讓土地使用權的收入

B.土地增值稅的計稅依據為轉讓土地使用權的收入減去土地成本

C.土地增值稅的計稅依據為轉讓土地使用權的收入減去土地成本和開發成本

D.土地增值稅的計稅依據為轉讓土地使用權的收入減去土地成本、開發成本和稅費

參考答案：C

8.下列關于契稅的說法，正確的是：

A.契稅的納稅義務人是土地、房屋權屬的承受人

B.契稅的納稅義務人是土地、房屋權屬的轉讓人

C.契稅的納稅義務人是土地、房屋權屬的出租人

D.契稅的納稅義務人是土地、房屋權屬的抵押人

參考答案：A

9.下列關于房產稅的說法，正確的是：

A.房產稅的納稅義務人是房產的所有人

B.房產稅的納稅義務人是房產的使用人

C.房產稅的納稅義務人是房產的租賃人

D.房產稅的納稅義務人是房產的抵押人

參考答案：A

10.下列關于車輛購置稅的說法，正確的是：

A.車輛購置稅的納稅義務人是車輛的所有人

B.車輛購置稅的納稅義務人是車輛的使用人

C.車輛購置稅的納稅義務人是車輛的購買人

D.車輛購置稅的納稅義務人是車輛的租賃人

參考答案：C

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅應稅行為的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理、修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

參考答案：ABCD

2.下列屬于企業所得稅稅前扣除項目的有：

A.工資、薪金支出

B.辦公費、業務招待費

C.財產保險費

D.利息支出

參考答案：ABCD

3.下列屬于個人所得稅應稅所得項目的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.特許權使用費所得

D.財產轉讓所得

參考答案：ABCD

4.下列屬于增值稅專用發票管理制度的要點有：

A.專用發票的使用范圍

B.專用發票的領購、開具、保管、報送

C.專用發票的防偽措施

D.專用發票的作廢、紅沖

參考答案：ABCD

5.下列屬于出口退（免）稅管理制度的要點有：

A.出口退（免）稅的范圍

B.出口退（免）稅的稅種

C.出口退（免）稅的退稅率

D.出口退（免）稅的申報、審核、審批

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額。（）

參考答案：√

2.企業所得稅的計稅依據為會計利潤。（）

參考答案：×

3.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。（）

參考答案：√

4.增值稅專用發票可以在網上打印。（）

參考答案：×

5.出口退稅率由國家稅務局確定。（）

參考答案：×

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的納稅義務發生時間及特殊情況下的規定。

答案：

增值稅的納稅義務發生時間一般包括以下幾種情況：

（1）銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。

（2）先開具發票的，為開具發票的當天。

（3）采取預收款方式的，為收到預收款的當天。

（4）委托代銷的，為收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。

特殊情況下的規定：

（1）采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

（2）采取預收款方式提供租賃服務，增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

（3）委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務發生時間為收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。

（4）銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

2.題目：簡述企業所得稅的稅收優惠政策及其適用條件。

答案：

企業所得稅的稅收優惠政策包括以下幾種類型：

（1）高新技術企業優惠：對于經認定的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

（2）技術先進型服務企業優惠：對于經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

（3）小型微利企業優惠：對于年應納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

（4）創業投資企業優惠：對于創業投資企業投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

適用條件：

（1）高新技術企業優惠：企業必須符合《高新技術企業認定管理辦法》規定的條件。

（2）技術先進型服務企業優惠：企業必須符合《技術先進型服務企業認定管理辦法》規定的條件。

（3）小型微利企業優惠：企業必須符合《企業所得稅法》及其實施條例規定的條件。

（4）創業投資企業優惠：企業必須符合《創業投資企業管理暫行辦法》規定的條件。

3.題目：簡述個人所得稅的源泉扣繳制度及其相關規定。

答案：

個人所得稅的源泉扣繳制度是指由支付所得的單位或者個人在支付所得時，依法預扣預繳個人所得稅，并向稅務機關報送納稅申報表和有關資料的制度。相關規定如下：

（1）支付所得的單位或者個人為源泉扣繳義務人。

（2）源泉扣繳義務人應當按照規定扣繳個人所得稅，不得擅自減免。

（3）源泉扣繳義務人應當在每次支付所得時，按照規定扣繳稅款，并依法開具完稅憑證。

（4）源泉扣繳義務人應當按照規定報送納稅申報表和有關資料，并接受稅務機關的監督檢查。

（5）源泉扣繳義務人未按規定扣繳稅款的，由稅務機關責令限期改正，可以處應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。

五、論述題

題目：論述增值稅發票在稅收征管中的作用及其重要性。

答案：

增值稅發票是稅收征管中的重要工具，它在以下幾個方面發揮著關鍵作用：

1.確保稅收收入的準確性：增值稅發票作為購銷雙方交易的憑證，記錄了貨物或服務的銷售情況，有助于稅務機關準確計算應納稅額，確保稅收收入的穩定和可靠。

2.促進稅收公平：增值稅發票的規范使用，有助于防止偷稅、逃稅等違法行為，維護稅收公平，保障國家財政收入。

3.優化稅收征管流程：通過增值稅發票的電子化管理和信息化應用，稅務機關可以實現對納稅人的實時監控，提高稅收征管效率，降低征管成本。

4.促進企業財務管理：增值稅發票是企業財務核算和成本控制的重要依據，有助于企業規范財務管理，提高財務管理水平。

5.保障消費者權益：增值稅發票是消費者維權的重要證據，有助于消費者在購買商品或服務時，了解商品或服務的真實信息，維護自身合法權益。

增值稅發票的重要性體現在以下幾個方面：

1.增值稅發票是稅收征管的基礎：增值稅發票作為稅收征管的核心，是確保稅收收入穩定的基礎。

2.增值稅發票是稅收公平的保障：通過規范增值稅發票的使用，可以有效防止偷稅、逃稅等違法行為，維護稅收公平。

3.增值稅發票是稅收信息化的重要支撐：增值稅發票的電子化管理和信息化應用，有助于提高稅收征管效率，降低征管成本。

4.增值稅發票是企業發展的重要支撐：規范使用增值稅發票，有助于企業規范財務管理，提高財務管理水平。

5.增值稅發票是消費者權益的保障：增值稅發票作為消費者維權的重要證據，有助于消費者維護自身合法權益。

因此，增值稅發票在稅收征管中具有重要作用，對維護國家稅收利益、促進社會公平正義具有重要意義。稅務機關和企業都應重視增值稅發票的管理和使用，共同維護稅收秩序。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.A.銷售貨物或者提供應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天

解析思路：根據《增值稅暫行條例》第19條的規定，增值稅的納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。

2.C.增值稅的納稅義務發生時間為貨物交付的當天

解析思路：根據《增值稅暫行條例》第19條的規定，銷售貨物或者提供應稅勞務，為貨物交付的當天。

3.D.應納稅所得額=會計利潤-納稅調整增加額+納稅調整減少額

解析思路：根據《企業所得稅法》及其實施條例的規定，應納稅所得額是在會計利潤基礎上進行調整后的數額。

4.D.綜合所得稅率為25%

解析思路：根據《個人所得稅法》及其實施條例的規定，綜合所得稅率為25%，適用于月度或年度綜合所得超過起征點的部分。

5.B.增值稅專用發票由稅務機關統一打印

解析思路：根據《中華人民共和國增值稅專用發票管理辦法》的規定，增值稅專用發票由稅務機關統一打印和監制。

6.C.出口退稅率由國家稅務局確定

解析思路：根據《中華人民共和國出口貨物退（免）稅管理辦法》的規定，出口退稅率由國家稅務局根據國際市場行情和國家產業政策確定。

7.C.土地增值稅的計稅依據為轉讓土地使用權的收入減去土地成本和開發成本

解析思路：根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規定，土地增值稅的計稅依據為納稅人轉讓土地使用權所取得的收入減去土地成本和開發成本。

8.A.契稅的納稅義務人是土地、房屋權屬的承受人

解析思路：根據《中華人民共和國契稅暫行條例》的規定，契稅的納稅義務人是土地、房屋權屬的承受人。

9.A.房產稅的納稅義務人是房產的所有人

解析思路：根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》的規定，房產稅的納稅義務人是房產的所有人。

10.C.車輛購置稅的納稅義務人是車輛的購買人

解析思路：根據《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》的規定，車輛購置稅的納稅義務人是車輛的購買人。

二、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務、銷售不動產和出口貨物等。

2.ABCD

解析思路：企業所得稅稅前扣除項目包括工資、薪金支出、辦公費、業務招待費、財產保險費和利息支出等。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅應稅所得項目包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得和財產轉讓所得等。

4.ABCD

解析思路：增值稅專用發票管理制度包括專用發票的使用范圍、領購、開具、保管、報送、防偽措施和作廢、紅沖等。

5.ABCD

解析思路：出口退（免）稅管理制度包括出口退（免）稅的范圍、稅種、退稅率、申報、審核、審批等。

三、判斷題

1.√

解析思路：根據《增值稅暫行條例》的規定，增值稅的納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。

2