提煉稅務師考試重難點試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.企業應納增值稅的計稅依據是：

A.銷售收入

B.購進成本

C.銷售額減去銷售折扣

D.銷售額減去銷售稅金及附加

參考答案：C

2.下列哪項屬于企業所得稅的稅前扣除項目：

A.納稅人購置的固定資產

B.納稅人發生的違法經營罰款

C.納稅人支付的職工福利費

D.納稅人支付的稅收滯納金

參考答案：C

3.個人所得稅的稅率采取累進稅率，以下哪個選項是正確的：

A.15%的超額累進稅率

B.30%的超額累進稅率

C.25%的超額累進稅率

D.35%的超額累進稅率

參考答案：C

4.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

參考答案：D

5.以下哪種行為不屬于偷稅行為：

A.虛假報稅

B.故意漏稅

C.隱瞞應納稅款

D.依法享受減免稅

參考答案：D

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.企業所得稅的稅收優惠政策包括：

A.投資于國家鼓勵發展的產業

B.對高新技術企業減征、免征企業所得稅

C.對困難企業實行臨時性減稅、免稅

D.對出口企業實行退（免）稅

參考答案：ABCD

7.增值稅的納稅義務發生時間包括：

A.銷售貨物或提供勞務時

B.貨物發出但尚未收到貨款時

C.收到預收貨款時

D.發票開具時

參考答案：ACD

8.下列哪些屬于個人所得稅的應稅所得：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.特許權使用費所得

參考答案：ABCD

9.納稅人申報納稅的方式有：

A.納稅人自行申報

B.托收代征

C.郵寄申報

D.代理申報

參考答案：ABCD

10.稅務機關對納稅人實施稅務稽查的方式包括：

A.審查賬簿、記賬憑證和有關資料

B.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅有關的問題和情況

C.采取查封、扣押措施

D.依法采取強制措施

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.納稅人可以自行選擇是否進行納稅申報。（）

參考答案：×

12.增值稅納稅人銷售貨物時，可以采用預收貨款的方式確定納稅義務發生時間。（）

參考答案：√

13.個人所得稅的稅率是固定的，不隨所得額的變化而變化。（）

參考答案：×

14.稅務機關對納稅人采取的強制措施包括罰款、沒收違法所得等。（）

參考答案：√

15.納稅人可以委托稅務師代理申報納稅。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目：簡述增值稅的計稅方法及其特點。

答案：

增值稅的計稅方法主要分為兩種：簡易計稅方法和一般計稅方法。

1.簡易計稅方法：

簡易計稅方法適用于小規模納稅人或者特定類型的納稅人。其特點是計算簡便，稅率固定，稅額直接計算。具體操作為：以銷售額（不含稅）直接乘以適用稅率，計算出應納稅額。

2.一般計稅方法：

一般計稅方法適用于一般納稅人。其特點是計稅方法復雜，需要分別計算進項稅額和銷項稅額，最終計算出應納稅額。具體操作為：

（1）計算銷項稅額：以銷售額（不含稅）乘以適用稅率；

（2）計算進項稅額：以購進貨物的增值稅專用發票記載的稅額為準；

（3）計算應納稅額：銷項稅額減去進項稅額。

增值稅的特點包括：

1.按增值額征稅，避免重復征稅；

2.稅負較為公平，有利于促進公平競爭；

3.計稅方法靈活多樣，適應不同類型納稅人的需求；

4.增值稅具有較強的流轉稅性質，有利于擴大稅基；

5.稅收管理相對規范，有利于提高稅收征管效率。

五、論述題

題目：論述企業所得稅的稅收優惠政策對經濟發展的影響。

答案：

企業所得稅的稅收優惠政策是國家為了引導和鼓勵企業投資、促進產業升級、優化經濟結構而采取的一系列措施。這些政策對經濟發展產生了多方面的影響：

1.優化產業結構：

稅收優惠政策有助于引導企業向國家鼓勵發展的產業轉移，促進產業結構調整和優化。通過對高新技術產業、戰略性新興產業等的稅收優惠，可以吸引更多企業投入到這些領域，推動產業升級。

2.促進投資增長：

稅收優惠政策能夠降低企業的稅負，增加企業可支配收入，從而鼓勵企業擴大投資。這不僅有助于企業自身的發展，也有利于增加社會投資總量，推動經濟增長。

3.提高企業競爭力：

4.創新驅動發展：

稅收優惠政策對于鼓勵企業進行技術創新、研發投入具有重要意義。通過減免研發費用等稅收優惠政策，可以激發企業的創新活力，推動經濟由要素驅動向創新驅動轉變。

5.擴大就業機會：

稅收優惠政策可以促進企業擴大規模，增加就業崗位。特別是在勞動密集型產業，稅收優惠有助于吸引企業投資，從而創造更多就業機會。

6.促進區域協調發展：

稅收優惠政策有助于縮小地區發展差距。通過對中西部地區、革命老區、民族地區等實施稅收優惠，可以促進這些地區的經濟發展，實現區域協調發展。

然而，稅收優惠政策也存在一定的負面影響，如可能導致財政收入的減少、加劇稅收負擔的不公平等。因此，在實施稅收優惠政策時，需要平衡好稅收優惠與財政收入的關系，確保政策的合理性和有效性。總體而言，企業所得稅的稅收優惠政策對經濟發展具有積極的促進作用。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：增值稅的計稅依據是銷售額減去銷售折扣，因為銷售折扣是在銷售過程中直接扣除的，所以不計入計稅依據。

2.C

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括與取得收入有關的成本、費用、稅金、損失和其他支出，職工福利費是合理的支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。

3.C

解析思路：個人所得稅的稅率采取累進稅率，其中25%是最高稅率，適用于全年應納稅所得額超過360,000元的部分。

4.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產。無形資產不屬于增值稅的征稅范圍。

5.D

解析思路：偷稅是指納稅人采取欺騙、隱瞞等手段逃避納稅義務的行為。依法享受減免稅是合法行為，不屬于偷稅。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：企業所得稅的稅收優惠政策包括對國家鼓勵發展的產業、高新技術企業、困難企業和出口企業實施減稅、免稅等。

7.ACD

解析思路：增值稅的納稅義務發生時間包括銷售貨物或提供勞務時，貨物發出但尚未收到貨款時，收到預收貨款時。

8.ABCD

解析思路：個人所得稅的應稅所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。

9.ABCD

解析思路：納稅人申報納稅的方式包括納稅人自行申報、托收代征、郵寄申報和代理申報。

10.ABCD

解析思路：稅務機關對納稅人實施稅務稽查的方式包括審查賬簿、記賬憑證和有關資料，詢問納稅人、扣繳義務人與納稅有關的問題和情況，采取查封、扣押措施，依法采取強制措施。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.×

解析思路：納稅人必須按照法律規定進行納稅申報，不能自行選擇是否申報。

12.√

解析思路：增值稅的納稅義務發生時間通