實際案例2024年稅務師試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.某企業2023年度會計利潤為100萬元，當年發生的廣告費支出為20萬元，該企業當年應納稅所得額為（）萬元。

A.80

B.100

C.120

D.140

2.下列關于增值稅的表述中，正確的是（）。

A.增值稅是對商品銷售征收的一種稅

B.增值稅是對商品和勞務的增值額征收的一種稅

C.增值稅是對商品和勞務的銷售額征收的一種稅

D.增值稅是對商品和勞務的利潤征收的一種稅

3.某企業2023年度實際發生的職工福利費為100萬元，該企業當年職工福利費稅前扣除限額為（）萬元。

A.80

B.100

C.120

D.140

4.下列關于企業所得稅的表述中，正確的是（）。

A.企業所得稅是對企業的所得額征收的一種稅

B.企業所得稅是對企業的利潤征收的一種稅

C.企業所得稅是對企業的資產征收的一種稅

D.企業所得稅是對企業的負債征收的一種稅

5.某企業2023年度發生的公益性捐贈支出為50萬元，該企業當年公益性捐贈支出稅前扣除限額為（）萬元。

A.40

B.50

C.60

D.70

6.下列關于個人所得稅的表述中，正確的是（）。

A.個人所得稅是對個人所得額征收的一種稅

B.個人所得稅是對個人利潤征收的一種稅

C.個人所得稅是對個人資產征收的一種稅

D.個人所得稅是對個人負債征收的一種稅

7.某企業2023年度發生的業務招待費為10萬元，該企業當年業務招待費稅前扣除限額為（）萬元。

A.5

B.10

C.15

D.20

8.下列關于房產稅的表述中，正確的是（）。

A.房產稅是對房屋所有者征收的一種稅

B.房產稅是對房屋使用者征收的一種稅

C.房產稅是對房屋出租者征收的一種稅

D.房產稅是對房屋銷售者征收的一種稅

9.某企業2023年度發生的土地增值稅為30萬元，該企業當年土地增值稅稅前扣除限額為（）萬元。

A.20

B.25

C.30

D.35

10.下列關于印花稅的表述中，正確的是（）。

A.印花稅是對合同征收的一種稅

B.印花稅是對憑證征收的一種稅

C.印花稅是對發票征收的一種稅

D.印花稅是對賬簿征收的一種稅

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.下列屬于企業所得稅稅前扣除項目的有（）。

A.工資薪金支出

B.職工福利費支出

C.業務招待費支出

D.公益性捐贈支出

3.下列屬于個人所得稅應稅項目的有（）。

A.工資薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產租賃所得

D.利息、股息、紅利所得

4.下列屬于房產稅征稅范圍的有（）。

A.房屋

B.建筑物

C.地下室

D.橋梁

5.下列屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。

A.土地使用權出讓

B.土地使用權轉讓

C.土地使用權出租

D.土地使用權抵押

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業所得稅的稅率為25%。（）

2.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種。（）

3.增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額。（）

4.房產稅的計稅依據是房產原值。（）

5.土地增值稅的計稅依據是土地增值額。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

答案：

增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅收管理、稅率、計稅方法、進項稅額抵扣等方面存在以下區別：

（1）稅收管理：

一般納稅人需要按照規定的流程辦理稅務登記，并按照國家規定進行納稅申報和稅款繳納。小規模納稅人則可以簡化稅務登記程序，實行簡易申報和簡易繳稅。

（2）稅率：

一般納稅人適用的增值稅稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率，根據不同貨物和勞務的性質確定。小規模納稅人適用的增值稅征收率為3%或5%，不得抵扣進項稅額。

（3）計稅方法：

一般納稅人采用進項稅額抵扣的方式計算應納稅額，即按照銷售貨物、提供勞務和進口貨物的銷售額計算銷項稅額，扣除購進貨物、接受勞務和進口貨物支付的進項稅額，計算應納稅額。小規模納稅人則按照銷售額乘以征收率計算應納稅額。

（4）進項稅額抵扣：

一般納稅人可以抵扣購進貨物、接受勞務和進口貨物支付的進項稅額，但需符合國家規定的抵扣條件。小規模納稅人不得抵扣進項稅額。

2.題目：解釋企業所得稅的稅前扣除項目。

答案：

企業所得稅的稅前扣除項目是指企業在計算應納稅所得額時，可以在計算收入總額的基礎上扣除的項目。主要包括以下幾類：

（1）成本：企業在生產經營過程中發生的直接成本和間接成本，如原材料成本、人工成本、制造費用等。

（2）費用：企業在生產經營過程中發生的合理、必要的費用，如銷售費用、管理費用、財務費用等。

（3）損失：企業在生產經營過程中發生的意外損失，如自然災害損失、火災損失等。

（4）捐贈：企業對外進行的公益性捐贈支出，但需符合國家規定的捐贈條件。

（5）折舊：企業對固定資產計提的折舊費用。

（6）無形資產攤銷：企業對無形資產計提的攤銷費用。

（7）利息費用：企業支付的合理利息費用。

（8）其他稅金及附加：企業按規定繳納的房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅等。

3.題目：簡述個人所得稅的納稅申報方式。

答案：

個人所得稅的納稅申報方式主要有以下幾種：

（1）自行申報：納稅人自行到稅務機關辦理納稅申報，提交相關資料。

（2）代扣代繳：雇主或支付單位在支付工資、薪金時，按照規定代扣代繳個人所得稅。

（3）委托申報：納稅人委托他人代為辦理納稅申報。

（4）郵寄申報：納稅人通過郵寄方式向稅務機關提交納稅申報表和相關資料。

（5）網上申報：納稅人通過稅務機關提供的網上申報系統進行納稅申報。

（6）簡易申報：符合簡易申報條件的納稅人，按照稅務機關規定的方式申報納稅。

五、論述題

題目：論述稅務籌劃在企業財務管理中的重要性及其實施策略。

答案：

稅務籌劃在企業財務管理中的重要性體現在以下幾個方面：

1.提高企業經濟效益：通過合理的稅務籌劃，企業可以在合法合規的前提下，降低稅負，增加利潤，從而提高企業的經濟效益。

2.優化資本結構：稅務籌劃有助于企業合理利用稅收優惠政策，優化資本結構，降低融資成本，提高資金使用效率。

3.風險管理：稅務籌劃可以幫助企業識別和規避稅收風險，確保企業在稅收政策變化時能夠及時調整策略，降低稅收風險。

4.提高企業競爭力：通過有效的稅務籌劃，企業可以在同等條件下，降低成本，提高產品或服務的價格競爭力。

5.促進企業可持續發展：稅務籌劃有助于企業實現長期穩定的發展，為企業的可持續發展奠定基礎。

實施稅務籌劃的策略包括：

1.加強稅收政策研究：企業應密切關注國家稅收政策的變化，及時了解最新的稅收優惠政策，為稅務籌劃提供依據。

2.建立健全稅務籌劃制度：企業應建立健全稅務籌劃制度，明確稅務籌劃的目標、原則和程序，確保稅務籌劃工作的規范性和有效性。

3.培養專業稅務人才：企業應培養一支具備專業知識和技能的稅務團隊，負責稅務籌劃的具體實施和日常管理。

4.加強與稅務機關的溝通：企業應主動與稅務機關溝通，了解稅收政策執行情況，爭取稅務機關的支持和指導。

5.合理安排財務支出：企業應根據稅收政策，合理安排財務支出，如選擇合適的會計政策、合理利用折舊等手段降低稅負。

6.關注行業特點：企業應結合自身行業特點，制定針對性的稅務籌劃方案，提高稅務籌劃的針對性和實效性。

試卷答案如下

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.B

解析思路：根據企業所得稅法規定，企業發生的廣告費支出在計算應納稅所得額時可以扣除，扣除限額為當年銷售（營業）收入的15%，超支部分可以在以后年度結轉扣除。

2.B

解析思路：增值稅是對商品和勞務的增值額征收的一種稅，它以商品和勞務的銷售額為計稅依據，扣除上一環節已繳納的增值稅稅額，計算應納稅額。

3.A

解析思路：根據《企業所得稅法實施條例》規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。100萬元×14%=14萬元，因此稅前扣除限額為80萬元。

4.A

解析思路：企業所得稅是對企業的所得額征收的一種稅，它以企業的年度收入總額減去準予扣除的成本、費用、稅金等后的余額為計稅依據。

5.A

解析思路：根據《企業所得稅法》規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。50萬元÷100萬元×12%=6萬元，因此稅前扣除限額為40萬元。

6.A

解析思路：個人所得稅是對個人所得額征收的一種稅，它以個人的年度收入總額減去法定扣除項目后的余額為計稅依據。

7.A

解析思路：根據《企業所得稅法實施條例》規定，企業發生的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。10萬元×60%=6萬元，因此稅前扣除限額為5萬元。

8.A

解析思路：房產稅是對房屋所有者征收的一種稅，它以房屋的計稅價值為計稅依據，按照一定比例計算應納稅額。

9.A

解析思路：土地增值稅的計稅依據是土地增值額，即土地轉讓收入減去取得土地使用權所支付的金額、土地開發成本、費用等扣除項目后的余額。

10.B

解析思路：印花稅是對憑證征收的一種稅，它以各種經濟合同、產權轉移書據、營業賬簿等憑證為征稅對象，按照憑證所載金額的一定比例計算應納稅額。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物等。

2.ABCD

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括成本、費用、損失、捐贈等，這些項目在計算應納稅所得額時可以扣除。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的應稅項目包括工資薪金所得、勞務報酬所得、財產租賃所得和利息、股息、紅利所得等。

4.ABCD

解析思路：房產稅的征稅范圍包括房屋、建筑物、地下室和橋梁等，只要屬于房產范疇，均應繳納房產稅。

5.AB

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括土地使用權出讓和土地使用權轉讓，出租和抵押不征收土地增值稅