稅務(wù)師考試主要練習(xí)題試題與答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)不得稅前扣除？

A.稅收滯納金

B.資產(chǎn)損失

C.捐贈(zèng)支出

D.職工工資

3.個(gè)人所得稅的稅率采用累進(jìn)稅率，下列哪項(xiàng)不是累進(jìn)稅率的特點(diǎn)？

A.稅率逐級(jí)提高

B.納稅人所得越高，稅率越低

C.納稅人所得越高，稅負(fù)越重

D.納稅人所得越高，應(yīng)納稅額越高

4.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的納稅義務(wù)人？

A.購買貨物的小規(guī)模納稅人

B.銷售貨物的企業(yè)

C.提供加工修理修配勞務(wù)的個(gè)人

D.出口貨物的企業(yè)

5.企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)屬于稅前扣除的支出？

A.購買固定資產(chǎn)的支出

B.稅收滯納金

C.資產(chǎn)損失

D.職工工資

6.個(gè)人所得稅的征收方式有哪幾種？

A.按月預(yù)扣預(yù)繳

B.按年匯總納稅

C.按次申報(bào)納稅

D.以上都是

7.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的計(jì)稅依據(jù)？

A.銷售額

B.加工費(fèi)

C.修理費(fèi)

D.出口貨物退稅率

8.企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)屬于稅前扣除的支出？

A.購買固定資產(chǎn)的支出

B.稅收滯納金

C.資產(chǎn)損失

D.職工工資

9.個(gè)人所得稅的稅率采用累進(jìn)稅率，下列哪項(xiàng)不是累進(jìn)稅率的特點(diǎn)？

A.稅率逐級(jí)提高

B.納稅人所得越高，稅率越低

C.納稅人所得越高，稅負(fù)越重

D.納稅人所得越高，應(yīng)納稅額越高

10.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的納稅義務(wù)人？

A.購買貨物的小規(guī)模納稅人

B.銷售貨物的企業(yè)

C.提供加工修理修配勞務(wù)的個(gè)人

D.出口貨物的企業(yè)

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些支出不得稅前扣除？

A.稅收滯納金

B.資產(chǎn)損失

C.捐贈(zèng)支出

D.職工工資

3.個(gè)人所得稅的征收方式有哪幾種？

A.按月預(yù)扣預(yù)繳

B.按年匯總納稅

C.按次申報(bào)納稅

D.以上都是

4.下列哪些屬于增值稅的計(jì)稅依據(jù)？

A.銷售額

B.加工費(fèi)

C.修理費(fèi)

D.出口貨物退稅率

5.企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些支出屬于稅前扣除的支出？

A.購買固定資產(chǎn)的支出

B.稅收滯納金

C.資產(chǎn)損失

D.職工工資

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物。（）

2.企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，捐贈(zèng)支出可以稅前扣除。（）

3.個(gè)人所得稅的稅率采用累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，稅率越低。（）

4.個(gè)人所得稅的征收方式有按月預(yù)扣預(yù)繳、按年匯總納稅和按次申報(bào)納稅三種。（）

5.增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷售額、加工費(fèi)、修理費(fèi)和出口貨物退稅率。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅的稅率種類及其適用范圍。

答案：

增值稅的稅率分為以下幾種：

（1）基本稅率：適用于銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和進(jìn)口貨物等行為，稅率為13%。

（2）低稅率：適用于部分農(nóng)產(chǎn)品、水產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等初級(jí)產(chǎn)品，稅率為9%。

（3）零稅率：適用于出口貨物，以及提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等行為，稅率為0。

（4）征收率：適用于小規(guī)模納稅人，稅率為3%。

2.簡述個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法。

答案：

個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人的收入總額，具體包括：

（1）工資、薪金所得；

（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（5）稿酬所得；

（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（7）利息、股息、紅利所得；

（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（10）偶然所得。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法為：

（1）工資、薪金所得：每月應(yīng)納稅所得額=（月工資收入-5000元）×（1-起征點(diǎn)比例）；

（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得：年度應(yīng)納稅所得額=（年度收入總額-成本、費(fèi)用及損失等）×（1-適用稅率）；

（3）其他所得：每次收入減除費(fèi)用后，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

3.簡述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法。

答案：

企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算方法如下：

（1）年度收入總額：包括企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入；

（2）減除費(fèi)用：包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出；

（3）應(yīng)納稅所得額：年度收入總額-減除費(fèi)用-允許扣除的項(xiàng)目-捐贈(zèng)支出-專項(xiàng)用途的支出-其他規(guī)定可以扣除的項(xiàng)目。

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=年度收入總額-減除費(fèi)用-允許扣除的項(xiàng)目-捐贈(zèng)支出-專項(xiàng)用途的支出-其他規(guī)定可以扣除的項(xiàng)目。

五、論述題

題目：論述增值稅發(fā)票管理的重要性及其在稅收征管中的作用。

答案：

增值稅發(fā)票管理是稅收征管體系中的重要組成部分，其重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.發(fā)票是增值稅鏈條中不可或缺的憑證。增值稅是以增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅，發(fā)票作為記錄商品或勞務(wù)交易信息的載體，是增值稅鏈條中各個(gè)環(huán)節(jié)的連接點(diǎn)。通過發(fā)票，可以清晰地反映商品的流轉(zhuǎn)過程，確保增值稅稅款的準(zhǔn)確計(jì)算和繳納。

2.發(fā)票管理有助于防止偷稅漏稅。發(fā)票作為交易雙方確認(rèn)交易事實(shí)的依據(jù)，可以有效防止企業(yè)通過虛開發(fā)票、隱瞞收入等手段進(jìn)行偷稅漏稅。嚴(yán)格的發(fā)票管理制度能夠提高稅收征管的效率，降低稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)。

3.發(fā)票管理是維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段。發(fā)票的規(guī)范使用有助于規(guī)范市場交易行為，維護(hù)公平競爭的市場環(huán)境。通過對(duì)發(fā)票的管理，可以打擊非法經(jīng)營、虛假交易等違法行為，保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益。

4.發(fā)票管理在稅收征管中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

a.發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管的重要依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過檢查發(fā)票，可以了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，核實(shí)收入和成本，確保稅收政策的落實(shí)。

b.發(fā)票管理有助于實(shí)現(xiàn)稅收信息化。通過電子發(fā)票等手段，可以實(shí)現(xiàn)發(fā)票信息的實(shí)時(shí)傳遞和共享，提高稅收征管效率。

c.發(fā)票管理有助于加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。通過對(duì)發(fā)票數(shù)據(jù)的分析，可以發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提前預(yù)警，采取有效措施防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物，其中出口貨物適用零稅率，不屬于征稅范圍。

2.A

解析思路：稅收滯納金屬于違反稅法規(guī)定而產(chǎn)生的額外費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除。

3.B

解析思路：個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，稅率越高，稅負(fù)越重。

4.A

解析思路：增值稅的納稅義務(wù)人包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和進(jìn)口貨物的企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他組織，購買貨物的小規(guī)模納稅人不屬于納稅義務(wù)人。

5.D

解析思路：職工工資是企業(yè)支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬，屬于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的必要支出，可以在稅前扣除。

6.D

解析思路：個(gè)人所得稅的征收方式包括按月預(yù)扣預(yù)繳、按年匯總納稅和按次申報(bào)納稅，這三種方式均屬于個(gè)人所得稅的征收方式。

7.D

解析思路：增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷售額、加工費(fèi)、修理費(fèi)等，出口貨物退稅率是計(jì)算出口貨物退稅的依據(jù)，不屬于計(jì)稅依據(jù)。

8.D

解析思路：職工工資是企業(yè)支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬，屬于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的必要支出，可以在稅前扣除。

9.B

解析思路：個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，稅率越高，稅負(fù)越重。

10.A

解析思路：增值稅的納稅義務(wù)人包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和進(jìn)口貨物的企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他組織，購買貨物的小規(guī)模納稅人不屬于納稅義務(wù)人。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物，這四項(xiàng)均屬于增值稅的征稅范圍。

2.ABC

解析思路：稅收滯納金、資產(chǎn)損失和捐贈(zèng)支出均不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的征收方式包括按月預(yù)扣預(yù)繳、按年匯總納稅和按次申報(bào)納稅，這三種方式均屬于個(gè)人所得稅的征收方式。

4.ABCD

解析思路：增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷售額、加工費(fèi)、修理費(fèi)和出口貨物退稅率，這四項(xiàng)均屬于增值稅的計(jì)稅依據(jù)。

5.ABCD

解析思路：購買固定資產(chǎn)的支出、稅收滯納金、資產(chǎn)損失和職工工資均屬于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的必要支出，可以在稅前扣除。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物，出口貨物適用零稅率。

2.×

解析