會計工作流程教材

一、出納崗工作流程

（-）現金收付

1、收現

根據會計崗崗位開具的收據（銷售會計開具的發票）收款-檢查收據

開具的金額正確、大小寫是否一致、務必有經手人簽名-在收據（發

票）上簽字并加蓋財務結算章-將收據第2聯或者發票聯給交款人-

憑記賬聯登記現金總流水賬-登記票據傳遞登記本上-將記賬聯同票

據登記本傳相應崗位簽收制證工資及固定資產崗（水電費、代收款

項等等）

管理費用崗（其他應收款等）

銷售核算崗（貨款）

成本核算崗（加工費、材料款、運輸者）

注：（1）原則上只有收到現金才能開具發票，在收到銀行存款或者下

賬時需開具收據的，核實收據上已寫有〃轉賬〃字樣，后務必加蓋〃轉

賬〃圖章與財務結算章，并登記票據傳遞登記本后傳給相應財務崗位。

（2髓工資發放時代收代扣的款項，由工資及固定資產崗開具收據，

能夠沒有交款人簽字。

2、付現

（1）費用報銷

審核各會計崗傳來的現金付款憑證金額與原始憑證是否一致-一-一檢

查并督促領款人務必簽名——一據記賬憑證金額付款———在原始

憑證上加蓋"現金付訖〃圖章——T登記現金流水賬———將記賬

憑證及時傳主管崗復核

（2）人工費、福利費發放

憑人力資源部開具的支出證明單付款（包含車間工資差額、需以現金

形式發放的兌現、獎金等款項）———在支出證明單上加蓋〃現金付

訖〃圖章———登記現金流水賬———登記票據傳遞登記本———

將支出證明單連同票據傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證

3、現金存取及保管

每天上午按用款計劃開具現金支票（或者憑建行存折）提取現金——

T安全妥善保管現金、準確支付現金———及時盤點現金———下

午3:30視庫存現金余額送存銀行

注：（1）下午下班后，現金庫存應在限額內。

（2）從銀行提取現金與將現金送存銀行時都須通知保安人員隨從，

注意保密，確保資金安全。

4、管理現金日記賬，做到日清月結，并及時與微機賬核對余額。

（二）銀行存款收付

L銀收

（1）收貨款整理銷售會計傳來支票、匯票-核查與補填進賬單一上

午上班時交主管崗背書—送交司機進賬及取回單———整理從銀行

拿回的回款單據———將第一聯與回執粘貼在一起———在微機中

編制回款登記表并共享一一打印一一將回款登記表連同回款單傳銷

售會計

（2）其他項目收款

收到除貨款以外項目的支票、匯票———填寫進賬單———進賬一

一—回單———登記票據傳遞登記本———有關崗位

（3）貸款

收到銀行貸款上賬回單———登記票據傳遞登記本一一一傳管理費

用崗位

2、銀付

（1）日常性業務款項

根據付款審批單（計劃內費用經有關崗位審核，計劃內10萬元以上

或者計劃外費用經財務部長或者財務總監審核）審核調節表中無該部

門前期未報賬款項——T開具支票（匯票、電匯）——T登記支票

使用登記本———將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根的

注明支票號及銀行名稱）———加蓋〃轉賬〃圖章———登記單據

傳遞登記本———傳有關崗位制證

———材料核算崗（材料采購）

———成本核算崗（外協加工、車間質保費用）

———管理費用崗（管理部門用款）

———銷售費用崗（銷售部門用款）

—―—工資福利崗（工資兌現、福利）

———及固定資產崗（GMP部門費用、固定資產購建）

注：（1）開出的支票應填寫完整，禁止簽發空白金額、空白收款單位

的支票。

(2)開出的支票(匯票、電匯)收款單位名稱應與合同、發票一致。

(3)有前期未報賬款項的個人及所在部門，一律不辦理付款業務。

(2)打卡工資

根據工資崗位開具的付款審批單(經財務部長簽字)開具支票———

填寫進賬單———連同工資盤交司機送南湖建行———登記支票使

用登記本——一將支票存根粘貼到付款審批單上———加蓋〃轉賬〃

圖章———登記單據傳遞登記本———工資福利崗

注：(1)每月根據工資發放時間提早2天將工資所需款調入南湖建

行，并按時從工行將工資款劃入首義招行。

(2)打卡工資的支票須于工資發放日前1天連同工資盤送達銀行。

(3)業務員兌現

憑銷售會計傳來的付款審批單(經財務部長簽字)開具支票———填

寫進賬單———交司機送銀行倒進賬———登記支票使用登記本一

一一將支票存根粘貼到付款審批單上――加蓋〃轉賬〃圖章一

一登記單據傳遞登記本———工資福利崗

(4)還貸及銀行結算

收到銀行貸款還款憑證及手續費結算憑證———登記單據傳遞登記

本———傳管理費用崗

(5)交稅

①完稅收到稅務齒位傳來的稅票(附付款審批單)———填寫劃款

行銀行賬號及進單

②進稅卡憑稅務崗填寫的付款審批———開具支票一一一填寫進

賬單———交司機送銀行進賬———憑回單及支票存根登記支票

使用登記本———傳稅務崗位編制憑證

③從稅卡交稅收到稅務崗傳來的完稅票與稅卡劃款憑條———登記

支票使用登記本———傳稅務崗位編制憑證

（6）及時將各銀行對賬單交內審崗編制銀行調節表，對調節表上掛

賬及時進行清理與查詢，責成有關崗位進行下賬處理。

3、根據銀行收付情況統計各銀行資金余額，隨時掌握各銀行存款余

額，避免空頭。

4、熟練掌握公司各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號X

（三）工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度。

2、熟悉財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、準確收付現金，妥善保管現金及有價證券，保證資金安全。

4、堅持每天盤點現金，及時核對現金日記賬，做到日清月結。

5、隨時掌握各銀行戶頭余額，禁止簽發空頭支票。

6、樹立良好的窗口形象。

二、銷售費用崗工作流程

（一）部門曰常費用

審核原始憑證完整、合法、金額正確———審核并更正原始憑證按規

范粘貼與折疊———審核審批手續是否完備———審核部門費用支

出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）———編制記賬憑證

借：營業費用一有關明細科目（部門專項）

貸：現金/銀行存款/其他應收款———涉及現金的憑證傳出納崗，

不涉及現金的憑證傳主管崗復核

注(1HE工資性費用支出原則上須取得稅務局監制的發票或者收據,

填寫規范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規范。

(2)保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為

度，不能帶有訂書釘。

(3)費用審核根據《2001年費用操縱辦法》、《差旅費開支范圍及

標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門

負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報

告；市內交通費、通訊費須經總經辦登記；固定資產須經行政事務部

登記；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招待費

用明細表。

(4)準確使用明細科目(見科目表)，正確選取專項。

(5)報銷人有前期欠款時，報銷費用一徨先沖抵欠款，在編制憑證

時須附管理費用崗開具的還款收據。

(6)支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時儲存記

賬憑證，待出納取回現金時通知領款。

(-)辦事處費用

1、日常費用

審核原始憑證完整、合法、金額正確———審核原始憑證粘貼規范

———審核審批手續是否完備———編制記賬憑證

借：營業費用——有關明細科目(部門專項)

貸：現金/銀行存款/其他應收款———涉及現金的憑證傳出納崗，

不涉及現金的憑證傳主管崗復核

2、購置固定資產

審核是否附申請報告———審核發票合法———審核是否有行政事

務部開具的固定資產調撥單———審核審批手續是否完備———編

制記賬憑證

借：固定資產——有關明細科目

貸：現金—―—傳出納崗

注：（1）辦事處購置生活、辦公用品，使用年限超過一年且單位價值

在1000元以上，須到行政事務部辦理固定資產登記手續。

（2）記賬憑證摘要欄須注明固定資產名稱、辦事處。

3、房租、倉租

審核是否附租賃合同———審核是否附合法收據——審核簽字手

續是否完備——編制記賬憑證

借：營業費用—房租'倉租'區域房租（部門專項）

貸：現金—―—傳出納崗

4、運費

審核運輸發票合法，金額正確——審核無抵扣聯、且運費金額超出

100元以上運輸發票附在同一張支出證明單上（以別針或者回形夾住,

無需粘貼與復印）―一審核審批手續是否完備一―編制記賬憑證

借：營業費用—運費一市外運費'市內運費（部門專項）

應交稅金—應交增值稅一進項稅

貸：現金———傳出納崗

注a）計算抵扣金額以運費金額作為基數，不包含包裝費、裝卸費、

保險費、力資費等附加費。

（2）抵扣聯或者準予抵扣進項稅的運輸發票上須標注憑證號與抵扣

金額。

5、途損

審核途損合法根據、途損報告———審核簽字手續完整——編制

記賬憑證

借：營業費用—途損（專項）

貸：應收賬款

注：（1）途損須取得客戶單位或者運輸單位出具的有效證明。

（2）途損報告須經辦事處主任、銷售部長、分管領導簽字，財務部

長審批。

（3）途損金額直接開具收據沖減對應客戶應收賬款，不同意提取現

金，賬務處理上能夠〃現金〃科目過渡。

6、高開沖紅

審核是否附高開沖紅表———審核是否附合法收據——審核是否

有銷售會計審核簽名———審核審批手續是否完備———編制記賬

付款憑證

借：營業費用—高開沖紅

貸：銀行存款'現金—一傳出納崗

注：（1）沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或者抵減

客戶單位應收賬款，確需以現金支付，須經分管領導批準，并在支出

證明單上注有〃現金〃字樣。

(2)以沖紅、返利抵減客戶單位應收賬款，須由銷售核算崗開具收

據，由于業務系統核算需要，應收賬款與沖紅、返利分開核算，以現

金科目相聯系。

7、返利

審核是否附協議———審核是否附合法收據——審核是否有銷售

會計審核簽名———審核審批手續是否完備——編制記賬憑證

借營業費用——宣傳費一現款返利'品種返利'年終返利部門專項)

貸：銀行存款'現金———傳出納崗

8、贊助費

審核是否附申請報告———審核是否附合法收據——審核審批手

續是否完備——編制記賬憑證

借：營業費用—宣傳費一贊助費(部門專項)

貸：銀行存款'現金——傳出納崗

注：(1)辦事處費用報銷，原始憑證須分類規范粘貼。

(2)各項非工資性費用支出原則上須取得合法原始憑證，如不能取

得合法原始憑證一律按20%代扣個人所得稅。

(3)審核具體根據《2001年費用操縱辦法》、《差旅費開支范圍及

標準》、《通訊費管理辦法》、《2001年銷售政策》等。

(4)報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用

崗開具還款收據。

(5)以貨款沖抵返利款時，以銷售會計審核金額記費用，以對方開

具收據金額記應收賬款，差額由經辦人補足。

(三)廣告費用

1、審核月度資金計劃

每月28日根據預付賬款、策劃部廣告投入付款計劃及廣告合同的執

行情況一一一審核策劃部下月資金使用計劃一一一匯總資金計劃

———報財務部長審批

2、審核付款

(1)根據月度資金計劃核查付款項目———審核廣告合同、發票、

照片等-—審核〃付款審批單〃審批手續是否完備———登記資

金計劃——出納崗付款

(2)簽收出納崗傳來的〃付款審批單〃及銀行付款憑證等——編

制記賬憑證

借：預付賬款

貸：銀行存款———在相應的廣告合同上登記付款金額、日期及憑

證編號——一傳主管崗復核

注：(1)首次付款時，需留存一份合同復印件。

(2)付款金額計劃內1。萬元下列的，直接傳出納崗付款，計劃內

10萬元以上或者計劃外款項須經財務部長或者財務總監批準。

(3)支付廣告款時須憑發票，并審核第(4)項下列附件后方右辦

理，即編制憑證，除發票開出有困難的預付款除外。

(4)媒體廣告須審核發票、報樣及監播單等；戶外廣告(車體、墻

體、廣告牌等)須審核發票照片等；宣傳品、禮品須審核發票、入庫

單等。

3、費用報賬

(1)媒體及宣傳品

審核策劃部有關崗位傳來的發票(媒體廣告)

審核策劃部有關崗位傳來的發票附收料單(宣傳品)———審核審批

手續是否完備———參照合同進行編制記賬憑證

借：營業費用——媒體\宣傳品(部門專項)

貸：預付賬款———在合同上登記發票金額、收受日期及憑證編號

———分品種登記手工賬———傳主管崗審核

注：(1)根據預付賬款余額及合同執行情況及時督促策劃部報賬，每

月與策劃部有關崗位核對各客戶賬簿余額。

(2)媒體廣告包含電臺、報紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等；宣

傳品包含宣傳品、禮品的設計、制作、發送等費用。

(3)收到發票時與策劃部有關崗位一同確認廣告費用歸屬辦事處，

不能明確分配到辦事處及企業形象宣傳廣告歸入策劃部以便于投入

產出分析。

(4)收到發票時與策劃部有關崗位一同確認廣告費用歸屬何產品品

種，不能明確分配到具體品種及企業形象宣傳廣告單列，并登記手工

賬，以便于投入產出分析。

(5)宣傳品入庫時費用全額計入策劃部，部門或者辦事處領用時沖

減策劃部費用。

（2）宣傳品發出

審核宣傳品倉庫明細賬———審核倉庫傳來的當月宣傳品領用匯總

表與領料單———編制記賬憑證

借：營業費用——廣告費用一宣傳品（部門專項）

——招待費（部門專項）

管理費用——招待（部門專項）

貸：營業費用——宣傳品（策劃部）〈紅字金額〉——一傳主管

崗復核

（3）推廣會

審核推廣會申請報告及照片等有關材料———審核原始憑證完整、合

法性———審核審批手續是否完備———編制記賬憑證

借：營業費用一推廣會（部門專項）

貸：現金/其他應收款———分品種登記手工賬———涉及現金的

憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核

注：（1）審核推廣會費用時，應查詢是否為辦事處借款支出，若為借

款，則通知管理費用崗開具還款收據，沖抵欠款。

（四）管理性工作

L每月10日根據部門費用計劃額度出具費用通報,并提請超支或

者有超支跡象的部門注意。

2、每季度結束后15天出具費用分析報告，能為公司費用管理操縱

提出合理化建議。

3、每季度結束后15天出具產品投入產出分析報告。

4、每季度提供需監測的廣告明細

5、積極參與公司廣告招標與對廣告價格檢查。

6、加強對預付賬款的管理，勤于督促報賬，及時清理廣告掛賬。

7、參與制定與完善公司費用操縱辦法。

8、參與年度費用操縱計劃的制定。

（五）工作要求

L熟悉公司各類財務管理制度。

2、熟悉財務部各崗位工作內容，做好與各

第二部分公司會計制度

一、總則

1.會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

2.會計核算以公司發生的各項經濟業務為對象，記錄與反映公司

本身的各項經營活動。

3.會計核算以公司持續、正常的經營活動為前提。

4.會計核算劃分會計期間，分期結算賬目與編制會計報表。會計

期間分為年度、半年度、季度與月度。年度、半年度、季度與月度均

按公歷起訖日期確定。半年度、季度與月度均稱之會計中期。本制度

所稱的期末與定期，是指月末、季末、半年末與年末。

5.會計核算以人民幣為記賬本位幣。

6.會計記賬使用借貸記賬法。

7.會計i己錄的文字使用中文。

8,會計核算以實際發生的經濟業務為根據，如實反映財務狀況與經營

成果。

9.會計信息符合國家宏觀經濟管理的要求，滿足有關各方熟悉公

司財務狀況與經營成果的需要，滿足公司加強內部經營管理的需要。

10.會計核算按照規定的會計處理方法進行，會計指標口徑一致、

相互可比。

11.會計處理方法前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變

更，將變更的情況、變更的原因及其對公司財務狀況與經營成果的影

響，在財務報告中說明。

12.會計核算及時進行。

13.會計記錄與會計報表清晰明了，便于懂得與利用。

14.會計核算以權責發生制為基礎。

15.收入與其有關的成本、費用相互配比。

16.會計核算遵循慎重原則的要求，合理核算可能發生的缺失與

費用。

17.各項財產物資按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國

家另有規定者外，不得調整其賬面價值。

18.會計核算合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益

僅與本會計年度有關的，作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計

年度有關的，作為資本性支出。

19.財務報告全面反映公司的財務狀況與經營成果。關于重要的

經濟業務，單獨反映。

二、資產

20.資產是公司擁有或者者操縱的能以貨幣計量的經濟資源,包

含各類財產、債權與其他權利。

21.資產分為流淌資產、長期投資、固定資產、無形資產、遞延

資產與其他資產。

22.流淌資產是指能夠在一年或者者超過一年的一個營業周期內

變現或者者耗用的資產，包含現金及各類存款、短期投資、應收及預

付款項、存貨等。

23.現金及各類存款按照實際收入與支出數記賬。

24.短期投資是指各類能夠隨時變現、持有的時候間不超過一年

的有價證券與不超過一年的其他投資。有價證券應按取得時的實際成

本記賬。當期的有價證券收益，與有價證券轉讓所取得的收入與賬面

成本的差額，計入當期損益。短期投資以賬面余額在會計報表中列示。

25.應收及預付款項包含：應收票據、應收賬款、其他應收款、

預付貨款、待攤費用等。應收及預付款項按實際發生額記賬。應收賬

款能夠計提壞賬準備金。壞賬準備金在會計報表中作為應收賬款的備

抵項目列示。各類應收及預付款項及時清算、催收，定期與對方對賬

核實。經確認無法收回的應收賬款，作為壞賬缺失，計入當期損益。

待攤費用按受益期分攤，未攤銷余額在會計報表中單獨列示。

26.存貨是指公司在經營過程中為銷售或者者耗用而儲存的各類

資產，包含商品、產成品、半成品、在產品與各類材料、燃料、包裝

物、低值易耗品等。各類存貨按取得時的實際成本核算。各類存貨發

出時，使用加權平均法確定事實上際成本。各類存貨定期進行清查盤

點。關于發生的盤盈、盤虧與過時、變質、毀損等需要報廢的，及時

進行處理，計入當期損益。各類存貨在會計報表中以實際成本列示。

27.長期投資是指不準備在一年內變現的投資，包含股票投資、

債券投資與其他投資。長期投資在會計報表中分項列示。一年內到期

的長期投資，在流淌資產下單列項目反映。

28.固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在2000元以

上，并在使用過程中保持原先物質形態的資產，包含房屋及建筑物、

機器設備、運輸設備、工具器具等。固定資產按取得時的實際成本記

賬。在固定資產尚未交付使用或者者已投入使用但尚未辦理竣工決算

之前發生的固定資產的借款利息與有關費用，計入固定資產價值；在

此之后發生的借款利息與有關費用及外幣借款的匯兌差額，計入當期

損益。固定資產折舊根據固定資產原值、估計凈殘值、估計使用年限，

使用年限平均法計算。固定資產的原值、累計折舊與凈值，在會計報

表中分別列示。為購建固定資產或者者對固定資產進行更新改造發生

的實際支出，在會計報表中單獨列示。固定資產定期進行清查盤點,

關于固定資產盤盈、盤虧的凈值與報廢清理所發生的凈缺失計入當期

損益。

29.無形資產是指公司長期使用而沒有實物形態的資產，包含專

利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。購入的

無形資產，按實際成本記賬；同意投資取得的無形資產，按照評估確

認或者者合同約定的價格記賬；自行開發的無形資產，按開發過程中

實際發生的支出數記賬。各類無形資產在受益期內分期平均攤銷，未

攤銷余額在會計報表中列示。

30.遞延資產是指不能全部計入當年損益，在以后年度內分期攤

銷的各項費用，包含開辦費、租入固定資產的改良支出等。公司在籌

建期內實際發生的各項費用，除應計入有關財產物資價值者外，作為

開辦費入賬。開辦費在公司開始經營以后的一定年限內分期平均攤銷。

租入固定資產改良支出在租賃期內平均攤銷。各類遞延資產的未攤銷

余額在會計報表中列示。

31.其他資產是指除以上各項目以外的資產。

三、負債

32.負債是公司所承擔的能以貨幣計量、需以資產或者勞務償付的債

務。

33.負債分為流淌負債與長期負債。

34.流淌負債是指將在一年或者者超過一年的一個營業周期內償

還的債務，包含短期借款、應付票據、應付賬款、預收貨款、應付工

資、應交稅金、應付利潤、其他應付款、預提費用等。各項流淌負債

按實際發生數額記賬。負債已經發生而數額需要估計確定的，合理估

計，待實際數額確定后，進行調整。流淌負債的余額在會計報表中分

項列示。

35.長期負債是指償還期在一年或者者超過一年的一個營業周期

以上的債務，包含長期借款、應付債券、長期應付款項等。將于一年

內到期償還的長期負債。在流淌負債下單列項目反映。

四、所有者權益

36.所有者權益是公司投資人對公司凈資產的所有權，包含公司投資

人對公司的投入資本與形成的資本公積金、盈余公積金與未分配利潤

等。

37.投入資本是投資者實際投入公司經營活動的各類財產物資。

投入及本按實際投資數額入賬。

38.資本公積金包含股本溢價、法定財產重估增值、同意捐贈的

資產價值等。

39.盈余公積金是指按照國家有關規定從利潤中提取的公積金。

盈余公積金按實際提取數記賬。

40.未分配利潤是公司留于以后年度分配的利潤或者待分配利潤。

41.投入資本、資本公積金、盈余公積金與未分配利潤的各個項

目，在會計報表中分項列示。如有未彌補虧損，應作為所有者權益的

減項反映。

五、收入

42.收入是公司在銷售商品或者者提供勞務等經營業務中實現的營

業收入。包含基本業務收入與其他業務收入。

43.公司合理確認營業收入的實現，并將已實現的收入按時入賬。

公司在發出商品、提供勞務，同時收訖價款或者者取得索取價款的憑

據時，確認營業收入。

44.銷售退回、銷售折讓與銷售折扣，應作為營業收入的抵減項

目記賬。

六、費用

45.費用是公司在經營過程中發生的各項耗費。

46.直接為提供勞務等發生的直接人工、直接材料、商品進價與

其他直接費用，直接計入經營成本；發生的各項間接費用，按一定標

準分配計入經營成本。

47.公司行政管理部門為組織與管理經營活動而發生的管理費用

與財務費用，為銷售與提供勞務而發生的進貨費用、銷售費用，作為

期間費用，直接計入當期損益。

48.本期支付應由本期與以后各期負擔的費用，按一定標準分配

計入本期與以后各期。本期尚未支付但應由本期負擔的費用，預提計

入本期。

49.成本計算通常按月進行。

50.公司按實際發生額核算費用與成本。使用定額成本或者者計

劃成本方法的，合理計算成本差異，月終編制會計報表時，調整為實

際成本。

51.公司正確、及時地結轉當期損益。

七、利潤

52.利潤是公司在一定期間的經營成果，包含營業利潤、投資凈收益

與營業外收支凈額。

53.公司發生虧損，按規定的程序彌補。

54利潤的構成與利潤分配的各個項目，在會計報表中分項列示。

八、財務報告

55.財務報告是反映公司財務狀況與經營成果的書面文件，包含資產

負債表、損益表、現金流量表、附表及會計報表附注與財務情況說明

書。

56.資產負債表是反映公司在某一特定日期財務狀況的報表。

57.損益表是反映公司在一定期間的經營成果及其分配情況的報

表。

58.現金流量表是反映在一定會計期間現金收入與支出情況的會

計報表。

59.會計報表能夠根據需要，使用前后期對比方式編列。采取前

后期對比方式編列的，上期的項目分類與內容與本期不一致的，將上

期數按本期項目與內容，調整有關數字。

60.會計報表根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄與其他有關資

料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。

61.公司對外投資如占被投資公司資本總額半數以上，或者者實

質上擁有被投資公司操縱權的，編制合并會計報表。

62.會計報表附注是為幫助懂得會計報表的內容而對報表的有關

項目等所作的解釋，其內容要緊包含：所使用的要緊會計處理方法；

會計處理方法的變更情況、變更原因與對財務狀況與經營成果的影響；

非經常性項目的說明；會計報表中有關重要項目的明細資料；其他有

助于懂得與分析報表需要說明的事項。

三、管理費用崗工作流程

（一）部門日常費用

審核原始憑證完整、合法、金額正確———審核并更正原始憑證按規

范粘貼與折疊———審核審批手續是否完備———審核部門費用支

出進度(如超季度計劃除分管領導審批后，還須報總經理審批；如超

年度計劃額度，可拒絕報銷)———編制記賬憑證

借：管理費用一有關明細科目(部門專項)

貸：現金/銀行存款/其他應收款———涉及現金的憑證傳出納崗，

不涉及現金的憑證傳主管崗復核。

注：(1)非工資性費用支出須取得稅務局監制的發票或者收據，填寫

規范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規范，

(2)保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為

度，不能帶有訂書釘。

(3)費用審核根據《2001年費用操縱辦法》、《差旅費開支范圍及

標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門

負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報

告；市內交通費、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部

部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招

待費用明細表。

(4)準確使用明細科目(見科目表)，正確選取專項。

(5)支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時儲存記

賬憑證，待出納取回現金時通知領款。

(6)報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款。

(二)資金付出

1、審核月度資金計劃

每月28日根據年度費用計劃、有關往來賬及合同———審核管理

部門下月資金使用計劃———匯總資金計劃——T報財務部長審批

注：研究開發中心的合同執行費、行政事務部維修購置費、人力資源

部大型培訓費、財務部稅款及利息支出、黨群部群團活動費等預見性

較強的專項費用，需在月度資金計劃中報出。

2、審核付款及報賬

(1)根據月度資金計劃核查付款項目———審核〃付款審批單"審

批手續是否完備———登記資金計劃———出納崗付款

注：付款金額計劃內10萬元下列的，直接傳出納崗付款，計劃內10

萬元以上或者計劃外款項須經財務部長或者財務總監批準。

(2)簽收出納崗傳來的〃付款審ftt單〃及銀行付款憑證(或者附發

票)———收受管理部門有關人員交來的發票———審核發票上的

審批手續是否完備一一一審核銀行票據存根上是否有領用或者收款

人簽字———編制記賬憑證

借：管理費用——有關明細科目

貸：銀行存款——一傳主管崗復核

注：(1)付款時除預付款項或者臨時外出采購的外，須憑發票。

(2)款項付出后，督促支票一星期內報賬，匯票兩星期內報賬。

(三)特殊費用核算

L辦公用品入庫與領用

(1)入庫：審核支票存根與發票對應———審核發票金額、婁攵量是

否與入庫單一致———編制記賬憑證

借：低值易耗品--辦公用品庫

貸：銀行存款或者現金——T涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現

金的憑證傳主管崗復核

(2)領用：月末審核辦公用品明細賬———審核辦公用品庫傳來的

領用匯總表———編制辦公用品領用憑證

借：管理費用僧業費用——辦公用品(部門專項)

----清潔費

貸：低值易耗品——辦公用品庫——一傳主管崗復核

注：(1)辦公用品由行政事務部按部門上報計劃，操縱T.Y購進，

辦理入庫手續，由各部門按月領用。

(2)年末組織對辦公用品進行盤點。

2、修理費

(1)汽車維修

審核車隊核算員傳來的車輛運行費用———審核車隊核算員輔助賬

并簽章———編制記賬憑證

借：管理費用——修理費一有關明細科目

貸：現金/銀行存款———涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的

憑證傳主管崗復核

注：若已通過銀行付出款項，應將支票存根與出納傳來的付款審批單

匹配。

(2)零星維修

根據行政事務部傳來的修理發票———審核發票是否注明修理項目

及承擔部門（如有承擔部門，須部門負責人簽字認可）———編制記

賬憑證

借：管理費用/制造費用——修理費一有關明細科目

貸：現金/銀行存款—―—涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的

憑證傳主管崗復核

注：（1）考慮到由行政事務T-Y組織的廠房設施維修，由行政事務

部T?Y結算，故維修也可能涉及管理費用以外的制造費用等。

（3）維修物資

①入庫：審核支票存根與發票對應———審核發票金額、數量是否與

入庫單一致———編制記賬憑證

借：工程物資——專用材料一維修材料

貸：銀行存款或者現金——T涉及現金的憑證傳出納崗,不涉及現

金的憑證傳主管崗復核

②領用每季度末審核維修物資明細賬———審核倉庫傳來的領用匯

總表———編制維修物資領用憑證

借：管理費用/制造費用——修理費（有關明細科目）

貸：工程物資——專用材料一維修材料——一傳主管崗復核

注：（1）維修物資指由行政事務部根據修理需要購入的木材等，供木

工房零星領出應用。

（2）審核具體根據《工程維修物資核算管理辦法》。

（3）年末組織對維修物資進行盤點。

3、研究開發費

審核產品開發中心傳來的發票———編制記賬憑證

借：管理費用——研究開發費

貸：現金/銀行存款——T涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的

憑證傳主管崗復核

注：（1）若已通過銀行付出款項，應將支票存根與出納傳來的付款審

批單匹配。

（2）研究開發費包含產品開發中心購買檢驗實驗工具器具（按固定

資產管理的除外）、實驗藥材、實驗費用、臨床費用、中藥品種保護

費等。

4、無形資產攤銷

月末攤銷無形資產———編制記賬憑證

借：管理費用——無形資產攤銷

貸：無形資產——一傳主管崗復核

注：無形資產按10年攤銷，每月攤銷金額=原值/（10*12）

（四）財務費用

簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續費結算單———登記

資金計劃———編制記賬憑證

借：財務費用——有關明細科目

貸：銀行存款——一傳主管崗復核

注:根據利息支出時間、金額及時向出納查詢余額是否足夠支付利息,

提醒出納及時劃轉資金保證付息。

（五）貸款、還款

簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或者還款憑證一―一登記貸款期

限、還款日期、利率———編制記賬憑證

借：銀行存款借：短期借款

貸：短期借款貸：銀行存款——傳主管崗復核

注：(1)憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。

(2)根據還款時間、金額編入財務部月度資金計劃中，及時提醒財

務部長安排還貸資金。

(六)其他應收款核算及管理

L借款：審核是否還清前欠款——審核借款額度———登記還款

時間———編制記賬憑證

借：其他應收款

貸：現金———出納崗

注：(1)前欠不清者，拒絕再借。

(2)摘要欄中須注明借款用途、還款日期。

2、還款：開具還款收據——傳出納崗收款——根據出納崗收款

簽字后的收據第三聯編制記賬憑證

借：現金

貸：其他應收款———出納崗

3、清理、催收：

(1)直接從借款人報銷費用中扣還，并及時將欠款人名單通知其他

/-i-

區位。

(2)月末倒數第2天清理各部門人員借款情況———編制〃部門借

款情況明細表〃（列明借款人、借款金額、是否逾期）———下發各

部門提醒借款人歸還———截至5日到期仍有未還款者——T編制

〃扣款明細表〃（列明應扣款人、本月扣款金額）—―—通知工資福

利崗從借款人工資中扣除（如涉及銷售人員扣款，傳遞給銷售會計予

以扣款）

注：欠款逾期未還者，報銷費用款一律先沖減欠款。

（七）管理性工作

1、每月10日根據部門費用計劃額度出具費用通報，下發至各部門

負責人，并提請超支或者有超支跡象的部門注意。

2、每季度結束后15天出具費用分析報告，能為公司費用管理操縱

提出合理化建議。

3、參與制定與完善公司費用操縱辦法。

4、參與年度費用操縱計劃的制定。

5、及時清理催收其他應收款項。

6、參與制定與完善公司其他應收款管理辦法。

7、定期、不定期審核辦公用品庫、工程物資庫賬簿，保持賬實相符。

（八）工作要求

1、熟悉公司費用管理辦法、財務制度、資金使用辦法等有關制度。

2、熟悉財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

四、固定資產核算崗工作流程

（-）固定資產

1、購進

審核付款———督促報賬———審核發票與固定資產調撥單———

查詢已付款情況———編制憑證

借：固定資產

貸：銀行存款/預付賬款———傳主管崗核

注：(1)款項付出應嚴格遵守《資金付出管理辦法》。

(2)根據合同及付款情況及時督促有關部門辦理報賬手續。

(3)購進固定后須憑發票、驗收單辦理固定資產調撥手續，具體為

生產用固定資產由生產部負責，非生產用固定資產由行政事務部負責。

(4)固定資產入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產名稱、型號

及使用部門。

(5)固定資產在各車間、部門之間調撥應進行賬務處理，以便加強

對固定資產的管理與準確提取折舊。

2、提取折舊

根據固定資產明細賬查詢上月新增或者減少固定資產———對應固

定資產原值及公司使用的折舊政策計算增減變動的累計折舊一一一

編制折舊計算表———編制記賬憑證

借：管理費用席U造費用/營業費用——累計折舊

貸：累計折舊——有關明細科目———傳主管崗復核

注：(1)年初根據固定資產明細表計算各部門、各類資產每月應提折

舊金額，每月根據固定資產增減變動情況及時調整，編制折舊計算表。

(2)固定資產折舊采取按個別資產進行計算，分部門、分類別匯總

提取。

(3)月度提取累計折舊金額發生變動時應將提取折舊的根據應傳遞

一份給各車間核算員，由車間核算員對應固定資產清單核實固定資產

的存在及折舊提取的準確性。

(4)年末根據固定及產明細表計算全年折舊，沖回由于凈值低于全

年應提折舊的個別資產多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數。

3、固定資產清理

(1)盤點

年中、年末組織行政事務部、生產部有關人員進行固定資產盤點——

一整理固定資產明細表———出具盤點報告

注：(1)針對盤點過程中出現的固定資產盤盈盤虧情況應及時上報,

督促有關部門進行處置。

①盤盈借：固定資產②盤虧借：營業外支出

貸：累計折舊累計折舊

營業外收入貸：固定資產

(2)清理報廢

定期組織行政事務部及生產部對固定資產進行核查——T督促處置

已報廢及長期閑置的固定資產———核實報廢或者長期閑置的固定

資產原值、已使用年限及折舊提取情況———審核固定資產清理轉出

報告———編制記賬憑證

①注銷固定資產借：固定資產清理

累計折舊(已提折舊)

貸：固定資產（原值）

②收到清理收入借：現金/銀行存款

貸：固定資產清理

③支出清理費用借：固定資產清理

貸：現金/銀行存款

④結轉凈損益借：固定資產清理（賬面余額）

貸：營業外收入

或者借：營業外支出

貸：固定資產清理（賬面余額）——T傳主管崗復核

（二）在建工程

LGMP部門日常費用

審核原始憑證完整、合法、金額正確———審核并更正原始憑證按規

范粘貼與折疊一一一審核審批手續是否完備———審核部門費用支

出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）———編制記賬憑證

借：更換工程——GMP一有關明細

貸：現金/銀行存款/其他應收款——一涉及現金的憑證傳出納崗，

不涉及現金的憑證傳主管崗復核。

注：（1）核算屬于GMP項目，但不能明確到具體項目的費用。

（2）為便于費用統計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。

（3）非工資性費用支出須取得稅務局監制的發票或者收據，填寫規

范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規范。

（4）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為

度，不能帶有訂書釘。

(5)費用審核根據《2001年費用操縱辦法》、《差旅費開支范圍及

標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門

負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報

告；市內交通費、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部

部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招

待費用明細表。

(6)支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時儲存記

賬憑證，待出納取回現金時通知領款。

(7)報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用

崗開具還款收據。

2、在建工程核算

(1)工程立項

凡工程項目確定一―一向有關部門索取核準后的立項報告及工程預

算———設立明細科目

(2)工程招標

閱讀招標文件———開具投標保證金收據并制證———參與議標、

評標、定標———參與合同條款的訂立———保留合同復印件

①收到投標保證金時：

借：現金

貸：其他應付款一投標保證金

②退還時：

借：其他應付款一投標保證金

在建工程有關科目〈紅字〉（收中標單位投標保證金）

貸：現金

（3）支付工程款

①審核月度資金計劃

每月28日核查工程合同及在建工程款項付出情況———審核GMP

等部門報出的工程項目資金月度計劃———匯總資金計劃———報

財務部長審批

②款項付出及報賬

i、根據月度資金計劃核查付款項目———審核工程合同、進度款收

據或者發票等———審核〃付款審批單〃審批手續是否完備———

登記資金計劃———出納崗付款

ii、簽收出納崗傳來的〃付款審批單〃及銀行付款憑證等———編制

記賬憑證

借：基建工程——工程名稱一建筑工程一客戶單位

一安裝工程一客戶單位

一在安裝設備一設結

—待攤基建費用支出一其他（一次性費用）

一客戶單位（與客戶簽有合同）

更換工程——工程名稱一技術改造一客戶單位

一裝飾裝修一客戶單位

一待攤基建費用支出一其他（一次性費用）

一客戶單位（與客戶簽有合同）

大修理工程—工程名稱一客戶單位

一待攤改造費用支出一其他（一次性費用）

一客戶單位（與客戶簽有合同）

工程物資—工程名稱一客戶單位（購置設備預付款）

貸：銀行存款——一傳主管崗復核

iii、收到工程項目中購置單個設備的全額發票——編制記賬憑證

借：基建工程—在安裝設備一設備

貸：工程物資—工程名稱一客戶單位———傳主管崗復核

注：（1）付出款項時須憑收據或者發票，賬務處理具體根據《基建工

程核算管理辦法》。

（2）付款款項為計劃內且在10萬元下列的，直接傳出納崗付款，

計劃內10萬元以上或者計劃外款項須經財務部長或者財務總監批準。

（3）支付尾款時須取得全額發票，發票金額作為工程支出，質保金

在其他應收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。

（4）收到發票轉入在安裝設備時，摘要欄中須注明設備名稱、型號

等。

（4）轉入固定資產

清查完工工程的各項支出———組織完工工程審計——編制工程

明細表——分攤待攤基建費用支出———向有關部門提供峻工決

算表———審查固定資產調撥單——編制記賬憑證

借：固定資產

貸：基建工程/更換工程/大修理工程———傳主管崗復核

（四）管理性工作

1、每月5日根據GMP部門費用計劃額度出具費用通報，并提請注

意超支或者有超支跡象。

2、年末組織固定資產盤點工作。

3、不定期進行固定資產盤查工作。

4、參與制定與完善公司固定資產核算管理辦法。

5、加強對預付賬款——設備、在建工程賬務的管理，勤于督促報賬,

及時清理工程支出掛賬。

6、參與制定與完善公司基礎建設核算管理辦法。

（五）工作要求

L熟悉公司各類財務管理制度。

2、熟悉財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

五、材料審核崗工作流程

（-）材料采購報賬

根據應付賬款余額及收料單第②聯督促采購員報賬———審核簽收

采購員傳來的采購發票、運費發票及收料單（④采購報賬正聯④采購

報賬副聯）———編制記賬憑證并取下第④聯副聯留作配單用

借：原材料/包裝物/低值易耗品一各二級科目

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款——客戶單位

一將能夠抵扣的發票抵扣聯注明憑證號后抽出———傳主管崗

復核

注：(1)采購發票務必真實、合法、有效,原則上須取得增值稅專用

發票。

(2)取得的增值稅專用發票嚴格遵守填寫規范。

(3)運雜費須以收料單的形式與材料合計或者單獨計入相應材料價

款中。

(4)100元以上運輸專用發票須按運費金額(不包含包裝費、力資

費、裝卸費、保險費等)7%計算進項稅，扣稅后的運費計入采購成

本中。

(5)收料單填寫須規范完整，且〃收料倉庫〃欄的填寫與材料所屬

賬本名稱一致，收料單數量、金額與發票務必一致。

(6)根據最新原輔料招標結果審查招標材料采購價格的執行情況,

關注價格的波動情況，按季提供采購價格執行情況分析報告。

(7”己賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數量，并正確選取明細科目，

注意區別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不一致的科目中。

(二)采購付款

L審核月度資金計劃

根據下月生產計劃、采購計劃、客戶單位應付賬款余額、原材料入庫、

發票所到時間等有關情況審核生產部下月資金使用計劃---匯總

資金計劃———報財務部長審批

2、審核付款

(1)根據月度資金計劃審查付款項目———審核〃付款審批單〃審

批手續是否完備———登記資金計劃并簽字———傳出納崗付款一

一一月末統計本月資金計劃使用情況——一同下月資金計劃一同報

財務部長

(2)簽收出納崗傳來的〃付款審批單〃及銀行付款憑證——一編制

記賬憑證

借：應付賬款——客戶單位

貸：銀行存款———傳主管崗復核

注：(1)付款金額計劃內10萬元下列的,直接傳出納崗付款，計戈!J

內10萬元以上或者計劃外款項須經財務部長或者財務總監批準。

(2)付款時注意審核收款單位、材料供應單位、發票開具單位三者

應一致。

(3)有連續業務的客戶單位應設立應付賬款明細科目，設置科目時

須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時實行收料、付款兩

條線應用明細科目。

作為一名會計主管，其工作內容包含什么？下列是一則會計主

管工作內容，僅供各位會計主管參考。

1.在財務部經理的領導下，具體負責公司會計組的管理工

作。

2.負責領導所屬的出納員、記賬員、會計員按時要求記賬

收款，如實反映與監督企業的各項經濟活動與財務收支情況，

保證各項經濟業務合情、合理、合法。

3.負責指導、監督、檢查與考核本構成員的工作，及時處

懂得決工作中發生的問題，保證本組的會計核算工作正常進行。

4.按時編制月、季、年度會計表，做到數字真實、計算準

確、內容完整、說明清晰、報送及時。

5根據會計制度，定期匯總會計憑證（登記總賬不超過10

大），并與科目明細帳核對相符。

6.負責專用款項企業管理費核算，認真審核收支原始憑證,

賬務處理符合制度規定，賬目清晰，數字準確，結算及時。

7.負責專用款項的明細核算，正確反映各項專用基金運用

與結余情況與專項工程支出與完工情況。專用基金的往來款項

要及時對賬清算。

8.負責每月各項按規定進行預提與待攤費用的核算。

9.負責公司稅金合帳的登記與稅金的交納。

10.負責公司各部門的費用報銷業務手續。

11.按每月工資表、水電耗用表、燃氣耗用表等費用項目編

制部門用分搓表，根據工資表提取福利資金、工會經費，并按

規定上繳工會經費。

12.對公司的會計憑證、帳薄報表、財務計劃與重要經濟合

同等會計資料定期收集、審查、裝訂成冊，登記編制號，按照

《會計檔案管理方法》的規定妥善保管，并按照規定辦理銷毀

報批手續。

13.定期組織對公司固定資金與流淌資產的清查、核實，確

保財產的準確性，加強對固定資金與流淌資金的管理，提高資

金利用率。

14.嚴格按照財務管理制度的要求，認真做好記賬憑證的稽

核，組織會計報表的編審工作，保證財務結算的正確、及時與

真實，為領導提供的經營管理資料。

15.及時掌握流淌資金使用與周轉的情況，定期向財務部經

理匯報工作。

16.督導所負責崗位的工作情況，并對工作完成的效果負有

直接的責任。

17.定期組織所屬部門員工學習有關國家財政政策、法規、

財經紀律與財會制度，不斷提高員工的思想水平與業務工作能

力。

會計處理流程：

假如企業的規模小，業務量不多，能夠不設置明細分類賬，直接將逐

筆業務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發生一筆業務就要登

記入明細分類賬中。而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過

去。企業能夠根據業務量每隔五天，十天，十五天，或者是一個月編

制一次科目匯總表。假如業務相當大。也能夠一天一編的。

二、具體內容：

1、每個月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證（做記

賬憑證時一定要有財務（經理）有簽字權的人簽字后你在做），然后

月末或者定期編制科目匯總表登記總賬（之因此月末登記就是由于要

通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發生一筆業務

就根據記賬憑證登記明細賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業開辦

費在第一個月全部轉入費用。計提折舊的分錄是借管理費用或者是

制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據固定資產原值，凈值與使用

年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就

是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損

益類科目的總發生額轉入本年利潤，借主營業務收入（投資收益，其

他業務收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業務成

本（主營業務稅金及附加，其他業務成本等）。轉入后假如差額在借

方則為虧損不需要交所得稅，假如在貸方則說明盈利需交所得稅，計

算方法，所得稅二貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得

稅貸應交稅金--應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅盡管與

利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，要緊是看調整后的應納

稅所得額是否是正數，假如是正數就要計算所得稅，同時還要注意所

得稅核算方法，使用應付稅款法時，所得稅科目與應交稅金科目金額

是相等的，使用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目與應交

稅金科目金額是不相等的）。

4、最后根據總賬的資產（貨幣資金，固定資產，應收賬款，應收票

據，短期投資等）負債（應付票據，應附賬款等）所有者權益（實收

資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科

目上的最后一天上面所登記的數額）編制資產負債表，根據總賬或者

科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業務成本，投資收益,

主營業務附加等柏勺發生款發生額是指本月的發生額編制利潤表。

（關于主營業務收入及應交稅金，應該根據每一個月在國稅所抄稅的

數額來確定.由于稅控機會打印一份表格上面會有具體的數字）

5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類

6、注意問題：

a、以上除編制記賬憑證與登記明細賬之外，均在月末進行。

b、月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根

據銀行對賬單調銀行賬余額調節表，注意分析未達款項。月初報稅時

注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發票當月入賬。每月分

析往來的賬齡與金額，包含：應收，應付，其他應收。

三、報表問題：

企業會計報表包含四個報表，除了資產負債表與利潤表之外還利潤分

配表與現金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，由于只有在年

末企業才會對所盈利的利潤進行分配。而現金流量表只是根據稅務部

門的要求而進行編制，不一致地區不一致省要求不一致。在四月年檢

時稅務部門會要求對你提出要求的。（管理，財務，營業，制造等費

用月末沒有余額，結帳方法使用表結法下損益科目月末可留余額；

制造費用假如有余額，是屬于在產品的待分配費用，在負債表上視同

存貨。鐘書補充）你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就

結轉利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要與資產表的相吻合。

細節補充：

1、增值稅，企業所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企

業才在國稅辦理；個人所得稅與其他稅在地稅報）

2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）

3、以工資為基數100%,福利費為14%,工會經費2%,職工教育

費2.5%，（稅法規定：建立工會組織的企業、事業單位、社會團體，

按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經費，憑工會組織開具

的《工會經費撥繳款專用收據》在稅前扣除。凡不能出具《工會經費

撥繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費不得在企業所得稅前扣

除）。

4、三險一金：住房公積金，養老保險金，醫療保險金，失業保險金

5、流通企業運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業費用，

工業企業計入成本

6、單位無工會組織的，不能計提工會經費，更不必計提后再調整。所得

稅只須每季提一次就可，不需每月計提.

7、現金通常從〃基本存款戶〃中提取，通常規定結算帳戶不能提取

現金。

8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費1行

李運費，雜費

9、出納日記賬儲存5年

報稅流程：

通常納稅人每月1日務必進行防偽稅控開票機的抄稅工作，在稅務機

關規定的報稅時間前到辦稅服務廳1-10號綜合辦稅窗口、11-12號

企業發行窗口或者13-14號代開專票窗口中任意一個服務窗口都能

夠辦理報稅工作。報稅時納稅人需要攜帶稅控IC卡、增值稅防偽稅

控開票系統打印的增值稅銷項發票統計表與增值稅銷項發票明細表

（2-9表），抄稅不成功的納稅人還需要攜帶上月已開具發票的記帳

聯進行存根聯補錄。

通常納稅人抄稅、報稅應當注意的事項：

通常納稅人抄稅、報稅時應當注意：L上月納稅人開具的所有的增

值稅專用發票是否全部抄稅、報稅；否則就有可能造成存根聯漏采集；

2、通常納稅人月度中間重新更換金稅卡的要特別注意在更換金稅卡

前已經開